Страховые взносы опасное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы опасное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 19 "Ответственность субъектов страхования" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с доводами Фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с доводами Фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также работникам предпенсионного возраста осуществлялась в рамках трудовых отношений, поэтому подлежит обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения СФР, компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также работникам предпенсионного возраста осуществлялась в рамках трудовых отношений, поэтому подлежит обложению страховыми взносами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение путевок на лечение и отдых в санаторий для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, если обеспечение работодателем за свой счет отдыха и санаторно-курортного лечения этой категории работников предусмотрено положениями коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Путевки оплачиваются работникам в рамках трудовых отношений. Их оплата не предусмотрена в перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". На основании этого госорганы делают вывод о том, что стоимость путевок, предоставленных работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, Минтруда России от 14.01.2016 N 17-3/В-8 <**>).
(Консультация эксперта, 2025)Путевки оплачиваются работникам в рамках трудовых отношений. Их оплата не предусмотрена в перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". На основании этого госорганы делают вывод о том, что стоимость путевок, предоставленных работникам, которые заняты на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100, Минтруда России от 14.01.2016 N 17-3/В-8 <**>).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний9.2.1. КАК ОБЛАГАЮТСЯ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Ж.Н. и Ж.Е. обратились в суд с иском к обществу о признании заключенными с ними трудовых договоров, об обязании оформить трудовые договоры с указанием места работы, трудовой функции, оплаты труда, условия о том, что работа выполняется в опасных условиях труда с обязательным социальным страхованием работника, о возложении обязанности рассчитать и внести страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возложении обязанности внести в трудовую книжку записи о приеме на работу и об увольнении по п. 2 ст. 77 ТК РФ (истечение срока трудового договора), возложении обязанности составить и выдать Ж.Н. акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Ж.Н. и Ж.Е. обратились в суд с иском к обществу о признании заключенными с ними трудовых договоров, об обязании оформить трудовые договоры с указанием места работы, трудовой функции, оплаты труда, условия о том, что работа выполняется в опасных условиях труда с обязательным социальным страхованием работника, о возложении обязанности рассчитать и внести страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, возложении обязанности внести в трудовую книжку записи о приеме на работу и об увольнении по п. 2 ст. 77 ТК РФ (истечение срока трудового договора), возложении обязанности составить и выдать Ж.Н. акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Учитывая, что согласно результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной обществом в 2012 году и действовавшей в проверяемом периоде, условия труда по степени вредности и (или) опасности факторов производственной среды и трудового процесса отнесены ко второму классу (признаны допустимыми), в отношении которого ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ установлен дополнительный тариф 0%, суды пришли к выводу об отсутствии у общества обязанности уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов с выплат, произведенных указанным работникам в спорный период.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Учитывая, что согласно результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной обществом в 2012 году и действовавшей в проверяемом периоде, условия труда по степени вредности и (или) опасности факторов производственной среды и трудового процесса отнесены ко второму классу (признаны допустимыми), в отношении которого ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ установлен дополнительный тариф 0%, суды пришли к выводу об отсутствии у общества обязанности уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов с выплат, произведенных указанным работникам в спорный период.
Статья: Готовятся изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Предлагается скорректировать перечень расходов страхователя на предупредительные меры, подлежащие финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Предлагается скорректировать перечень расходов страхователя на предупредительные меры, подлежащие финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов.
Вопрос: Как учитывается уплата госпошлины за аттестацию работника?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы уплаты работодателем госпошлины за аттестацию не образуют дохода работника, поэтому не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы уплаты работодателем госпошлины за аттестацию не образуют дохода работника, поэтому не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.08.2023 N Ф01-4439/2023 <Нужно ли включать стоимость санаторно-курортных путевок сотрудникам в базу по страховым взносам?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)В ходе проверки Фонд установил, что организация не включила в базу для начисления страховых взносов затраты, связанные с возмещением стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами. В связи с чем были доначислены взносы и выставлен штраф.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)В ходе проверки Фонд установил, что организация не включила в базу для начисления страховых взносов затраты, связанные с возмещением стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами. В связи с чем были доначислены взносы и выставлен штраф.
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)7. Предусмотренные комментируемой статьей медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя (ст. 214). Наряду с этим в соответствии с п. 6 ст. 6 Федерального закона от 05.12.2022 N 467-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов" Фонд вправе принимать решения о направлении страхователем до 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. В частности, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников (см. Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами").
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)7. Предусмотренные комментируемой статьей медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя (ст. 214). Наряду с этим в соответствии с п. 6 ст. 6 Федерального закона от 05.12.2022 N 467-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов" Фонд вправе принимать решения о направлении страхователем до 20 процентов сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов, произведенных в предшествующем календарном году на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно, на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. В частности, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников (см. Приказ Минтруда России от 14.07.2021 N 467н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами").
Вопрос: Как учесть в целях налогообложения аптечку и медикаменты, приобретенные для работников?
(Консультация эксперта, 2025)Также следует учесть, что финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников осуществляется в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (Приложение к Приказу Минтруда России от 11.07.2024 N 347н) (далее - Правила финансового обеспечения).
(Консультация эксперта, 2025)Также следует учесть, что финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников осуществляется в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (Приложение к Приказу Минтруда России от 11.07.2024 N 347н) (далее - Правила финансового обеспечения).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации затраты на проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на производстве, если часть этих затрат возмещает отделение СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на проведение СОУТ оплачивает организация за счет собственных средств. В дальнейшем их возмещает отделение СФР за счет средств фонда в пределах согласованной с ним суммы (п. 1, пп. "а" п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на проведение СОУТ оплачивает организация за счет собственных средств. В дальнейшем их возмещает отделение СФР за счет средств фонда в пределах согласованной с ним суммы (п. 1, пп. "а" п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (далее - Правила)).
"Комментарий к разделу X "Охрана труда" Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ"
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Дополнительным источником финансирования обязательных медицинских осмотров являются средства ФСС, выделяемые работодателям в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утв. Приказом Минтруда от 14.07.2021 N 467н.
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Шавин В.А., Беляев М.А., Бикметов Р.И., Загорских С.А., Слесарев С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Дополнительным источником финансирования обязательных медицинских осмотров являются средства ФСС, выделяемые работодателям в соответствии с Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утв. Приказом Минтруда от 14.07.2021 N 467н.
"Публично-правовые компании в России: проблемы правового статуса: монография"
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)В имуществе публично-правовой компании могут выделяться его особые виды, которые имеют строго целевое использование, формируются за счет специальных источников и защищены от взыскания кредиторов по обязательствам компании. Так, создание компенсационных фондов за счет обязательных платежей третьих лиц в нормативно установленном размере предусмотрено для ППК "Фонд" (фонд формируется за счет обязательных платежей застройщиков в компенсационный фонд) <376> и ППК "Единый регулятор" (фонд формируется за счет взносов организаторов азартных игр) <377>. Компенсационные фонды обособляются от иного имущества публично-правовой компании, на них не может быть обращено взыскание по долгам компании <378>. По своей правовой природе обязательные взносы третьих лиц в имущество публично-правовой компании схожи с обязательными взносами третьих лиц в некоторые государственные корпорации, например, взносы банков в государственную корпорацию Агентство по страхованию вкладов <379> или обязательные отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно и ядерно опасные производства и объекты, в специальный резервный фонд государственной корпорации "Росатом" <380>. Необходимо отметить, что в науке единого мнения о сущности таких обязательных платежей в имущество юридического лица и правовом режиме формируемых за счет их фондов не сложилось. Одни авторы указывают исключительно на публичную природу возникающих при этом правоотношений <381>. Другие ученые считают природу подобных взносов комплексной, сочетающей как публично-правовые, так и частноправовые начала <382>. С данной позиций следует согласиться, поскольку, действительно, правоотношения, складывающиеся при уплате в публично-правовые компании обязательных взносов определенными, нормативно установленными субъектами, характеризуются своей неоднородностью. В данном случае возникают правоотношения, обладающие, с одной стороны, свойствами публичных (как связанных с организацией и функционированием самой системы обязательных взносов застройщиков в ППК "Фонд" либо взносов организаторов азартных игр в ППК "Единый регулятор"), с другой стороны - частных (связанных с непосредственным внесением таких взносов одним субъектом гражданского права в собственность другого). В этой связи представляется, что правоотношения по внесению обязательных нормативно установленных платежей в имущество публично-правовой компании являются особыми. Это объясняется особым режимом права собственности публично-правовой компании, в котором имеются признаки, признаваемые в доктрине как свойственные публичной собственности <383>.
(Зайцева Ю.А.)
("Юстицинформ", 2024)В имуществе публично-правовой компании могут выделяться его особые виды, которые имеют строго целевое использование, формируются за счет специальных источников и защищены от взыскания кредиторов по обязательствам компании. Так, создание компенсационных фондов за счет обязательных платежей третьих лиц в нормативно установленном размере предусмотрено для ППК "Фонд" (фонд формируется за счет обязательных платежей застройщиков в компенсационный фонд) <376> и ППК "Единый регулятор" (фонд формируется за счет взносов организаторов азартных игр) <377>. Компенсационные фонды обособляются от иного имущества публично-правовой компании, на них не может быть обращено взыскание по долгам компании <378>. По своей правовой природе обязательные взносы третьих лиц в имущество публично-правовой компании схожи с обязательными взносами третьих лиц в некоторые государственные корпорации, например, взносы банков в государственную корпорацию Агентство по страхованию вкладов <379> или обязательные отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно и ядерно опасные производства и объекты, в специальный резервный фонд государственной корпорации "Росатом" <380>. Необходимо отметить, что в науке единого мнения о сущности таких обязательных платежей в имущество юридического лица и правовом режиме формируемых за счет их фондов не сложилось. Одни авторы указывают исключительно на публичную природу возникающих при этом правоотношений <381>. Другие ученые считают природу подобных взносов комплексной, сочетающей как публично-правовые, так и частноправовые начала <382>. С данной позиций следует согласиться, поскольку, действительно, правоотношения, складывающиеся при уплате в публично-правовые компании обязательных взносов определенными, нормативно установленными субъектами, характеризуются своей неоднородностью. В данном случае возникают правоотношения, обладающие, с одной стороны, свойствами публичных (как связанных с организацией и функционированием самой системы обязательных взносов застройщиков в ППК "Фонд" либо взносов организаторов азартных игр в ППК "Единый регулятор"), с другой стороны - частных (связанных с непосредственным внесением таких взносов одним субъектом гражданского права в собственность другого). В этой связи представляется, что правоотношения по внесению обязательных нормативно установленных платежей в имущество публично-правовой компании являются особыми. Это объясняется особым режимом права собственности публично-правовой компании, в котором имеются признаки, признаваемые в доктрине как свойственные публичной собственности <383>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты на проведение специальной оценки условий труда на производстве, если часть этих затрат возмещается СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по проведению СОУТ организация оплачивает за счет собственных средств. В дальнейшем их возмещает отделение СФР за счет средств фонда в пределах согласованной суммы (п. 1, пп. "а" п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (далее - Правила)).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы по проведению СОУТ организация оплачивает за счет собственных средств. В дальнейшем их возмещает отделение СФР за счет средств фонда в пределах согласованной суммы (п. 1, пп. "а" п. 2 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 11.07.2024 N 347н (далее - Правила)).
Готовое решение: Как до 31 декабря 2023 г. (включительно) заполнить и подать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве в разд. 2 формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2023)численность застрахованных лиц, включая работающих по ГПД, на вознаграждения которым начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;
(КонсультантПлюс, 2023)численность застрахованных лиц, включая работающих по ГПД, на вознаграждения которым начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;