Страховые взносы на омс 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на омс 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 66 "Трудовая книжка" Трудового кодекса РФ"Учитывая положения статей 22, 66 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статьи 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции обоснованно указал, что установление факта трудовых отношений между сторонами и взыскание в пользу истца денежных средств влечет обязанность ответчика по внесению в трудовую книжку ФИО1 сведений о приеме на работу и об увольнении, а также обязанность произвести за истца отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период работы с 10 сентября 2019 г. по 10 декабря 2019 г."
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 06.11.2024 N 33а-7605/2024 (УИД 38RS0022-01-2024-000575-72)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пеней; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административным истцом не соблюдена процедура взыскания задолженности.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор и удовлетворяя административный иск в полном объеме, суд первой инстанции исходил из доказанности факта наличия в заявленном к взысканию размере недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., штрафов за налоговое правонарушение, наличия у налогового органа оснований для начисления пени на задолженность, образовавшуюся до 1 января 2023 г. и на отрицательное сальдо единого налогового счета после указанной даты.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: 1) О взыскании пеней; 2) О взыскании пеней.
Обстоятельства: Административным истцом не соблюдена процедура взыскания задолженности.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Разрешая спор и удовлетворяя административный иск в полном объеме, суд первой инстанции исходил из доказанности факта наличия в заявленном к взысканию размере недоимки по транспортному налогу за 2018-2021 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., штрафов за налоговое правонарушение, наличия у налогового органа оснований для начисления пени на задолженность, образовавшуюся до 1 января 2023 г. и на отрицательное сальдо единого налогового счета после указанной даты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплачивает ли страховые взносы гражданин-предприниматель, ставший банкротом?
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019 по 02.12.2019.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)ИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2019 по 02.12.2019.
Статья: Публичный интерес как основная цель публичного финансового контроля
(Антропцева И.О.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<18> Постановление Конституционного Суда РФ от 31 октября 2019 г. N 32-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" // СЗ РФ. 2019. N 45. Ст. 6406.
(Антропцева И.О.)
("Финансовое право", 2021, N 8)<18> Постановление Конституционного Суда РФ от 31 октября 2019 г. N 32-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 5 статьи 18, статей 20 и 21 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", части 22 статьи 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" // СЗ РФ. 2019. N 45. Ст. 6406.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)8.1. Тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.04.2022)Н. обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью (далее также - общество, работодатель) о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора в период с 22 марта 2018 г. по 9 февраля 2019 г., трудовыми отношениями, об обязании произвести отчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на доходы физических лиц и другими требованиями.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете выплата члену совета директоров акционерного общества единовременного вознаграждения по решению общего собрания акционеров?..
(Консультация эксперта, 2025)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
(Консультация эксперта, 2025)По официальной позиции вознаграждения членам совета директоров общества считаются осуществляемыми в рамках гражданско-правовых договоров и облагаются страховыми взносами на ОПС и ОМС (Письма Минфина России от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Такая позиция высказывалась в отношении вознаграждения, выплачиваемого до 31.12.2022 (включительно). Полагаем, что этот подход актуален и в настоящее время и распространяется на страховые взносы на случай ВНиМ (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов применяют ИП на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если физическое лицо, не производящее выплат и иных вознаграждений физлицам, относится к двум и более категориям, поименованным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (например, одновременно является ИП и медиатором), то будучи единым субъектом правоотношений оно однократно за расчетный период уплачивает фиксированные платежи по страховым взносам на ОПС и ОМС.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и по ВНиМ оплата услуг авиакомпаний по выбору места в самолете. Для этого в локальном нормативном акте отнесите эти расходы на расходы, связанные со служебными командировками, и подтвердите их документально (Письмо Минфина России от 27.12.2019 N 03-04-00/102629).
Готовое решение: Как сдать отчет СЗВ-СТАЖ (за периоды по 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Специального срока хранения для СЗВ-СТАЖ нет. В отношении сведений, представляемых в ПФР для ведения персонифицированного учета, установлен срок хранения 5 лет (ст. 624 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236). При этом для документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов, Налоговым кодексом РФ предусмотрен срок хранения 6 лет (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Рекомендуем придерживаться срока, установленного НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Специального срока хранения для СЗВ-СТАЖ нет. В отношении сведений, представляемых в ПФР для ведения персонифицированного учета, установлен срок хранения 5 лет (ст. 624 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236). При этом для документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов, Налоговым кодексом РФ предусмотрен срок хранения 6 лет (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Рекомендуем придерживаться срока, установленного НК РФ.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<28> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) (утратил силу) // СЗ РФ. 2009. N 30. Ст. 3738.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<28> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. от 19.12.2016, с изм. от 31.10.2019) (утратил силу) // СЗ РФ. 2009. N 30. Ст. 3738.
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
(Консультация эксперта, 2025)При этом положения указанного Закона не устанавливают запрет на повторную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в случае если оно ранее прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по собственному желанию. Налогоплательщик в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снова зарегистрироваться в таком качестве (Письмо ФНС России от 30.10.2019 N СД-4-3/22268@).
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи работнику в связи со свадьбой?
(Консультация эксперта, 2025)Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка работника в определенной ситуации, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд. Следовательно, выплата материальной помощи не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Таким образом, выплаты различных видов материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, так как не относятся к числу выплат, производимых работникам в рамках трудовых отношений (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 20.02.2020 N Ф05-26116/2019, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.04.2019 N Ф03-1439/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка работника в определенной ситуации, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд. Следовательно, выплата материальной помощи не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Таким образом, выплаты различных видов материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, так как не относятся к числу выплат, производимых работникам в рамках трудовых отношений (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 20.02.2020 N Ф05-26116/2019, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.04.2019 N Ф03-1439/2019).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В связи с этим вознаграждение, полученное физическим лицом по договору на выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)В связи с этим вознаграждение, полученное физическим лицом по договору на выполнение работ, оказание услуг, подлежит обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
(Жеребцов А.Н., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Агибалова Е.Н., Ведышева Н.О., Воронцова Е.В., Данилов П.С., Менкенов А.В., Пучкова В.В., Ротко С.В., Самойлова Ю.Б., Сенокосова Е.К., Чернусь Н.Ю., Беляев М.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Систематизация и анализ сложившейся судебной практики свидетельствуют о частом возникновении споров по поводу невыплаты, несвоевременной выплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования (см., например, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.08.2021 N Ф01-3222/2021 по делу N А29-8214/2020; Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.11.2020 N Ф03-2857/2020 по делу N А73-22493/2019; Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.06.2021 N Ф08-3799/2021 по делу N А32-22987/2018).
Готовое решение: Как начислить взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы (по 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).
(КонсультантПлюс, 2022)Страхователи, которые применяют пониженные тарифы, не начисляют страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы (п. 3 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 10.02.2022 N 03-15-06/8999, от 02.04.2020 N 03-15-06/26101, от 04.03.2019 N 03-15-06/13953).