Страховые взносы не принимаемые для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы не принимаемые для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФстраховые взносы с выплат, не уменьшающих налог на прибыль >>>
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 07АП-9049/2023 по делу N А27-14984/2022
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод общества со ссылками на нормы статей, относящихся к налогу на прибыль и необходимость "вычленения" части затрат, не принимается судом, с учетом того, что предметом камеральных проверок являлось правомерность исчисления и уплаты НДФЛ (налоговый агент) и страховых взносов и, как указано выше, представленными документами в ходе камеральных налоговых проверок не подтверждается расходование работниками полученных ими денежных средств на нужды общества, не доказан факт возврата полученных "в под отчет" денежных средств обратно обществу, в связи с чем данные денежные средства были расценены налоговым органом как доход работников, полученный от ООО "Евробетон"; вопрос о целесообразности принятия или не принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль в рамках данных камеральных проверок не рассматривался.
Требование: О признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод общества со ссылками на нормы статей, относящихся к налогу на прибыль и необходимость "вычленения" части затрат, не принимается судом, с учетом того, что предметом камеральных проверок являлось правомерность исчисления и уплаты НДФЛ (налоговый агент) и страховых взносов и, как указано выше, представленными документами в ходе камеральных налоговых проверок не подтверждается расходование работниками полученных ими денежных средств на нужды общества, не доказан факт возврата полученных "в под отчет" денежных средств обратно обществу, в связи с чем данные денежные средства были расценены налоговым органом как доход работников, полученный от ООО "Евробетон"; вопрос о целесообразности принятия или не принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль в рамках данных камеральных проверок не рассматривался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение путевок на лечение и отдых в санаторий для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, если обеспечение работодателем за свой счет отдыха и санаторно-курортного лечения этой категории работников предусмотрено положениями коллективного договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов, в том числе начисленных на стоимость путевок, не принимаемую в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату начисления страховых взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По вопросу учета страховых взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, см. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3242, от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10135.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов, в том числе начисленных на стоимость путевок, не принимаемую в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ на дату начисления страховых взносов (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). По вопросу учета страховых взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, см. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3242, от 19.02.2018 N 03-03-06/1/10135.
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи работнику в связи со свадьбой?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, указанные расходы не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, указанные расходы не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.
Вопрос: Организация оплачивает услугу по подаче заявки в МИД России для получения временной карты АТЭС. Работа работника не предполагает командировки в страны АТЭС. Нужно ли с этой суммы начислять НДФЛ и страховые взносы на этого работника? Как данная услуга отражается в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Также на сумму оплаты услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника в данной ситуации необходимо начислить страховые взносы. Стоимость услуги включается в базу для начисления взносов как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, 2025)Также на сумму оплаты услуг по оформлению временной карты АТЭС для работника в данной ситуации необходимо начислить страховые взносы. Стоимость услуги включается в базу для начисления взносов как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплаты работникам в качестве подарков к профессиональному празднику в соответствии с коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов на выплаты работникам, в том числе не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, учитываются в прочих расходах на дату начисления взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы в виде страховых взносов на выплаты работникам, в том числе не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль, учитываются в прочих расходах на дату начисления взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/38954).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)- выплаты участникам производились в течение того периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, т.е. до окончания отчетного периода, ранее формирования финансового результата и ранее составления протоколов собраний участников, что противоречит ст. 28 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 НК РФ. Налог на прибыль рассчитывается на основании данных по итогам года, по итогам отчетных периодов определяются суммы авансовых платежей, а чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)- выплаты участникам производились в течение того периода, на конец которого определялась сумма нераспределенной прибыли, т.е. до окончания отчетного периода, ранее формирования финансового результата и ранее составления протоколов собраний участников, что противоречит ст. 28 Закона N 14-ФЗ и ст. 43 НК РФ. Налог на прибыль рассчитывается на основании данных по итогам года, по итогам отчетных периодов определяются суммы авансовых платежей, а чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы страховых взносов учитываются при исчислении налога на прибыль на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.07.2017 N 03-03-06/1/48293).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы страховых взносов учитываются при исчислении налога на прибыль на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.07.2017 N 03-03-06/1/48293).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
Статья: О процедуре возврата (зачета) положительного сальдо по ЕНС
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)1. После 1 января 2023 года не рассматриваются поданные до 31 декабря 2022 года заявления о возврате (зачете) переплаты, если в отношении их до указанной даты включительно не принято решение о возврате (зачете). Это следует из пп. 1 и 2 п. 8.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)1. После 1 января 2023 года не рассматриваются поданные до 31 декабря 2022 года заявления о возврате (зачете) переплаты, если в отношении их до указанной даты включительно не принято решение о возврате (зачете). Это следует из пп. 1 и 2 п. 8.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если суммы оплаты (возмещения) расходов на проезд в целях налогообложения прибыли не приняты (не могут быть приняты) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (например, при отсутствии подтверждающих документов), то считается, что работником получен доход в натуральной форме (оплата билетов и других услуг, связанных с проездом, произведена исключительно в интересах работника).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если суммы оплаты (возмещения) расходов на проезд в целях налогообложения прибыли не приняты (не могут быть приняты) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (например, при отсутствии подтверждающих документов), то считается, что работником получен доход в натуральной форме (оплата билетов и других услуг, связанных с проездом, произведена исключительно в интересах работника).
Статья: Корпоратив в условиях нестабильности
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если являются, с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые взносы (Письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если являются, с суммы расходов на каждого работника нужно заплатить страховые взносы (Письмо Минтруда России от 24.05.2013 N 14-1-1061).
Статья: Оптимизация налогообложения в рамках законодательства Российской Федерации
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)У предприятия, помимо расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, есть расходы, не принимаемые в целях налогообложения. Например, премии сотрудникам, выплачиваемые к отпуску и праздникам <6>.
(Пылаева А.С., Федотова Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)У предприятия, помимо расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, есть расходы, не принимаемые в целях налогообложения. Например, премии сотрудникам, выплачиваемые к отпуску и праздникам <6>.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Если же расходы на строительный контроль своими силами не принимаются в налоговом учете по налогу на прибыль, они облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же расходы на строительный контроль своими силами не принимаются в налоговом учете по налогу на прибыль, они облагаются НДС.