Страховые взносы ип за себя при закрытии
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы ип за себя при закрытии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 05.12.2024 N 88-21845/2024 (УИД 74RS0033-01-2023-000671-31)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О возложении обязанности включить периоды деятельности в страховой стаж; 3) О возложении обязанности зачесть платежи в счет уплаты страховых взносов.
Обстоятельства: Истец указал, что является получателем страховой пенсии по старости. При назначении страховой пенсии по старости ответчиком в страховой стаж не были включены спорные периоды деятельности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 февраля 1998 года N 7-П и от 23 декабря 1999 года N 18-П, С.С.НА. 25 февраля 1993 года был принят на должность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, 10 мая 2012 года уволен в связи с прекращением деятельности КФХ с 02 февраля 2012 года, глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается плательщиком страховых взносов в порядке и размере, определенном для индивидуальных предпринимателей, он уплачивает страховые взносы за себя и за каждого члена крестьянско-фермерского хозяйства, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о включении в страховой стаж периодов деятельности С.С.НА. в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 01 января 1997 года по 10 февраля 1997 года, с 25 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О возложении обязанности включить периоды деятельности в страховой стаж; 3) О возложении обязанности зачесть платежи в счет уплаты страховых взносов.
Обстоятельства: Истец указал, что является получателем страховой пенсии по старости. При назначении страховой пенсии по старости ответчиком в страховой стаж не были включены спорные периоды деятельности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 февраля 1998 года N 7-П и от 23 декабря 1999 года N 18-П, С.С.НА. 25 февраля 1993 года был принят на должность главы крестьянского (фермерского) хозяйства, 10 мая 2012 года уволен в связи с прекращением деятельности КФХ с 02 февраля 2012 года, глава крестьянского (фермерского) хозяйства признается плательщиком страховых взносов в порядке и размере, определенном для индивидуальных предпринимателей, он уплачивает страховые взносы за себя и за каждого члена крестьянско-фермерского хозяйства, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованному выводу о включении в страховой стаж периодов деятельности С.С.НА. в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 01 января 1997 года по 10 февраля 1997 года, с 25 августа 1998 года по 31 декабря 1998 года.
Апелляционное определение Московского областного суда от 23.11.2022 по делу N 33а-37980/2022 (УИД 50RS0036-01-2022-005075-48)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Ответчик являлся плательщиком сборов, ему выставлялись налоговые требования, однако недоимка по налогу не была погашена.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Вопреки утверждениям в апелляционной жалобе нереализация налоговым органом права на признание индивидуального предпринимателя фактически прекратившим деятельность, сама по себе не свидетельствует о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплат страховых взносов.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Ответчик являлся плательщиком сборов, ему выставлялись налоговые требования, однако недоимка по налогу не была погашена.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Вопреки утверждениям в апелляционной жалобе нереализация налоговым органом права на признание индивидуального предпринимателя фактически прекратившим деятельность, сама по себе не свидетельствует о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплат страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок ИП нужно заплатить страховые взносы за себя при прекращении деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок ИП нужно заплатить страховые взносы за себя при прекращении деятельности
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как посчитать страховые взносы за себя, если ИП сворачивает бизнес? Когда их надо заплатить? Как применять новый порядок уменьшения на взносы "спецрежимных" налогов при прекращении деятельности? Можно ли отразить в декларации по УСН "на закрытие" неуплаченные взносы? Эти вопросы мы рассмотрим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как посчитать страховые взносы за себя, если ИП сворачивает бизнес? Когда их надо заплатить? Как применять новый порядок уменьшения на взносы "спецрежимных" налогов при прекращении деятельности? Можно ли отразить в декларации по УСН "на закрытие" неуплаченные взносы? Эти вопросы мы рассмотрим в статье.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 31.05.2017 N 462н
(ред. от 20.06.2023)
"Об утверждении Правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2017 N 48356)В связи с прекращением уплаты страховых взносов за себя физическим лицом из числа индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, и иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"
(ред. от 20.06.2023)
"Об утверждении Правил подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и заявления о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.09.2017 N 48356)В связи с прекращением уплаты страховых взносов за себя физическим лицом из числа индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, и иных лиц, занимающихся частной практикой и не являющихся индивидуальными предпринимателями, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя означает лишение его правового статуса субъекта экономической деятельности, ограничивает занятие им определенными видами приносящей доход деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли. Между тем судами установлено, что указанные инспекцией нарушения, в том числе связанные с наличием задолженности по обязательным платежам, непредставлением отчетности по страховым взносам, может свидетельствовать о нарушениях, совершенных ответчиком, при осуществлении им предпринимательской деятельности и являться основанием для привлечения к налоговой ответственности; наличие только протокола допроса ответчика, предоставленного налоговым органом, не может само по себе являться основанием для прекращения статуса индивидуального предпринимателя ответчика по заявленным инспекцией основаниям.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя означает лишение его правового статуса субъекта экономической деятельности, ограничивает занятие им определенными видами приносящей доход деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли. Между тем судами установлено, что указанные инспекцией нарушения, в том числе связанные с наличием задолженности по обязательным платежам, непредставлением отчетности по страховым взносам, может свидетельствовать о нарушениях, совершенных ответчиком, при осуществлении им предпринимательской деятельности и являться основанием для привлечения к налоговой ответственности; наличие только протокола допроса ответчика, предоставленного налоговым органом, не может само по себе являться основанием для прекращения статуса индивидуального предпринимателя ответчика по заявленным инспекцией основаниям.
Вопрос: ИП - военный пенсионер (УСН) без наемных работников не знал, что освобожден от уплаты страховых взносов на ОПС, и уплатил за 2024 г. фиксированные страховые взносы в полном размере. Может ли он в 2025 г. подать заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и вернуть излишне уплаченные суммы?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что индивидуальные предприниматели, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями и застрахованными лицами по ОПС, они не признаются плательщиками страховых взносов на ОПС за себя с 24.06.2023 (Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-15-05/5723).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая, что индивидуальные предприниматели, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, не являются страхователями и застрахованными лицами по ОПС, они не признаются плательщиками страховых взносов на ОПС за себя с 24.06.2023 (Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-15-05/5723).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Если в эти периоды ИП продолжает вести деятельность, то за время ее осуществления должен платить страховые взносы в общем порядке (п. 8 ст. 430 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в эти периоды ИП продолжает вести деятельность, то за время ее осуществления должен платить страховые взносы в общем порядке (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2025)если уплачиваете налог при УСН или ЕСХН, рекомендуем сделать это до закрытия, когда подадите документы на госрегистрацию прекращения деятельности;
(КонсультантПлюс, 2025)если уплачиваете налог при УСН или ЕСХН, рекомендуем сделать это до закрытия, когда подадите документы на госрегистрацию прекращения деятельности;
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается страховых взносов за участников хозяйства, включая главу КФХ, то их нужно платить только на ОПС и ОМС. Сумма к уплате фиксированная за каждого члена КФХ. Если КФХ прекращает в течение года свою деятельность, фиксированные платежи за участников хозяйства нужно рассчитать за неполный год. Сделать это нужно в порядке, аналогичном тому, как рассчитывают взносы за себя предприниматели при утрате ими статуса ИП (п. п. 2.1, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23020).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается страховых взносов за участников хозяйства, включая главу КФХ, то их нужно платить только на ОПС и ОМС. Сумма к уплате фиксированная за каждого члена КФХ. Если КФХ прекращает в течение года свою деятельность, фиксированные платежи за участников хозяйства нужно рассчитать за неполный год. Сделать это нужно в порядке, аналогичном тому, как рассчитывают взносы за себя предприниматели при утрате ими статуса ИП (п. п. 2.1, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-15-05/23020).
Вопрос: Нужно ли сдавать подраздел 1.1 разд. 1 формы ЕФС-1 по договору гражданско-правового характера об оказании услуг с ИП?
(Консультация эксперта, 2024)Страхователи должны представлять сведения о дате заключения, дате прекращения и иных реквизитах договоров ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы, а также о периодах выполнения работ (оказания услуг) по таким договорам (пп. 5 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования").
(Консультация эксперта, 2024)Страхователи должны представлять сведения о дате заключения, дате прекращения и иных реквизитах договоров ГПХ о выполнении работ (оказании услуг), на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы, а также о периодах выполнения работ (оказания услуг) по таким договорам (пп. 5 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования").
Статья: Смерть ИП: завершение деятельности
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- правоспособность лица в правоотношениях по уплате налогов (взносов) и формированию налоговой обязанности прекращается с его смертью. Из взаимосвязанного толкования норм, составляющих правовое регулирование правоотношений, связанных со смертью (объявлением умершим) налогоплательщика, следует вывод о прекращении правоспособности плательщиков страховых взносов после снятия с учета в налоговом органе по причине смерти, что влечет невозможность уплаты ими страховых взносов в отношении самих себя. Обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)- правоспособность лица в правоотношениях по уплате налогов (взносов) и формированию налоговой обязанности прекращается с его смертью. Из взаимосвязанного толкования норм, составляющих правовое регулирование правоотношений, связанных со смертью (объявлением умершим) налогоплательщика, следует вывод о прекращении правоспособности плательщиков страховых взносов после снятия с учета в налоговом органе по причине смерти, что влечет невозможность уплаты ими страховых взносов в отношении самих себя. Обязанность умершего ИП по сдаче отчетности полностью прекращается на дату смерти, при этом обязанность не переходит к наследникам или доверенным лицам (пп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Следовательно, налоговый орган по своей инициативе не может исчислить налоговую обязанность ИП после его смерти;
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать упомянутые страховые взносы.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязано уплачивать упомянутые страховые взносы.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Специального порядка расчета ИП страховых взносов за себя при переходе на НПД не предусмотрено. При этом госорганы предлагают применять те же правила, что и при прекращении деятельности ИП, то есть рассчитать фиксированный размер взносов пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-11/97133, от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
(КонсультантПлюс, 2025)Специального порядка расчета ИП страховых взносов за себя при переходе на НПД не предусмотрено. При этом госорганы предлагают применять те же правила, что и при прекращении деятельности ИП, то есть рассчитать фиксированный размер взносов пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-11/97133, от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
Вопрос: ИП на ОСН произвел все выплаты единственному работнику и приостановил деятельность на неопределенный срок. Какую налоговую отчетность нужно представлять и какие налоги уплачивать в период приостановления деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, при отсутствии указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ причин у индивидуального предпринимателя остается обязанность уплачивать за себя страховые взносы в соответствии с установленными в п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ тарифами до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, при отсутствии указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ причин у индивидуального предпринимателя остается обязанность уплачивать за себя страховые взносы в соответствии с установленными в п. п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ тарифами до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для прекращения предпринимательской деятельности (снятия с себя статуса индивидуального предпринимателя) предприниматель обязан представить в налоговый орган следующие документы:
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Для прекращения предпринимательской деятельности (снятия с себя статуса индивидуального предпринимателя) предприниматель обязан представить в налоговый орган следующие документы: