Страховые взносы на дополнительный отпуск
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на дополнительный отпуск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Бурятия от 24.07.2024 по делу N 33-2241/2024 (УИД 04RS0021-01-2023-000079-22)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что истец обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости. Решением ответчика истцу отказано в установлении пенсии по причине отсутствия требуемой продолжительности страхового стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В стаж на соответствующих видах работ не включены периоды с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха Улан-Удэнского ЛВРЗ, ... в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД", с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "Желдорреммаш", поскольку справка, оформленная от имени Улан-Удэнского ЛВРЗ филиала акционерного общества "Желдорреммаш", право на досрочное пенсионное обеспечение <...> ЛВРЗ за вышеуказанный период времени не подтверждает. В выписке из лицевого счета застрахованного лица за период работы после 1 января 2013 года страхователем не произведена уплата дополнительного тарифа страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также в стаж для досрочного назначения пенсии не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что истец обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости. Решением ответчика истцу отказано в установлении пенсии по причине отсутствия требуемой продолжительности страхового стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В стаж на соответствующих видах работ не включены периоды с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха Улан-Удэнского ЛВРЗ, ... в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД", с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "Желдорреммаш", поскольку справка, оформленная от имени Улан-Удэнского ЛВРЗ филиала акционерного общества "Желдорреммаш", право на досрочное пенсионное обеспечение <...> ЛВРЗ за вышеуказанный период времени не подтверждает. В выписке из лицевого счета застрахованного лица за период работы после 1 января 2013 года страхователем не произведена уплата дополнительного тарифа страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также в стаж для досрочного назначения пенсии не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Апелляционное определение Челябинского областного суда от 29.10.2024 N 11-12992/2024 (УИД 74RS0028-01-2024-000113-46)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании тождественными трудовых функций; 2) О возложении обязанности подать сведения о вредных условиях труда; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец обратилась в суд с иском, требуя признать ее работу уборщиком служебных помещений тождественной функциям санитара/младшей медсестры, обязать больницу предоставить в Фонд пенсионного и социального страхования сведения о вредных условиях труда за спорный период.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Доводам истца о том, что условиями трудового договора предусмотрены вредные условия труда, оплата труда в повышенном размере, дополнительный отпуск, не могут быть приняты во внимание, поскольку наличие на рабочем месте вредного (опасного, тяжелого) производственного фактора, не означает выполнение истцом работы, предусмотренной Списком N 2, полной занятости на этих видах работ, а также право работника на льготное пенсионное обеспечение. Наличие вредного производственного фактора на рабочем месте не является безусловным основанием для признания занятости Б.Ю.ХА. на работах с тяжелыми условиями труда, которая предполагает обязанность работодателя направить в пенсионный орган сведения о работнике с кодом досрочного пенсионного обеспечения и оплатить дополнительные страховые взносы.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О признании тождественными трудовых функций; 2) О возложении обязанности подать сведения о вредных условиях труда; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец обратилась в суд с иском, требуя признать ее работу уборщиком служебных помещений тождественной функциям санитара/младшей медсестры, обязать больницу предоставить в Фонд пенсионного и социального страхования сведения о вредных условиях труда за спорный период.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Доводам истца о том, что условиями трудового договора предусмотрены вредные условия труда, оплата труда в повышенном размере, дополнительный отпуск, не могут быть приняты во внимание, поскольку наличие на рабочем месте вредного (опасного, тяжелого) производственного фактора, не означает выполнение истцом работы, предусмотренной Списком N 2, полной занятости на этих видах работ, а также право работника на льготное пенсионное обеспечение. Наличие вредного производственного фактора на рабочем месте не является безусловным основанием для признания занятости Б.Ю.ХА. на работах с тяжелыми условиями труда, которая предполагает обязанность работодателя направить в пенсионный орган сведения о работнике с кодом досрочного пенсионного обеспечения и оплатить дополнительные страховые взносы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2025)3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации за дополнительный отпуск
(КонсультантПлюс, 2025)3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации за дополнительный отпуск
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N ГКПИ06-967
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>В заявлении указано, что оспариваемый пункт Перечня в части исключения из компенсаций и льгот, на которые не начисляются страховые взносы, оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого как компенсация в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", не соответствует федеральному законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пункт 3 Перечня незаконно возлагает на организации, находящиеся в зоне радиоактивного загрязнения, обязанность по начислению и уплате страховых взносов на денежные средства, которые работники получают за счет федерального бюджета при оформлении этих дополнительных отпусков. Указанные денежные средства не являются заработной платой (оплатой труда) работников и не могут быть расчетной базой для исчисления страховых взносов, которые работодатель обязан уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации.
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>В заявлении указано, что оспариваемый пункт Перечня в части исключения из компенсаций и льгот, на которые не начисляются страховые взносы, оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого как компенсация в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", не соответствует федеральному законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пункт 3 Перечня незаконно возлагает на организации, находящиеся в зоне радиоактивного загрязнения, обязанность по начислению и уплате страховых взносов на денежные средства, которые работники получают за счет федерального бюджета при оформлении этих дополнительных отпусков. Указанные денежные средства не являются заработной платой (оплатой труда) работников и не могут быть расчетной базой для исчисления страховых взносов, которые работодатель обязан уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о корректировке сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о корректировке сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования >>>
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 09.06.2017 N 03-15-06/36267; письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152, от 04.09.2014 N 17-3/В-424). Также если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или сразу по окончании отпуска) работник увольняется, то на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат начисляются страховые взносы, в том числе и по дополнительным тарифам.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 09.06.2017 N 03-15-06/36267; письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152, от 04.09.2014 N 17-3/В-424). Также если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или сразу по окончании отпуска) работник увольняется, то на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат начисляются страховые взносы, в том числе и по дополнительным тарифам.
Статья: ЕФС-1 обновят. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Это подраздел 1.3 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию" ЕФС-1.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Это подраздел 1.3 "Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений" раздела 1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию" ЕФС-1.
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, при оплате учебных отпусков.
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Вопрос: К заработной плате и иным выплатам работникам, занятым на вредных видах работ, применяются, согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти работники проходят обучение для повышения квалификации, и им предоставляются учебные отпуска. Нужно ли применять дополнительные тарифы страховых взносов при оплате учебных отпусков, или эти тарифы применяются только к выплатам в части фактической работы во вредных условиях?
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Вопрос: К заработной плате и иным выплатам работникам, занятым на вредных видах работ, применяются, согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти работники проходят обучение для повышения квалификации, и им предоставляются учебные отпуска. Нужно ли применять дополнительные тарифы страховых взносов при оплате учебных отпусков, или эти тарифы применяются только к выплатам в части фактической работы во вредных условиях?
Вопрос: Как учитывается финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)На финансовое обеспечение предупредительных мер страхователь может направить до 20% от страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно. Объем финансирования может быть увеличен до 30% суммы страховых взносов при условии направления дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров (не ранее чем за пять лет до достижения работниками возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости) (п. 1 Правил финансового обеспечения предупредительных мер).
(Консультация эксперта, 2025)На финансовое обеспечение предупредительных мер страхователь может направить до 20% от страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профессиональными заболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно. Объем финансирования может быть увеличен до 30% суммы страховых взносов при условии направления дополнительного объема средств на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров (не ранее чем за пять лет до достижения работниками возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости) (п. 1 Правил финансового обеспечения предупредительных мер).
Готовое решение: Как отразить отпуск работника в подразделе 1.2 "Сведения о страховом стаже" формы ЕФС-1
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
(КонсультантПлюс, 2025)Выделять такой отпуск в обозначенном подразделе формы ЕФС-1 надо отдельно (с кодом "ДЛОТПУСК") только за те периоды, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат физлицам, занятым на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (п. 73 Порядка заполнения формы ЕФС-1).
Статья: Заполнение ЕФС-1 для кадровика
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 11)Шурина вскоре после трудоустройства стала отпрашиваться, и работодатель предоставлял ей отпуска без сохранения заработной платы. А пару раз она исчезала без предупреждения и без уважительных причин. К счастью, проработала она недолго. В сведениях о страховом стаже и отпуска без сохранения заработной платы, и прогулы обозначаются одинаково - кодом "НЕОПЛ". Как надо заполнить ЕФС-1 см. ниже.
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 11)Шурина вскоре после трудоустройства стала отпрашиваться, и работодатель предоставлял ей отпуска без сохранения заработной платы. А пару раз она исчезала без предупреждения и без уважительных причин. К счастью, проработала она недолго. В сведениях о страховом стаже и отпуска без сохранения заработной платы, и прогулы обозначаются одинаково - кодом "НЕОПЛ". Как надо заполнить ЕФС-1 см. ниже.