Страховые взносы на расходы представителя
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на расходы представителя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 55 "Доказательства" ГПК РФУстановив факт трудовых отношений, суд апелляционной инстанции правомерно удовлетворил производные исковые требования о взыскании с ИП У. в пользу К. компенсации за неиспользованный отпуск, расходы на оплату услуг представителя; на ИП У. возложена обязанность произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплатить налог на доходы физических лиц, внести в трудовую книжку К. записи о приеме на работу и увольнении."
Важнейшая практика по ст. 110 АПК РФРасходы на уплату страховых взносов, включенные в судебные издержки на представителя, могут быть снижены до разумных пределов >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конституционный принцип соразмерности: метод юридической догматики
(Должиков А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 3)Похожим образом понятие чрезмерности используется Конституционным Судом РФ. Таким примером является Постановление от 4 апреля 1996 г. N 9-П, которое касалось проблемы специальных сборов при приобретении жилья в г. Москве и других городах. Конституционный Суд РФ подчеркнул, что "налогообложение, парализующее реализацию гражданами их конституционных прав, должно быть признано несоразмерным. Поэтому при чрезмерности налогов и сборов проблема их дифференциации в связи с обеспечением принципов равенства и справедливости приобретает особое значение" <7>. Однако в судебной практике по сравнению с соразмерностью ссылка на чрезмерность встречается редко. Чаще всего это дела, которые касаются поддающихся измерению сумм, включая размеры страховых взносов <8>, расходы по оплате услуг представителя в гражданском <9> и арбитражном процессе <10>, договорной неустойки <11> и т.п.
(Должиков А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2021, N 3)Похожим образом понятие чрезмерности используется Конституционным Судом РФ. Таким примером является Постановление от 4 апреля 1996 г. N 9-П, которое касалось проблемы специальных сборов при приобретении жилья в г. Москве и других городах. Конституционный Суд РФ подчеркнул, что "налогообложение, парализующее реализацию гражданами их конституционных прав, должно быть признано несоразмерным. Поэтому при чрезмерности налогов и сборов проблема их дифференциации в связи с обеспечением принципов равенства и справедливости приобретает особое значение" <7>. Однако в судебной практике по сравнению с соразмерностью ссылка на чрезмерность встречается редко. Чаще всего это дела, которые касаются поддающихся измерению сумм, включая размеры страховых взносов <8>, расходы по оплате услуг представителя в гражданском <9> и арбитражном процессе <10>, договорной неустойки <11> и т.п.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.11.2025 N 11-1-04/0027@ <Непропорциональные дивиденды и НДФЛ>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)В рамках темы, касающейся дивидендов, несомненный интерес представляет недавнее Постановление АС ПО от 04.06.2025 N Ф06-1750/2025. Компания выплачивала двум своим основным акционерам, одновременно являвшимся ее сотрудниками, крупные премии. По мнению проверяющих, это не что иное, как скрытые дивиденды. Организация необоснованно уменьшила "прибыльную" базу, включив в расходы упомянутые премии и начисленные на них страховые взносы. Представители правосудия с контролерами согласились. Они приняли во внимание ряд факторов:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 2)В рамках темы, касающейся дивидендов, несомненный интерес представляет недавнее Постановление АС ПО от 04.06.2025 N Ф06-1750/2025. Компания выплачивала двум своим основным акционерам, одновременно являвшимся ее сотрудниками, крупные премии. По мнению проверяющих, это не что иное, как скрытые дивиденды. Организация необоснованно уменьшила "прибыльную" базу, включив в расходы упомянутые премии и начисленные на них страховые взносы. Представители правосудия с контролерами согласились. Они приняли во внимание ряд факторов:
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)К судебным расходам общество отнесло сумму дохода, выплаченную представителю, сумму перечисленных обществом в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 11.09.2018 N АПЛ18-350
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>М.А.П., осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяющий упрощенную систему налогообложения, обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц. В обоснование заявленного требования указал, что Письмо по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно части 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации, статье 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации", статьям 3, 346.15, 346.16, части 2 статьи 346.18, статье 430 Налогового кодекса; применение Письма существенно нарушает его права и законные интересы как индивидуального предпринимателя, возлагая на него обязанность уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из размеров его дохода без учета понесенных расходов.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>М.А.П., осуществляющий деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и применяющий упрощенную систему налогообложения, обратился в Верховный Суд Российской Федерации с административным исковым заявлением о признании недействующим Письма, ссылаясь на то, что оно обладает нормативными свойствами, позволяющими применить его неоднократно в качестве общеобязательного предписания в отношении неопределенного круга лиц. В обоснование заявленного требования указал, что Письмо по своему содержанию не соответствует действительному смыслу разъясняемых нормативных положений, а именно части 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации, статье 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации", статьям 3, 346.15, 346.16, части 2 статьи 346.18, статье 430 Налогового кодекса; применение Письма существенно нарушает его права и законные интересы как индивидуального предпринимателя, возлагая на него обязанность уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование исходя из размеров его дохода без учета понесенных расходов.
Вопрос: Об учете расходов на оплату найма жилья для размещения работников в целях налога на прибыль, о страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации по возмещению работникам расходов по договорам найма жилья.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807)Таким образом, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807)Таким образом, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам расходов по договорам найма (поднайма) жилых помещений установлены законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
(Консультация эксперта, 2026)Согласно официальной позиции сумма возмещения расходов на наем (аренду) жилого помещения не облагается страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, если компенсационные выплаты по возмещению организацией своим работникам таких расходов установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807). Если компенсация расходов по найму жилых помещений осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, то такая компенсация подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274). ФНС России также придерживается позиции, что компенсация расходов по найму жилых помещений (квартир) для работников, выплачиваемая на основании локального нормативного акта, облагается страховыми взносами (Письмо от 05.03.2021 N БС-4-11/2929@).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ позволяет учесть в целях налогообложения расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных брокеров (представителей) (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-03-06/1/229).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ позволяет учесть в целях налогообложения расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных брокеров (представителей) (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-03-06/1/229).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата компенсации за использование в служебных целях личного легкового автомобиля работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Данную точку зрения поддерживает Минфин России. При этом, по мнению ведомства, организация должна располагать документами, подтверждающими принадлежность имущества работнику, фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также расчетами компенсаций и документами, подтверждающими суммы произведенных расходов. Разъяснения Минфина России см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Данную точку зрения поддерживает Минфин России. При этом, по мнению ведомства, организация должна располагать документами, подтверждающими принадлежность имущества работнику, фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также расчетами компенсаций и документами, подтверждающими суммы произведенных расходов. Разъяснения Минфина России см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату компенсации за использование в служебных целях личного имущества работника?..
(Консультация эксперта, 2026)Данную точку зрения поддерживает Минфин России. При этом, по мнению ведомства, организация должна располагать документами, подтверждающими принадлежность имущества работнику, фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также расчетами компенсаций и документами, подтверждающими суммы произведенных расходов. Разъяснения Минфина России приведены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Данную точку зрения поддерживает Минфин России. При этом, по мнению ведомства, организация должна располагать документами, подтверждающими принадлежность имущества работнику, фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также расчетами компенсаций и документами, подтверждающими суммы произведенных расходов. Разъяснения Минфина России приведены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам и членам их семей проезда к постоянному месту проживания и обратно к месту релокации, а также их проживания в месте нахождения работодателя.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-04-05/122274)Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.05.2025 N 03-00-08/51807 <Компенсация расходов по договорам найма жилья: что с налогами?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так, на основании абзаца 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Так, на основании абзаца 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных, в частности, с возмещением расходов на оплату жилого помещения, или его оплатой, или его бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой.
Статья: ВС РФ обязал исключить формальный подход к рассмотрению трудовых споров
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Указанные исковые требования судьи удовлетворили частично. Общество обязали заключить с истцом трудовой договор, уплатить страховые взносы и другие обязательные платежи. Кроме того, с организации были взысканы задолженность по заработной плате в размере 6 521 руб., компенсация морального вреда - 1 000 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя - 7 000 руб. В удовлетворении остальной части требований было отказано.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Указанные исковые требования судьи удовлетворили частично. Общество обязали заключить с истцом трудовой договор, уплатить страховые взносы и другие обязательные платежи. Кроме того, с организации были взысканы задолженность по заработной плате в размере 6 521 руб., компенсация морального вреда - 1 000 руб., судебные расходы на оплату услуг представителя - 7 000 руб. В удовлетворении остальной части требований было отказано.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)В статье разбираем особенности уплаты налогов и страховых взносов при компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, когда сотрудник ездит на своем автомобиле (курьер, торговый представитель и т.д.). Какие налоги платить? Когда можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на расходы по выплатам таким работникам? Показываем, что выгоднее с точки зрения налогообложения: платить компенсацию работнику за использование его автомобиля или заключить с ним договоры аренды транспортного средства и платить арендные платежи. Узнаете также, как оптимизировать документооборот и какими подтверждающими документами нужно заручиться, чтобы у контролирующих органов не было претензий. Будете в курсе позиций ФНС и Минфина России, а также судов по спорным вопросам. В вашем распоряжении будет образец договора аренды легкового автомобиля с водителем.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)В статье разбираем особенности уплаты налогов и страховых взносов при компенсации расходов, связанных с разъездным характером работы, когда сотрудник ездит на своем автомобиле (курьер, торговый представитель и т.д.). Какие налоги платить? Когда можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на расходы по выплатам таким работникам? Показываем, что выгоднее с точки зрения налогообложения: платить компенсацию работнику за использование его автомобиля или заключить с ним договоры аренды транспортного средства и платить арендные платежи. Узнаете также, как оптимизировать документооборот и какими подтверждающими документами нужно заручиться, чтобы у контролирующих органов не было претензий. Будете в курсе позиций ФНС и Минфина России, а также судов по спорным вопросам. В вашем распоряжении будет образец договора аренды легкового автомобиля с водителем.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"Таким образом, если организация предоставляет трехразовое горячее питание работникам или выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как производимые в рамках трудовых отношений".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"Таким образом, если организация предоставляет трехразовое горячее питание работникам или выплачивает работникам компенсацию их расходов на питание на основе локального нормативного акта, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как производимые в рамках трудовых отношений".