Страховые взносы после смерти работника
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы после смерти работника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос начисления взносов на страхование от несчастных случаев на выплаты умершему работнику не урегулирован в законодательстве. Выплаты, начисленные в пользу работника после его смерти, не облагаются взносами, поскольку застрахованное лицо отсутствует (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вопрос начисления взносов на страхование от несчастных случаев на выплаты умершему работнику не урегулирован в законодательстве. Выплаты, начисленные в пользу работника после его смерти, не облагаются взносами, поскольку застрахованное лицо отсутствует (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как оформить увольнение в связи со смертью работника
(КонсультантПлюс, 2025)Работодателю не нужно удерживать НДФЛ с зарплаты умершего работника, выплачиваемой его родственникам. Обязанности налогового агента в такой ситуации не возникает (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ). Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена зарплата, выплачиваемая родственникам, - до или после смерти работника.
(КонсультантПлюс, 2025)Работодателю не нужно удерживать НДФЛ с зарплаты умершего работника, выплачиваемой его родственникам. Обязанности налогового агента в такой ситуации не возникает (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217, п. 4 ст. 226 НК РФ). Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена зарплата, выплачиваемая родственникам, - до или после смерти работника.
Нормативные акты
"Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат"
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)4. Вопрос: Об обложении страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти.
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)4. Вопрос: Об обложении страховыми взносами выплат, начисленных в пользу работника после дня его смерти.
<Письмо> ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463
"По вопросу обложения страховыми взносами"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912)Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
"По вопросу обложения страховыми взносами"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.08.2017 N 03-15-07/53912)Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Вопрос: Как подать персонифицированные сведения о физических лицах на умершего работника?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Выплаты и иные вознаграждения, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами. В этом случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует, а выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях со страхователем (п. 2 Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Выплаты и иные вознаграждения, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами. В этом случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует, а выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях со страхователем (п. 2 Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение выплат в связи со смертью работника или его близких родственников
(КонсультантПлюс, 2025)Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные до даты смерти работника. При этом не имеет значения, что члены семьи (лица, находившиеся на иждивении работника на день его смерти) получают эти средства после названной даты. Суммы, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (иждивенцами), взносами не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2025)Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные до даты смерти работника. При этом не имеет значения, что члены семьи (лица, находившиеся на иждивении работника на день его смерти) получают эти средства после названной даты. Суммы, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи (иждивенцами), взносами не облагаются.
Статья: Устранение несоответствий в персонифицированных сведениях
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Выплаты и иные вознаграждения, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами. Между тем выплаты, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм. После смерти работника тот перестает быть застрахованным лицом, а выплаты, начисленные в его пользу после смерти, не должны отражаться при заполнении формы сведений в отношении данного работника (Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
(Приходько Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 5)Выплаты и иные вознаграждения, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами. Между тем выплаты, начисленные до даты смерти работника, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм. После смерти работника тот перестает быть застрахованным лицом, а выплаты, начисленные в его пользу после смерти, не должны отражаться при заполнении формы сведений в отношении данного работника (Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648).
Вопрос: О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648)Согласно статье 424 Налогового кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648)Согласно статье 424 Налогового кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)А выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, страховыми взносами не облагаются. Поскольку застрахованное лицо в этом случае отсутствует, а деньги выплачиваются лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей выплаты.
("Главная книга", 2025, N 18)А выплаты, начисленные после даты смерти работника и полученные членами его семьи, страховыми взносами не облагаются. Поскольку застрахованное лицо в этом случае отсутствует, а деньги выплачиваются лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией, производящей выплаты.
Вопрос: Отражаются ли в форме ЕФС-1 в разд. 2 начисленные и выплаченные жене уже после смерти работника заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск?
(Консультация эксперта, 2023)Исходя из вопроса начисление и выплата заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск произведены после смерти работника его жене, следовательно, если выплаты начислены начиная с даты смерти работника и произведены его жене, которая не состоит в трудовых отношениях с организацией, такие выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами на травматизм (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)Исходя из вопроса начисление и выплата заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск произведены после смерти работника его жене, следовательно, если выплаты начислены начиная с даты смерти работника и произведены его жене, которая не состоит в трудовых отношениях с организацией, такие выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами на травматизм (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Необходимость платить страховые взносы зависит от того, когда начислена выплата - до или после смерти работника, ведь умерший работник перестает быть застрахованным лицом в день смерти. А потому зарплату, начисленную ранее даты смерти, нужно включить в базу для исчисления взносов и отразить в РСВ, даже если работник ее не получил. В то же время если зарплата, премии, надбавки, доплаты, компенсация за отпуск начислены после даты смерти сотрудника, то они взносами не облагаются <19>. Кроме того, взносами не облагаются любые больничные и матпомощь <20>. В РСВ эти выплаты не отражаются.
Статья: Умер генеральный директор ООО - что нужно предпринять
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что суммы начислены после смерти) <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами (при условии, что суммы начислены после смерти) <17>.
Вопрос: Должна ли включаться в строку 070 формы "Персонифицированные сведения о физических лицах" сумма компенсации отпуска умершего работника, начисленная после смерти работника?
(Консультация эксперта, 2023)Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется уже после смерти работника, следовательно, она не признается объектом обложения страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2023)Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется уже после смерти работника, следовательно, она не признается объектом обложения страховыми взносами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России суммы, которые организация начислила, но не выплатила до момента смерти работника, облагаются страховыми взносами независимо от даты выплаты и того, кто получатель этих средств, а суммы, которые начислены после смерти работника и выплачены члену его семьи, не состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, не подлежат обложению страховыми взносами (Письма от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648). В рассматриваемой ситуации заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск начислены после смерти работника и страховыми взносами не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России суммы, которые организация начислила, но не выплатила до момента смерти работника, облагаются страховыми взносами независимо от даты выплаты и того, кто получатель этих средств, а суммы, которые начислены после смерти работника и выплачены члену его семьи, не состоящему в трудовых отношениях с данной организацией, не подлежат обложению страховыми взносами (Письма от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 05.07.2023 N 03-15-05/62648). В рассматриваемой ситуации заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск начислены после смерти работника и страховыми взносами не облагаются.