Страховые взносы по обособленному подразделению 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы по обособленному подразделению 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2023 N 05АП-515/2023 по делу N А51-14734/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом арбитражным судом обоснованно отмечено, что согласно расчетам по страховым взносам за 2020 - 2021 годы налогоплательщиком применен основной код тарифа по наемным работникам, осуществлявшим трудовую деятельность в обособленном подразделении, зарегистрированном по адресу: г. Хабаровск, ул. Советская, <...>, а в отношении сотрудников, осуществляющих деятельность в г. Уссурийске, применен льготный тариф, что также подтверждает факт наличия действующего обособленного подразделения ООО ДВЗ "Эколос" в г. Хабаровске в спорный период.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом арбитражным судом обоснованно отмечено, что согласно расчетам по страховым взносам за 2020 - 2021 годы налогоплательщиком применен основной код тарифа по наемным работникам, осуществлявшим трудовую деятельность в обособленном подразделении, зарегистрированном по адресу: г. Хабаровск, ул. Советская, <...>, а в отношении сотрудников, осуществляющих деятельность в г. Уссурийске, применен льготный тариф, что также подтверждает факт наличия действующего обособленного подразделения ООО ДВЗ "Эколос" в г. Хабаровске в спорный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Форма: Сообщение российской организации о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (КНД 1112536) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2025)резидент СПВ, имеющий обособленные подразделения за пределами территории СПВ, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами территории СПВ (Письмо ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13692).
(Консультация эксперта, 2025)резидент СПВ, имеющий обособленные подразделения за пределами территории СПВ, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в его обособленных подразделениях, находящихся за пределами территории СПВ (Письмо ФНС России от 25.08.2020 N АБ-4-11/13692).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Утверждена - Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сообщения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Статья: Особенности осуществления налогового контроля на территориях с особым статусом
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Предмет и цель налогового контроля. Целью налогового контроля в отношении резидентов ТОС является правомерность применения налоговых льгот, использования "нулевых" и "пониженных" ставок, инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, освобождения операций от НДС, льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций, страховым взносам. Предметом налогового контроля выступает выполнение условий, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) (ведение раздельного учета, отсутствие обособленных подразделений в других субъектах Российской Федерации (далее - субъект РФ), количество льготных периодов и др.). Конкретизация условий, закрепленных в НК РФ, происходит в соглашениях, именно они определяют для конкретной организации разрешенные или предписанные виды деятельности, объемы и сроки капиталовложений и т.д.
(Овсянников С.В., Шевелева Н.А.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Предмет и цель налогового контроля. Целью налогового контроля в отношении резидентов ТОС является правомерность применения налоговых льгот, использования "нулевых" и "пониженных" ставок, инвестиционных вычетов по налогу на прибыль, освобождения операций от НДС, льгот по земельному налогу, налогу на имущество организаций, страховым взносам. Предметом налогового контроля выступает выполнение условий, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) (ведение раздельного учета, отсутствие обособленных подразделений в других субъектах Российской Федерации (далее - субъект РФ), количество льготных периодов и др.). Конкретизация условий, закрепленных в НК РФ, происходит в соглашениях, именно они определяют для конкретной организации разрешенные или предписанные виды деятельности, объемы и сроки капиталовложений и т.д.
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ были направлены контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@ были направлены контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ), утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
Вопрос: Какой код ОКТМО указывать в уведомлении об исчисленных суммах налогов по НДФЛ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физлицу - по месту головного офиса или по месту обособленного подразделения, ближайшего к месту фактического выполнения работы физлицом?
(Консультация эксперта, 2023)На основании изложенных норм в Письме ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ разъясняется, что для правильного исполнения обязанностей налогового агента при перечислении налога в бюджет необходимо установить, кто является источником выплаты дохода (головная организация, представительство, филиал, обособленное подразделение) и место постановки на учет его в качестве плательщика налогов, сборов и страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2023)На основании изложенных норм в Письме ФНС России от 14.10.2020 N СД-4-3/16830@ разъясняется, что для правильного исполнения обязанностей налогового агента при перечислении налога в бюджет необходимо установить, кто является источником выплаты дохода (головная организация, представительство, филиал, обособленное подразделение) и место постановки на учет его в качестве плательщика налогов, сборов и страховых взносов.
Вопрос: Организация в марте заключает с физлицом договор ГПХ об уборке помещений на сумму 25 000 руб. Оплата будет произведена в апреле. Должна ли организация отражать в РСВ и в персонифицированных сведениях указанную выплату? За какой период?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ):
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ):
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)С 1 января 2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке. Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса дополнен критерием для наделения организацией своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц. Аналогичные поправки в части требования наличия открытого счета в банке для уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, внесены в статью 431 НК РФ.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)С 1 января 2020 года наделить соответствующими полномочиями плательщик может только те обособленные подразделения, которым открыт счет в банке. Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса дополнен критерием для наделения организацией своих обособленных подразделений полномочиями по начислению и выплатам вознаграждений в пользу физических лиц. Аналогичные поправки в части требования наличия открытого счета в банке для уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, внесены в статью 431 НК РФ.
Статья: Особенности учета НДФЛ и страховых взносов при наличии обособленных подразделений
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<5> Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<5> Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
Вопрос: Каковы особенности расчета и представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций?
(Консультация эксперта, 2025)При этом расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для вновь созданной организации первым расчетным (отчетным) периодом по страховым взносам является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана (окончания отчетного периода) (абз. 2 п. 3.5 ст. 55, абз. 6 п. 3 ст. 80, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-06/110162).
(Консультация эксперта, 2025)При этом расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - соответственно I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для вновь созданной организации первым расчетным (отчетным) периодом по страховым взносам является период времени со дня создания до конца календарного года, в котором она создана (окончания отчетного периода) (абз. 2 п. 3.5 ст. 55, абз. 6 п. 3 ст. 80, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-06/110162).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)- в филиале нет работников, что подтверждается расчетом по страховым взносам и сведениями о среднесписочной численности работников.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом по страховым взносам, включающим в себя выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, для вновь созданной организации является период со дня создания (то есть со дня ее государственной регистрации) до окончания календарного года, в котором создана организация (Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 по делу N А60-8016/2020).
(Консультация эксперта, 2025)При реорганизации юридического лица в форме преобразования расчетным периодом по страховым взносам, включающим в себя выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, для вновь созданной организации является период со дня создания (то есть со дня ее государственной регистрации) до окончания календарного года, в котором создана организация (Письмо Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 по делу N А60-8016/2020).
Готовое решение: Как заполнить форму сообщения по КНД 1112536 о наделении обособленного подразделения полномочиями начислять и производить выплаты физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" заполняется в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении N 11 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.
(КонсультантПлюс, 2025)Форма "Сообщение российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц" заполняется в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении N 11 к Приказу ФНС России от 04.09.2020 N ЕД-7-14/632@.