Страховые взносы нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил некоммерческой организации страховые взносы, сделав вывод о неправомерном применении организацией пониженных тарифов страховых взносов, установленных подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода за период, предшествующий переходу организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам. Суд признал доначисление неправомерным. С момента регистрации в феврале 2020 года организация применяет УСН и осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан, признанных нуждающимися в социальном обслуживании. Суд пришел к выводу о возникновении у организации дохода в 2020 году от оказания услуг по социальному обслуживанию, которое осуществлялось организацией посредством привлечения волонтерского труда. Суд заключил, что доход от реализации услуг получен в виде безвозмездного (волонтерского) труда и фактически может быть востребован в денежной форме. Суд пришел к выводу, что неполучение дохода от основного вида деятельности - социального обслуживания - при фактическом осуществлении такой деятельности и отсутствии иных видов деятельности в году, предшествующем году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не может расцениваться как нарушение условия, предусмотренного п. 7 ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, некоммерческая организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода в проверяемом периоде.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, некоммерческая организация не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, ввиду отсутствия дохода в проверяемом периоде.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Некоммерческие организации также платят страховые взносы. При этом для некоторых НКО предусмотрены единые пониженные тарифы по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ (пп. 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 2.4 ст. 427 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Некоммерческие организации также платят страховые взносы. При этом для некоторых НКО предусмотрены единые пониженные тарифы по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ (пп. 7, 8 п. 1, п. п. 2.2, 2.4 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)7) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
(ред. от 17.11.2025)7) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
Статья: Особенности формирования налоговой базы некоммерческими организациями
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 12.07.2022 N 03-03-06/3/66776 отметил следующее. Поскольку начисление заработной платы работникам НКО, страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, является законодательно установленной обязанностью работодателя, при планировании НКО сумм расходов на оплату труда, финансируемых за счет целевых поступлений, суммы указанных начислений заработной платы и взносов закладываются в эти затраты и, соответственно, также осуществляются за счет целевых поступлений.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Обратите внимание! Минфин России в Письме от 12.07.2022 N 03-03-06/3/66776 отметил следующее. Поскольку начисление заработной платы работникам НКО, страховых взносов на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, является законодательно установленной обязанностью работодателя, при планировании НКО сумм расходов на оплату труда, финансируемых за счет целевых поступлений, суммы указанных начислений заработной платы и взносов закладываются в эти затраты и, соответственно, также осуществляются за счет целевых поступлений.
Вопрос: Об условиях применения в 2025 г. пониженного тарифа страховых взносов автономной НКО, применяющей УСН, осуществляющей деятельность в области социального обслуживания граждан.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23333)Вопрос: Об условиях применения в 2025 г. пониженного тарифа страховых взносов автономной НКО, применяющей УСН, осуществляющей деятельность в области социального обслуживания граждан.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23333)Вопрос: Об условиях применения в 2025 г. пониженного тарифа страховых взносов автономной НКО, применяющей УСН, осуществляющей деятельность в области социального обслуживания граждан.
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, в том числе и за рассматриваемыми видами НКО, допускается признание ее безнадежной к взысканию, в таком случае задолженность не взыскивается и с учредителя (учредителей) НКО. Некоторые правовые проблемы признания и списания безнадежной к взысканию задолженности анализировались на доктринальном уровне <9>. Вместе с тем полагаем, что вопросы признания безнадежной задолженности НКО заслуживают более пристального внимания, поскольку анализ правоприменительной практики иллюстрирует наличие подобного рода судебных разбирательств. Например, Арбитражный суд города Москвы в решении от 13 декабря 2018 г. по делу N А40-251428/2018 решил "признать безнадежной к взысканию задолженность некоммерческой организации "И." по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере... а обязанность по ее уплате прекращенной" <10>.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, в том числе и за рассматриваемыми видами НКО, допускается признание ее безнадежной к взысканию, в таком случае задолженность не взыскивается и с учредителя (учредителей) НКО. Некоторые правовые проблемы признания и списания безнадежной к взысканию задолженности анализировались на доктринальном уровне <9>. Вместе с тем полагаем, что вопросы признания безнадежной задолженности НКО заслуживают более пристального внимания, поскольку анализ правоприменительной практики иллюстрирует наличие подобного рода судебных разбирательств. Например, Арбитражный суд города Москвы в решении от 13 декабря 2018 г. по делу N А40-251428/2018 решил "признать безнадежной к взысканию задолженность некоммерческой организации "И." по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере... а обязанность по ее уплате прекращенной" <10>.
Вопрос: О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов автономной НКО, осуществляющей деятельность в сфере дошкольного образования, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-15-06/102376)Вопрос: О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов автономной НКО, осуществляющей деятельность в сфере дошкольного образования, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-15-06/102376)Вопрос: О праве на применение пониженных тарифов страховых взносов автономной НКО, осуществляющей деятельность в сфере дошкольного образования, применяющей УСН, с 01.01.2025.
Вопрос: Об условиях применения в 2024 г. единых пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-15-05/63131)Вопрос: Об условиях применения в 2024 г. единых пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-15-05/63131)Вопрос: Об условиях применения в 2024 г. единых пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН.
Вопрос: О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов НКО, осуществляющей образовательную деятельность, входящей в группу лиц с IT-организацией, при получении IT-аккредитации.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44227)Вопрос: О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов НКО, осуществляющей образовательную деятельность, входящей в группу лиц с IT-организацией, при получении IT-аккредитации.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44227)Вопрос: О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов НКО, осуществляющей образовательную деятельность, входящей в группу лиц с IT-организацией, при получении IT-аккредитации.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)5. Сроки уплаты страховых взносов для СМСП и некоммерческих организаций в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Сроки уплаты страховых взносов для СМСП и некоммерческих организаций в 2020 г.
Вопрос: Об условии применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность по коду ОКВЭД 94.99.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-15-06/26329)Вопрос: Об условии применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность по коду ОКВЭД 94.99.
(Письмо Минфина России от 25.03.2024 N 03-15-06/26329)Вопрос: Об условии применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность по коду ОКВЭД 94.99.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о применении с 2023 г. единых пониженных тарифов страховых взносов НКО на УСН, осуществляющей соцобслуживание граждан и получающей в том числе субсидии.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказался о применении с 2023 г. единых пониженных тарифов страховых взносов НКО на УСН, осуществляющей соцобслуживание граждан и получающей в том числе субсидии.
Статья: Можно ли не представлять персонифицированные сведения о руководителе НКО?
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Вместе с тем, если в конкретном месяце в отношении руководителей (председателей) или членов общественных и некоммерческих организаций произведено начисление страховых взносов, данные лица признаются работающими. Тогда за указанный месяц в налоговые органы подаются персонифицированные сведения о них.
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Вместе с тем, если в конкретном месяце в отношении руководителей (председателей) или членов общественных и некоммерческих организаций произведено начисление страховых взносов, данные лица признаются работающими. Тогда за указанный месяц в налоговые органы подаются персонифицированные сведения о них.