Страховые взносы на омс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на омс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 66 "Трудовая книжка" Трудового кодекса РФ"Учитывая положения статей 22, 66 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статьи 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции обоснованно указал, что установление факта трудовых отношений между сторонами и взыскание в пользу истца денежных средств влечет обязанность ответчика по внесению в трудовую книжку ФИО1 сведений о приеме на работу и об увольнении, а также обязанность произвести за истца отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период работы с 10 сентября 2019 г. по 10 декабря 2019 г."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФТаким образом, днем выявления недоимок по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ, ОМС в ФФОМС в налоговых периодах 2019, 2020, 2021 годов, являлось 1 января каждого соответствующего года, следовавшего за указанными расчетными налоговыми периодами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплачивает ли страховые взносы гражданин-предприниматель, ставший банкротом?
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019 по 02.12.2019.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019 по 02.12.2019.
Статья: Публичный интерес как основная цель публичного финансового контроля
(Антропцева И.О.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<18> Постановление Конституционного Суда РФ от 31 октября 2019 г. N 32-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" // СЗ РФ. 2019. N 45. Ст. 6406.
(Антропцева И.О.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<18> Постановление Конституционного Суда РФ от 31 октября 2019 г. N 32-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" // СЗ РФ. 2019. N 45. Ст. 6406.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Подпункт 2 п. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) // СПС "КонсультантПлюс".
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<20> Подпункт 2 п. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Особенности защиты прав предпринимателей в Конституционном Суде Российской Федерации
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)<21> Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31 октября 2019 г. N 32-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации" // Российская газета. 2019. 15 ноября.
(Захарова А.Э.)
("Российская юстиция", 2023, N 3)<21> Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31 октября 2019 г. N 32-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и пункта 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации" // Российская газета. 2019. 15 ноября.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества расчеты с членом совета директоров (резидентом РФ) по сумме вознаграждения, ежемесячно выплачиваемого по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2025)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такое мнение высказывалось в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, этот подход актуален в настоящее время и распространяется также на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2025)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такое мнение высказывалось в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, этот подход актуален в настоящее время и распространяется также на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Готовое решение: Как провести закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП и самозанятых
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом учтите: если самозанятый утратит свой статус (утратит право на применение специального налогового режима НПД) в ходе исполнения договора, заказчик должен будет удержать НДФЛ, а также уплатить страховые взносы на ОМС и ОПС (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 10 письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Признается безнадежной к взысканию и списывается недоимка по страховым взносам только на обязательное пенсионное страхование, исчисленная исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. Основания для признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствуют (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-15-05/7598).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Признается безнадежной к взысканию и списывается недоимка по страховым взносам только на обязательное пенсионное страхование, исчисленная исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. Основания для признания безнадежной к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование отсутствуют (Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-15-05/7598).
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата члену совета директоров акционерного общества единовременного вознаграждения по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2025)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2025)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)На вознаграждение адвокату по гражданско-правовому договору об оказании юридической помощи в рамках его профессиональной деятельности страховые взносы начислять не нужно. Адвокат является самостоятельным плательщиком страховых взносов в отношении своей профессиональной деятельности и сам исчисляет и уплачивает их. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 420, п. 1 ст. 432 НК РФ, Писем Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437, от 01.08.2019 N 03-04-05/57646.
(КонсультантПлюс, 2025)На вознаграждение адвокату по гражданско-правовому договору об оказании юридической помощи в рамках его профессиональной деятельности страховые взносы начислять не нужно. Адвокат является самостоятельным плательщиком страховых взносов в отношении своей профессиональной деятельности и сам исчисляет и уплачивает их. Такой вывод следует из пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1, 3 ст. 420, п. 1 ст. 432 НК РФ, Писем Минфина России от 10.01.2024 N 03-04-05/437, от 01.08.2019 N 03-04-05/57646.