Страховые взносы при переходе с ЕНВД на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы при переходе с ЕНВД на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФР доначислил страховые взносы, сделав вывод о необоснованном применении плательщиком льготных тарифов, предусмотренных для организаций, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. Фонд указал, что доходы от указанного вида деятельности облагались ЕНВД, а не по УСН. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным. Суд указал, что налогоплательщик наряду с деятельностью, облагаемой по УСН, осуществлял также облагаемую ЕНВД деятельность по розничной торговле лекарственными средствами в специализированных магазинах, доходы от которой составляли не менее 70 процентов в общем объеме доходов плательщика взносов. Суд отметил, что законодательство не запрещало применять пониженный тариф страховых взносов лицам, перешедшим на УСН, если по основному виду деятельности плательщик применяет ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФР доначислил страховые взносы, сделав вывод о необоснованном применении плательщиком льготных тарифов, предусмотренных для организаций, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями. Фонд указал, что доходы от указанного вида деятельности облагались ЕНВД, а не по УСН. Суд признал доначисление страховых взносов неправомерным. Суд указал, что налогоплательщик наряду с деятельностью, облагаемой по УСН, осуществлял также облагаемую ЕНВД деятельность по розничной торговле лекарственными средствами в специализированных магазинах, доходы от которой составляли не менее 70 процентов в общем объеме доходов плательщика взносов. Суд отметил, что законодательство не запрещало применять пониженный тариф страховых взносов лицам, перешедшим на УСН, если по основному виду деятельности плательщик применяет ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Страховые взносы на обязательное социальное страхование и социальные пособия, начисленные за период применения ЕНВД, но уплаченные после перехода на УСН, учитывайте при расчете ЕНВД за IV квартал 2020 г. (ч. 2 ст. 4 Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2020)Страховые взносы на обязательное социальное страхование и социальные пособия, начисленные за период применения ЕНВД, но уплаченные после перехода на УСН, учитывайте при расчете ЕНВД за IV квартал 2020 г. (ч. 2 ст. 4 Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ).
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)единый сельскохозяйственный налог;
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)единый сельскохозяйственный налог;
Статья: Взгляд бизнеса на отмену ЕСН
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Что нужно сделать? Какие меры предпринять, чтобы снизить финансовую нагрузку на малый бизнес, дать ему возможность развиваться? Во-первых, следует распространить на плательщиков УСН и ЕНВД льготные размеры страховых взносов на переходный период 2011 - 2014 гг.: 20,2% на 2011 и 2012 гг., 27,1% на 2013 и 2014 гг. (по аналогии с плательщиками ЕСХН). В таком случае выпадение доходов из бюджетной системы не последует. Зато увеличение нагрузки на малый бизнес окажется хоть и ощутимым, но постепенным, и у малого бизнеса будет время, чтобы адаптироваться к новым условиям. Во-вторых, необходимо снизить налоговые ставки по УСН и ЕНВД, исключив из них долю, причитающуюся по действующему порядку государственным внебюджетным фондам. Предлагается установить налоговые ставки по УСН в размере 5% для объекта "доходы" и 13% для объекта "доходы минус расходы", по ЕНВД - 13%. Можно предпринять и другие компенсирующие меры: например, рассмотреть вопрос о введении так называемой инвестиционной льготы по налогу на прибыль с организации, налоговых каникул для малых инновационных предприятий и др.
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговый вестник", 2009, N 12)Что нужно сделать? Какие меры предпринять, чтобы снизить финансовую нагрузку на малый бизнес, дать ему возможность развиваться? Во-первых, следует распространить на плательщиков УСН и ЕНВД льготные размеры страховых взносов на переходный период 2011 - 2014 гг.: 20,2% на 2011 и 2012 гг., 27,1% на 2013 и 2014 гг. (по аналогии с плательщиками ЕСХН). В таком случае выпадение доходов из бюджетной системы не последует. Зато увеличение нагрузки на малый бизнес окажется хоть и ощутимым, но постепенным, и у малого бизнеса будет время, чтобы адаптироваться к новым условиям. Во-вторых, необходимо снизить налоговые ставки по УСН и ЕНВД, исключив из них долю, причитающуюся по действующему порядку государственным внебюджетным фондам. Предлагается установить налоговые ставки по УСН в размере 5% для объекта "доходы" и 13% для объекта "доходы минус расходы", по ЕНВД - 13%. Можно предпринять и другие компенсирующие меры: например, рассмотреть вопрос о введении так называемой инвестиционной льготы по налогу на прибыль с организации, налоговых каникул для малых инновационных предприятий и др.
"Комментарий к Федеральному закону от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования"
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)1) организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения либо являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, добровольно уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности;
(постатейный)
(Батяев А.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)1) организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения либо являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, добровольно уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности;
Статья: Переход с ЕНВД на УСН: как быть, если ИП опоздал
(Евстафьева Э.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 1)Пример 2. Предприниматель начислил зарплату работникам, занятым во "вмененной" деятельности, а выплатил доход уже после перехода на "упрощенку". То же самое касается страховых взносов, начисленных в рамках "вмененки", но перечисленных в бюджет уже в период применения УСН.
(Евстафьева Э.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 1)Пример 2. Предприниматель начислил зарплату работникам, занятым во "вмененной" деятельности, а выплатил доход уже после перехода на "упрощенку". То же самое касается страховых взносов, начисленных в рамках "вмененки", но перечисленных в бюджет уже в период применения УСН.
Статья: УСН и ЕНВД: новые требования перехода, применения, налогового учета и отчетности
(Цирульникова В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (в частности, УСН и ЕНВД), предусмотрен переходный период в отношении тарифов на страховые взносы. 2010 г. согласно ст. 57 Закона N 212-ФЗ будет для "спецрежимников" переходным периодом, они будут платить страховые взносы по следующим ставкам:
(Цирульникова В.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 1)Для предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (в частности, УСН и ЕНВД), предусмотрен переходный период в отношении тарифов на страховые взносы. 2010 г. согласно ст. 57 Закона N 212-ФЗ будет для "спецрежимников" переходным периодом, они будут платить страховые взносы по следующим ставкам:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.06.2019 N 03-11-11/40058 <Как ИП рассчитать страховые взносы, если он в течение года побывал плательщиком НПД>
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)Этот спецрежим введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ) на территории Татарстана, Калужской и Московской областей и города Москвы. При этом физические лица, включая ИП, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД. Также такие ИП не платят страховые взносы (ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 13)Этот спецрежим введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ) на территории Татарстана, Калужской и Московской областей и города Москвы. При этом физические лица, включая ИП, освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД. Также такие ИП не платят страховые взносы (ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Статья: На что обратить внимание бывшему "вмененщику", перешедшему на УСН
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Так, например, вы могли начислить зарплату работникам, занятым во "вмененной" деятельности, а выплатить доход уже после перехода на "упрощенку". То же самое касается страховых взносов, начисленных в рамках "вмененки", но перечисленных в бюджет уже в период применения УСН. Или как "вмененщик" вы могли получить услуги, задолженность за которые погашаете после смены налогового режима. Во всех этих случаях, повторим, у вас нет оснований уменьшать налоговую базу по УСН на данные суммы.
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)Так, например, вы могли начислить зарплату работникам, занятым во "вмененной" деятельности, а выплатить доход уже после перехода на "упрощенку". То же самое касается страховых взносов, начисленных в рамках "вмененки", но перечисленных в бюджет уже в период применения УСН. Или как "вмененщик" вы могли получить услуги, задолженность за которые погашаете после смены налогового режима. Во всех этих случаях, повторим, у вас нет оснований уменьшать налоговую базу по УСН на данные суммы.
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы, применении ЕНВД при розничной реализации обувных товаров, а также о ставках по налогу при УСН и учете страховых взносов в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-11-11/109)Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы, применении ЕНВД при розничной реализации обувных товаров, а также о ставках по налогу при УСН и учете страховых взносов в целях УСН.
(Письмо Минфина России от 09.01.2020 N 03-11-11/109)Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные налоговые режимы, применении ЕНВД при розничной реализации обувных товаров, а также о ставках по налогу при УСН и учете страховых взносов в целях УСН.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035 обращается внимание на изменения НК РФ, применяемые с 1 января 2013 года. Так Минфин России указал, что из смысла абзаца 5 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ следует, что при переходе налогоплательщика с 1 января 2013 г. с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшаться не должна. При этом следует иметь в виду, что перенос на следующий год части суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении налога из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрен.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035 обращается внимание на изменения НК РФ, применяемые с 1 января 2013 года. Так Минфин России указал, что из смысла абзаца 5 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ следует, что при переходе налогоплательщика с 1 января 2013 г. с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на упрощенную систему налогообложения на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшаться не должна. При этом следует иметь в виду, что перенос на следующий год части суммы страховых взносов, не учтенной при уменьшении налога из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрен.
Статья: Страховые взносы и УСН, специальные тарифы, в том числе при применении ЕНВД, и Письмо N 15-03-11/08-16893
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 29)В Письме Минфина России от 29 марта 2013 г. N 03-11-11/121 рассмотрен вопрос о порядке учета уплаченных сумм страховых взносов в случае, когда одновременно применяется УСН и ЕНВД. В Письме сказано, что согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 29)В Письме Минфина России от 29 марта 2013 г. N 03-11-11/121 рассмотрен вопрос о порядке учета уплаченных сумм страховых взносов в случае, когда одновременно применяется УСН и ЕНВД. В Письме сказано, что согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.