Страховые взносы на дополнительный отпуск
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы на дополнительный отпуск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отделение ФСС РФ считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на дополнительные пособия женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Отделение ФСС РФ считает, что страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на дополнительные пособия женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Бурятия от 24.07.2024 по делу N 33-2241/2024 (УИД 04RS0021-01-2023-000079-22)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что истец обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости. Решением ответчика истцу отказано в установлении пенсии по причине отсутствия требуемой продолжительности страхового стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В стаж на соответствующих видах работ не включены периоды с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха Улан-Удэнского ЛВРЗ, ... в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД", с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "Желдорреммаш", поскольку справка, оформленная от имени Улан-Удэнского ЛВРЗ филиала акционерного общества "Желдорреммаш", право на досрочное пенсионное обеспечение <...> ЛВРЗ за вышеуказанный период времени не подтверждает. В выписке из лицевого счета застрахованного лица за период работы после 1 января 2013 года страхователем не произведена уплата дополнительного тарифа страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также в стаж для досрочного назначения пенсии не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Из материалов дела следует, что истец обратился к ответчику с заявлением о назначении досрочной страховой пенсии по старости. Решением ответчика истцу отказано в установлении пенсии по причине отсутствия требуемой продолжительности страхового стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.В стаж на соответствующих видах работ не включены периоды с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха Улан-Удэнского ЛВРЗ, ... в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "РЖД", с ... года в должности <...> локомотивоколесного цеха ЛВРЗ филиала ОАО "Желдорреммаш", поскольку справка, оформленная от имени Улан-Удэнского ЛВРЗ филиала акционерного общества "Желдорреммаш", право на досрочное пенсионное обеспечение <...> ЛВРЗ за вышеуказанный период времени не подтверждает. В выписке из лицевого счета застрахованного лица за период работы после 1 января 2013 года страхователем не произведена уплата дополнительного тарифа страховых взносов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также в стаж для досрочного назначения пенсии не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2025)3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации за дополнительный отпуск
(КонсультантПлюс, 2025)3. НДФЛ и страховые взносы с компенсации за дополнительный отпуск
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N ГКПИ06-967
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>В заявлении указано, что оспариваемый пункт Перечня в части исключения из компенсаций и льгот, на которые не начисляются страховые взносы, оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого как компенсация в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", не соответствует федеральному законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пункт 3 Перечня незаконно возлагает на организации, находящиеся в зоне радиоактивного загрязнения, обязанность по начислению и уплате страховых взносов на денежные средства, которые работники получают за счет федерального бюджета при оформлении этих дополнительных отпусков. Указанные денежные средства не являются заработной платой (оплатой труда) работников и не могут быть расчетной базой для исчисления страховых взносов, которые работодатель обязан уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации.
<О признании частично недействующим п. 3 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765>В заявлении указано, что оспариваемый пункт Перечня в части исключения из компенсаций и льгот, на которые не начисляются страховые взносы, оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого как компенсация в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", не соответствует федеральному законодательству об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пункт 3 Перечня незаконно возлагает на организации, находящиеся в зоне радиоактивного загрязнения, обязанность по начислению и уплате страховых взносов на денежные средства, которые работники получают за счет федерального бюджета при оформлении этих дополнительных отпусков. Указанные денежные средства не являются заработной платой (оплатой труда) работников и не могут быть расчетной базой для исчисления страховых взносов, которые работодатель обязан уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о корректировке сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о корректировке сведений о суммах дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, взносов работодателя, взносов на софинансирование формирования пенсионных накоплений и дохода от их инвестирования >>>
Готовое решение: Как учреждению заполнить бланк СЗВ-СТАЖ за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Код "ДЛОТПУСК" следует указывать только в отношении периодов работы сотрудника в особых условиях труда, за которые не начислялись страховые взносы по дополнительному тарифу (п. п. 2.3.13, 6.6.11 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ). Если сотрудник работал в обычных условиях, то периоды ежегодного оплачиваемого отпуска не выделяются.
(КонсультантПлюс, 2022)Код "ДЛОТПУСК" следует указывать только в отношении периодов работы сотрудника в особых условиях труда, за которые не начислялись страховые взносы по дополнительному тарифу (п. п. 2.3.13, 6.6.11 Порядка заполнения формы СЗВ-СТАЖ). Если сотрудник работал в обычных условиях, то периоды ежегодного оплачиваемого отпуска не выделяются.
Вопрос: О применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, при оплате учебных отпусков.
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Вопрос: К заработной плате и иным выплатам работникам, занятым на вредных видах работ, применяются, согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти работники проходят обучение для повышения квалификации, и им предоставляются учебные отпуска. Нужно ли применять дополнительные тарифы страховых взносов при оплате учебных отпусков, или эти тарифы применяются только к выплатам в части фактической работы во вредных условиях?
(Письмо Минфина России от 06.06.2023 N 03-15-05/52122)Вопрос: К заработной плате и иным выплатам работникам, занятым на вредных видах работ, применяются, согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Эти работники проходят обучение для повышения квалификации, и им предоставляются учебные отпуска. Нужно ли применять дополнительные тарифы страховых взносов при оплате учебных отпусков, или эти тарифы применяются только к выплатам в части фактической работы во вредных условиях?
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей и членов их семей.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-04-06/5928)Таким образом, исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 422 и пункта 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплаты работнику в виде компенсации расходов на оплату стоимости только его проезда и неработающих членов его семьи - мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником, к месту использования отпуска и обратно. Выплаты работнику в виде компенсации расходов по оплате стоимости проезда к месту отпуска и обратно его несовершеннолетних детей, не проживающих с указанным работником, а также совершеннолетних детей облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 26.01.2023 N 03-04-06/5928)Таким образом, исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 422 и пункта 1 статьи 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплаты работнику в виде компенсации расходов на оплату стоимости только его проезда и неработающих членов его семьи - мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником, к месту использования отпуска и обратно. Выплаты работнику в виде компенсации расходов по оплате стоимости проезда к месту отпуска и обратно его несовершеннолетних детей, не проживающих с указанным работником, а также совершеннолетних детей облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Как заполнить и сдать форму ЕФС-1?
(Логинова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию, если такие взносы были уплачены, представляются по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
(Логинова Е.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Сведения о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию, если такие взносы были уплачены, представляются по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Статья: Заполнение ЕФС-1 для кадровика
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 11)Шурина вскоре после трудоустройства стала отпрашиваться, и работодатель предоставлял ей отпуска без сохранения заработной платы. А пару раз она исчезала без предупреждения и без уважительных причин. К счастью, проработала она недолго. В сведениях о страховом стаже и отпуска без сохранения заработной платы, и прогулы обозначаются одинаково - кодом "НЕОПЛ". Как надо заполнить ЕФС-1 см. ниже.
(Зимина С.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 11)Шурина вскоре после трудоустройства стала отпрашиваться, и работодатель предоставлял ей отпуска без сохранения заработной платы. А пару раз она исчезала без предупреждения и без уважительных причин. К счастью, проработала она недолго. В сведениях о страховом стаже и отпуска без сохранения заработной платы, и прогулы обозначаются одинаково - кодом "НЕОПЛ". Как надо заполнить ЕФС-1 см. ниже.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 09.06.2017 N 03-15-06/36267; письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152, от 04.09.2014 N 17-3/В-424). Также если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или сразу по окончании отпуска) работник увольняется, то на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат начисляются страховые взносы, в том числе и по дополнительным тарифам.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет (письма Минфина России от 25.09.2018 N 03-15-07/68350, от 09.06.2017 N 03-15-06/36267; письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/В-152, от 04.09.2014 N 17-3/В-424). Также если в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (или сразу по окончании отпуска) работник увольняется, то на суммы компенсации за неиспользованный отпуск и других выплат начисляются страховые взносы, в том числе и по дополнительным тарифам.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- выполняет ли работник "льготную" трудовую функцию полный день, большую или меньшую часть рабочего дня, не исполняет в связи с нахождением в отпуске (в том числе по беременности и родам или по уходу за ребенком), в командировке, в простое и пр.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- выполняет ли работник "льготную" трудовую функцию полный день, большую или меньшую часть рабочего дня, не исполняет в связи с нахождением в отпуске (в том числе по беременности и родам или по уходу за ребенком), в командировке, в простое и пр.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Верховный суд РФ в Определении от 26 июня 2018 года N 310-КГ18-7973 подтвердил: если сотрудник занят на вредных работах в течение неполного рабочего дня, то страховые взносы по дополнительным тарифам уплачивать не нужно.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Верховный суд РФ в Определении от 26 июня 2018 года N 310-КГ18-7973 подтвердил: если сотрудник занят на вредных работах в течение неполного рабочего дня, то страховые взносы по дополнительным тарифам уплачивать не нужно.