Страховые взносы на опс в 2014 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на опс в 2014 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 N 02АП-7005/2023 по делу N А28-108/2022
Требование: Об обязании фонда пенсионного и социального страхования возвратить переплату по страховым взносам и пеням.
Решение: Требование удовлетворено в части.Пояснения Фонда (листы дела 82 том 1, 71 том 2) о происхождении спорной переплаты не подтверждают, что в расчете за 2016 год отражена спорная переплата. При этом апелляционный суд учитывает, что в расчете переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование указывается за периоды, начиная с 2014 года, тогда как, согласно пояснениям Фонда, переплата возникла из-за округления страховых взносов при их уплате Учреждением N 339 в 2010-2011 годы и ошибки в расчете в 2011 году.
Требование: Об обязании фонда пенсионного и социального страхования возвратить переплату по страховым взносам и пеням.
Решение: Требование удовлетворено в части.Пояснения Фонда (листы дела 82 том 1, 71 том 2) о происхождении спорной переплаты не подтверждают, что в расчете за 2016 год отражена спорная переплата. При этом апелляционный суд учитывает, что в расчете переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование указывается за периоды, начиная с 2014 года, тогда как, согласно пояснениям Фонда, переплата возникла из-за округления страховых взносов при их уплате Учреждением N 339 в 2010-2011 годы и ошибки в расчете в 2011 году.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Как следует из материалов дела, Л. в период с 10 июля 2014 года по 24 июля 2020 года являлась адвокатом и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом чего должна была самостоятельно исчислить сумму, подлежащую к оплате в счет погашения вышеуказанного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2016, 2017, 2018 годы и уплатить их в установленные законом сроки."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюПроверка уплаченных сумм НДФЛ проводилась налоговым органом на основании сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы и за январь - ноябрь 2014 года, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2011, 2012, 2013 годы и январь - ноябрь 2014 года, расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также информации, полученной от правоохранительных органов согласно изъятой у проверяемого налогоплательщика программы "1С Бухгалтерия".
Статья: Темпоральные нормы в пенсионном законодательстве Российской Федерации
(Федорова М.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)С.А. Чирков предлагает называть такой порядок подсчета страхового стажа ретроспективно-последовательным (линейным) и подчеркивает его значимость в условиях неоднократного изменения правил исчисления стажа <18>. Строго говоря, по аналогичной схеме исчисляется и размер пенсии: применимые правила синхронизируются с периодами формирования пенсионных прав. Как уже отмечалось, Закон о трудовых пенсиях (п. п. 3 и 4 ст. 30) предусматривает конвертацию приобретенных до 1 января 2002 г. пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал с использованием формул, отражающих содержание соответствующих норм Закона РФ "О государственных пенсиях в Российской Федерации" и Федерального закона "О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий". Начиная с 1 января 2002 г. расчетный пенсионный капитал формировался непосредственно путем уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поэтому приобретенные до 31 декабря 2014 г. пенсионные права реализуются через преобразование согласно правилам ч. 10 ст. 15 Закона о страховых пенсиях в индивидуальный пенсионный коэффициент, который с 1 января 2015 г. определяется исходя из уплаченных за застрахованное лицо страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости в размере, эквивалентном индивидуальной части тарифа.
(Федорова М.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)С.А. Чирков предлагает называть такой порядок подсчета страхового стажа ретроспективно-последовательным (линейным) и подчеркивает его значимость в условиях неоднократного изменения правил исчисления стажа <18>. Строго говоря, по аналогичной схеме исчисляется и размер пенсии: применимые правила синхронизируются с периодами формирования пенсионных прав. Как уже отмечалось, Закон о трудовых пенсиях (п. п. 3 и 4 ст. 30) предусматривает конвертацию приобретенных до 1 января 2002 г. пенсионных прав в расчетный пенсионный капитал с использованием формул, отражающих содержание соответствующих норм Закона РФ "О государственных пенсиях в Российской Федерации" и Федерального закона "О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий". Начиная с 1 января 2002 г. расчетный пенсионный капитал формировался непосредственно путем уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поэтому приобретенные до 31 декабря 2014 г. пенсионные права реализуются через преобразование согласно правилам ч. 10 ст. 15 Закона о страховых пенсиях в индивидуальный пенсионный коэффициент, который с 1 января 2015 г. определяется исходя из уплаченных за застрахованное лицо страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости в размере, эквивалентном индивидуальной части тарифа.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
Статья: Принципы и модели организации пенсионной системы государства
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)Инвестиционный доход от пенсионных накоплений определяется финансовым рынком, но он может регулироваться через условия и ограничения для объектов инвестирования. Накопительная пенсия пропагандировалась Всемирным банком с конца 80-х годов как предлагаемая им реакция социального страхования на старение населения и концептуально была оформлена банком в середине 90-х годов XX в., когда был опубликован соответствующий доклад <22>. В Российской Федерации она была законодательно введена с 2002 г. как компонент системы обязательного пенсионного страхования (ОПС), но с 2014 г. в силу экономических трудностей страховые взносы перестали направляться на этот компонент. Он является наиболее дискуссионной частью ПС России в экспертном сообществе. Точнее, дискуссионным является способ реализации накопительного компонента пенсионной системы (должен ли он входить в обязательное пенсионное страхование или выбираться застрахованным лицом на добровольной основе; какую организационно-правовую форму должны иметь структуры, организующие инвестирование пенсионных накоплений; в какой мере пенсионные накопления могут оказывать положительное влияние на экономику и др.) <23>. Не вступая в эту дискуссию, отметим, что обеспечить независимость пенсионной системы от демографического коэффициента можно не только через накопительную пенсионную систему, но и, как было показано выше, перейдя на финансирование пенсий из федерального бюджета. А инвестировать соответствующие ресурсы проще без создания сложной системы выведения средств из экономики и их дробления с последующей интеграцией и возвратом в экономику (инвестированием). Если Всемирный банк как финансовая организация, радеющая за акторов финансового сектора, стремится организовать отбор части заработка рабочей силы и направление ее на фондовый рынок, то социальное обеспечение работников здесь выступает не в качестве цели, а в качестве инструмента такого отбора. При этом государства, внедряющие накопительные пенсии, берут на вооружение методы поведенческой экономики и либерального патернализма <24>, "подталкивающие" граждан к участию в накоплении пенсионного капитала с использованием автоматической регистрации.
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)Инвестиционный доход от пенсионных накоплений определяется финансовым рынком, но он может регулироваться через условия и ограничения для объектов инвестирования. Накопительная пенсия пропагандировалась Всемирным банком с конца 80-х годов как предлагаемая им реакция социального страхования на старение населения и концептуально была оформлена банком в середине 90-х годов XX в., когда был опубликован соответствующий доклад <22>. В Российской Федерации она была законодательно введена с 2002 г. как компонент системы обязательного пенсионного страхования (ОПС), но с 2014 г. в силу экономических трудностей страховые взносы перестали направляться на этот компонент. Он является наиболее дискуссионной частью ПС России в экспертном сообществе. Точнее, дискуссионным является способ реализации накопительного компонента пенсионной системы (должен ли он входить в обязательное пенсионное страхование или выбираться застрахованным лицом на добровольной основе; какую организационно-правовую форму должны иметь структуры, организующие инвестирование пенсионных накоплений; в какой мере пенсионные накопления могут оказывать положительное влияние на экономику и др.) <23>. Не вступая в эту дискуссию, отметим, что обеспечить независимость пенсионной системы от демографического коэффициента можно не только через накопительную пенсионную систему, но и, как было показано выше, перейдя на финансирование пенсий из федерального бюджета. А инвестировать соответствующие ресурсы проще без создания сложной системы выведения средств из экономики и их дробления с последующей интеграцией и возвратом в экономику (инвестированием). Если Всемирный банк как финансовая организация, радеющая за акторов финансового сектора, стремится организовать отбор части заработка рабочей силы и направление ее на фондовый рынок, то социальное обеспечение работников здесь выступает не в качестве цели, а в качестве инструмента такого отбора. При этом государства, внедряющие накопительные пенсии, берут на вооружение методы поведенческой экономики и либерального патернализма <24>, "подталкивающие" граждан к участию в накоплении пенсионного капитала с использованием автоматической регистрации.
Готовое решение: Как облагается премия работнику, выплаченная после увольнения
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-04-06/48497);
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.09.2014 N 03-04-06/48497);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату работнице доплаты до 40% фактического среднего заработка, превышающего размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, установленный законодательством? Доплата установлена коллективным договором...
(Консультация эксперта, 2025)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа 30%, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа 30%, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как учитывается оплата дополнительных выходных дней, которые ежемесячно предоставляются работнице для ухода за ребенком-инвалидом?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа 30%, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Приведенная в таблице сумма страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитана исходя из единого тарифа 30%, установленного пп. 1 п. 3 ст. 425 НК РФ.
Статья: О правовой природе и сущности негосударственной пенсии
(Маматказин И.Р.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 4)Нужно обратить внимание на то, что и негосударственная, и накопительная пенсии формируются за счет добровольных платежей: негосударственная пенсия - пенсионных взносов, накопительная пенсия - добровольных страховых взносов. При этом если для негосударственной пенсии такой порядок финансирования предусматривался изначально, то законодательство о накопительной пенсии к этому пришло в процессе своей эволюции после 2014 г., когда был введен мораторий на формирование пенсионных накоплений из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Необходимо учитывать, что формирование права путем внесения добровольных платежей означает, что негосударственная и накопительная пенсии фактически не зависят от прошлой трудовой деятельности, и это тоже является их общим признаком. По-разному решается вопрос о праве собственности на средства негосударственного пенсионного обеспечения и средства пенсионных накоплений. Если в отношении средств, вложенных в НПФ вкладчиками и участниками, Закон дает четкие указания на то, что эти средства являются собственностью НПФ, то по поводу собственности пенсионных накоплений законодательство указывает на два абсолютно противоположных положения.
(Маматказин И.Р.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 4)Нужно обратить внимание на то, что и негосударственная, и накопительная пенсии формируются за счет добровольных платежей: негосударственная пенсия - пенсионных взносов, накопительная пенсия - добровольных страховых взносов. При этом если для негосударственной пенсии такой порядок финансирования предусматривался изначально, то законодательство о накопительной пенсии к этому пришло в процессе своей эволюции после 2014 г., когда был введен мораторий на формирование пенсионных накоплений из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Необходимо учитывать, что формирование права путем внесения добровольных платежей означает, что негосударственная и накопительная пенсии фактически не зависят от прошлой трудовой деятельности, и это тоже является их общим признаком. По-разному решается вопрос о праве собственности на средства негосударственного пенсионного обеспечения и средства пенсионных накоплений. Если в отношении средств, вложенных в НПФ вкладчиками и участниками, Закон дает четкие указания на то, что эти средства являются собственностью НПФ, то по поводу собственности пенсионных накоплений законодательство указывает на два абсолютно противоположных положения.
Вопрос: Как заполнить сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1) относительно работника, работающего в особых условиях труда (код 27-2) неполный рабочий день (менее 80% времени), если другие основания для досрочного назначения ему страховой пенсии отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2025)Так, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено Правилами N 516 или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (п. 4 Правил N 516).
(Консультация эксперта, 2025)Так, в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено Правилами N 516 или иными нормативными правовыми актами, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (п. 4 Правил N 516).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Нулевые декларации не могут являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, так как статус адвоката ответчик не утратил. Для того чтобы не производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, адвокату необходимо принять решение о прекращении деятельности в качестве адвоката. Не предприняв этих действий, адвокат сохраняет статус и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Нулевые декларации не могут являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, так как статус адвоката ответчик не утратил. Для того чтобы не производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, адвокату необходимо принять решение о прекращении деятельности в качестве адвоката. Не предприняв этих действий, адвокат сохраняет статус и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования <1>.
Статья: Формирование негосударственных пенсионных фондов и предмет финансового права
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Формирование негосударственных пенсионных фондов за счет страховых взносов на накопительную пенсию даже в тот период, пока негосударственные пенсионные фонды получали часть этих страховых взносов (до 2014 г.), осуществлялось при пассивной роли самих этих фондов. Как отмечали специалисты, "расходы НПФ по администрированию обязательного накопительного пенсионного страхования являются минимальными, поскольку сбор взносов, контроль за их своевременной и полной уплатой осуществляет ПФР. Средства пенсионных накоплений перечисляются в НПФ бесплатно" <18>.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2024, N 11)Формирование негосударственных пенсионных фондов за счет страховых взносов на накопительную пенсию даже в тот период, пока негосударственные пенсионные фонды получали часть этих страховых взносов (до 2014 г.), осуществлялось при пассивной роли самих этих фондов. Как отмечали специалисты, "расходы НПФ по администрированию обязательного накопительного пенсионного страхования являются минимальными, поскольку сбор взносов, контроль за их своевременной и полной уплатой осуществляет ПФР. Средства пенсионных накоплений перечисляются в НПФ бесплатно" <18>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ <С 2025 года ИП на УСН вправе учитывать в расходах взносы за себя до их уплаты>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" организации и предприниматели вправе уменьшать свои облагаемые доходы на расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В качестве допустимых расходов в данном перечне поименованы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Это касается и страховых взносов ИП за себя в фиксированном размере (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" организации и предприниматели вправе уменьшать свои облагаемые доходы на расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В качестве допустимых расходов в данном перечне поименованы страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Это касается и страховых взносов ИП за себя в фиксированном размере (подп. 7 п. 1 ст. 346.16, Письмо Минфина России от 21.03.2014 N 03-11-11/12543).
Статья: Проблемы формирования пенсионных прав лиц, осужденных к лишению свободы
(Маматказин И.Р.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)Пенсии по обязательному пенсионному страхованию также делятся на две группы: страховые пенсии и накопительные. Порядок формирования права на данные виды пенсий имеет схожие черты, он основан прежде всего на уплате страховых взносов. При этом страховые пенсии формируются за счет обязательных страховых взносов, хотя законодательством предусмотрена и возможность уплаты добровольных страховых взносов на формирование страховых пенсий. В отношении накопительной пенсии действует иной порядок: с 2014 г. введен мораторий на формирование пенсионных накоплений за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому в настоящее время пенсионные накопления могут формироваться исключительно из добровольных страховых взносов, порядок уплаты которых предусмотрен Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Также следует иметь в виду, что накопительная пенсия в соответствии с Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. N 360-ФЗ "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений" является лишь одним из видов выплаты средств пенсионных накоплений, поэтому право на накопительную пенсию означает и право на иные виды выплат пенсионных накоплений.
(Маматказин И.Р.)
("Журнал российского права", 2022, N 3)Пенсии по обязательному пенсионному страхованию также делятся на две группы: страховые пенсии и накопительные. Порядок формирования права на данные виды пенсий имеет схожие черты, он основан прежде всего на уплате страховых взносов. При этом страховые пенсии формируются за счет обязательных страховых взносов, хотя законодательством предусмотрена и возможность уплаты добровольных страховых взносов на формирование страховых пенсий. В отношении накопительной пенсии действует иной порядок: с 2014 г. введен мораторий на формирование пенсионных накоплений за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому в настоящее время пенсионные накопления могут формироваться исключительно из добровольных страховых взносов, порядок уплаты которых предусмотрен Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Также следует иметь в виду, что накопительная пенсия в соответствии с Федеральным законом от 30 ноября 2011 г. N 360-ФЗ "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений" является лишь одним из видов выплаты средств пенсионных накоплений, поэтому право на накопительную пенсию означает и право на иные виды выплат пенсионных накоплений.