Страховые взносы ИП 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы ИП 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель за 2016 год уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем установленный законом, в связи с чем в 2019 году обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Фонд отказал в возврате излишне уплаченных взносов, указав на наличие у плательщика ряда задолженностей. Также Фонд указал, что не может быть ответчиком по заявленному требованию, поскольку с 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу и соответствующие территориальные налоговые органы. Суд обязал Фонд вынести решение о начислении и выплате предпринимателю процентов на сумму несвоевременно возвращенных излишне уплаченных страховых взносов и направить указанное решение на исполнение в налоговый орган по месту учета предпринимателя. Поскольку речь идет о возврате переплаты по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017, органом, полномочным принимать решения о ее возврате и о начислении процентов на сумму несвоевременно возвращенных взносов и пеней, является именно Фонд, а органом, обязанным исполнять указанное решение, после 01.01.2017 является налоговая инспекция по месту учета налогоплательщика. Суд отметил, что плательщик, осуществляя спорные платежи, четко указал их назначение - в оплату за 2016 год, в связи с чем у Фонда не имелось законных оснований зачесть платежи в счет других обязательств за периоды 2013, 2014, 2015 годов. Кроме того, Фонд не представил документального подтверждения образования недоимки за периоды, в счет которых проведен зачет, расчет недоимки, доказательств выставления требований по уплате указанной недоимки, взыскания этой недоимки во внесудебном или судебном порядке.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕНВД, посчитав неверным расчет суммы налога или незаконным его неуплату
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.06.2016 N Ф06-9445/2016 по делу N А06-9110/2015
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.06.2016 N Ф06-9445/2016 по делу N А06-9110/2015
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 45 НК РФ внесены поправки, согласно которым с указанной даты уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (налоги - с 30 ноября 2016 года, взносы - с 1 января 2017 года) за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц теперь могут третьи лица <6>. Бесспорно то, что налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог оплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу будут применены принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала будет выставлено требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ. Особо необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ (см. Закон N 263-ФЗ) не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 45 НК РФ внесены поправки, согласно которым с указанной даты уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (налоги - с 30 ноября 2016 года, взносы - с 1 января 2017 года) за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц теперь могут третьи лица <6>. Бесспорно то, что налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог оплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу будут применены принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала будет выставлено требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ. Особо необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ (см. Закон N 263-ФЗ) не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.
Статья: О практике применения ограничительных мер на регистрационные действия в Едином государственном реестре юридических лиц при исполнении исполнительного документа
(Гусаков С.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Несмотря на отсутствие в Законе об исполнительном производстве прямого указания на возможность установления судебным приставом-исполнителем запрета на внесение изменений в ЕГРЮЛ, указанное исполнительное действие применяется достаточно продолжительное время и находит поддержку при рассмотрении соответствующих споров органами судебной власти (см. например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1503/08 по делу N А32-14178/2007-9/350СП, Постановление ФАС Московского округа от 12.08.2013 по делу N А40-167183/12-119-1626). Возможность совершения указанного исполнительного действия являлась предметом рассмотрения различных научно-консультативных органов судейского сообщества (см., например, п. 31 Рекомендаций Научно-консультативного совета при Арбитражном суде Уральского округа "Вопросы применения административного, налогового, антимонопольного законодательства, законодательства об исполнительном производстве, а также законодательства, связанного с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов" (по итогам заседания, состоявшегося 24 - 25 ноября 2016 года в г. Екатеринбурге).
(Гусаков С.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Несмотря на отсутствие в Законе об исполнительном производстве прямого указания на возможность установления судебным приставом-исполнителем запрета на внесение изменений в ЕГРЮЛ, указанное исполнительное действие применяется достаточно продолжительное время и находит поддержку при рассмотрении соответствующих споров органами судебной власти (см. например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.04.2008 N Ф08-1503/08 по делу N А32-14178/2007-9/350СП, Постановление ФАС Московского округа от 12.08.2013 по делу N А40-167183/12-119-1626). Возможность совершения указанного исполнительного действия являлась предметом рассмотрения различных научно-консультативных органов судейского сообщества (см., например, п. 31 Рекомендаций Научно-консультативного совета при Арбитражном суде Уральского округа "Вопросы применения административного, налогового, антимонопольного законодательства, законодательства об исполнительном производстве, а также законодательства, связанного с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов" (по итогам заседания, состоявшегося 24 - 25 ноября 2016 года в г. Екатеринбурге).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Так, Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации признала правильными выводы суда о том, что ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавший до 30 декабря 2016 г., не предусматривают возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период лишения их свободы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Так, Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации признала правильными выводы суда о том, что ни Налоговый кодекс Российской Федерации, ни Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавший до 30 декабря 2016 г., не предусматривают возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период лишения их свободы.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П, доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, учитываемый для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ <С 2025 года ИП на УСН вправе учитывать в расходах взносы за себя до их уплаты>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Порядок признания при УСН расходов ИП в виде страховых взносов установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. По действующим правилам взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только кассовым методом. О крайних сроках для уплаты ИП взносов за себя читайте в таблице 2.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)Порядок признания при УСН расходов ИП в виде страховых взносов установлен подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. По действующим правилам взносы за себя уменьшают налоговую базу ИП по УСН в тех периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872). То есть учитывать в расходах страховые взносы за себя предприниматели могут только кассовым методом. О крайних сроках для уплаты ИП взносов за себя читайте в таблице 2.
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2026)ИП в данном случае учитывает доходы и расходы аналогично ИП на общем режиме. Поэтому к ним применяется правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П. Из этого следует, что при расчете страховых взносов нужно брать в расчет произведенные и подтвержденные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)ИП в данном случае учитывает доходы и расходы аналогично ИП на общем режиме. Поэтому к ним применяется правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П. Из этого следует, что при расчете страховых взносов нужно брать в расчет произведенные и подтвержденные расходы.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты иным физическим лицам, должны были знать о своем праве на учет расходов при исчислении страховых взносов на момент уплаты страховых взносов, и дата опубликования Постановления КС РФ от 30.11.2016 N 27-П, в котором была выражена соответствующая позиция, не может расцениваться как дата, в которую ИП узнали об этом праве и с которой должен исчисляться срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Однако, если по данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ИП ликвидировано, а в качестве самозанятого не зарегистрировано, действие договора не прекращается, заказчик обязан уплатить НДФЛ и страховые взносы как за обычное физическое лицо. Схожая позиция изложена Минэкономразвития России в 2016 г. <14>
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Однако, если по данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ИП ликвидировано, а в качестве самозанятого не зарегистрировано, действие договора не прекращается, заказчик обязан уплатить НДФЛ и страховые взносы как за обычное физическое лицо. Схожая позиция изложена Минэкономразвития России в 2016 г. <14>
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вознаграждение за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, причитающееся физическому лицу, не являющемуся ИП, облагается страховыми взносами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вознаграждение за услуги по управлению транспортным средством и его технической эксплуатации, причитающееся физическому лицу, не являющемуся ИП, облагается страховыми взносами.
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные вами в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338). Например, страховые взносы, уплаченные в июле 2024 г., вы можете учесть в составе профессионального вычета за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные вами в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338). Например, страховые взносы, уплаченные в июле 2024 г., вы можете учесть в составе профессионального вычета за 2024 г.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") выплатил работнику зарплату с задержкой. В связи с этим работнику была выплачена компенсация за задержку выплаты зарплаты, с которой уплачены страховые взносы. Может ли ИП уменьшить сумму налога по УСН на уплаченные страховые взносы, исчисленные с компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель на компенсацию за задержку выплаты заработной платы начислил и уплатил страховые взносы.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель на компенсацию за задержку выплаты заработной платы начислил и уплатил страховые взносы.
Статья: Ущерб в банкротных преступлениях
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)В диспозиции ст. 199.2 УК РФ указано, что преступление совершается путем сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налоговой недоимки. При этом под сокрытием в судебной практике подразумеваются сделки и иные финансовые операции, которые приводят к невозможности взыскания денежных средств либо иного имущества организации или индивидуального предпринимателя в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам <25>, <26>.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)В диспозиции ст. 199.2 УК РФ указано, что преступление совершается путем сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налоговой недоимки. При этом под сокрытием в судебной практике подразумеваются сделки и иные финансовые операции, которые приводят к невозможности взыскания денежных средств либо иного имущества организации или индивидуального предпринимателя в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам <25>, <26>.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов и пеней, полагая, что их повторное взыскание на основании одних и тех же решений ФФОМС спустя более чем четыре года нарушает его права и законные интересы, не соответствует закону (в том числе в части истечения срока взыскания). В отзыве инспекция подтвердила, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд удовлетворил требование ИП. На момент списания (21.10.2021) денежных средств с расчетного счета ИП у него отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС, в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Списанные со счетов страхователя 21.10.2021 денежные средства не были разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (установление данного обстоятельства подтверждено доказательствами, более того, с учетом того обстоятельства, что до 02.02.2022 данные суммы числились в неопознанных платежах, они не могли быть разнесены на лицевые счета ранее названной даты). Каких-либо судебных актов о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении заявителя не выносилось. Фондом не представлено доказательств в обоснование того, что сроки взыскания недоимки за II - IV кварталы 2016 г. по состоянию на 15.12.2021 и 02.02.2022 не истекли. В предмет исследования судом включены обстоятельства, связанные с доводами фонда о том, что поступившие из налогового органа страховые взносы ИП разнесены на индивидуальные лицевые счета всех застрахованных лиц страхователя, включая пенсионеров, в связи с чем указанные страховые взносы не подлежат возврату. Фонд не представил сведения о суммах, учтенных в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете каждого из лиц, являющихся получателями страховой пенсии; в представленных фондом сведениях о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц отсутствуют данные об учете в них сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС. В связи с этим суд пришел к выводу, что возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов (пеней) не нарушает прав застрахованных лиц.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов и пеней, полагая, что их повторное взыскание на основании одних и тех же решений ФФОМС спустя более чем четыре года нарушает его права и законные интересы, не соответствует закону (в том числе в части истечения срока взыскания). В отзыве инспекция подтвердила, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд удовлетворил требование ИП. На момент списания (21.10.2021) денежных средств с расчетного счета ИП у него отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС, в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Списанные со счетов страхователя 21.10.2021 денежные средства не были разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (установление данного обстоятельства подтверждено доказательствами, более того, с учетом того обстоятельства, что до 02.02.2022 данные суммы числились в неопознанных платежах, они не могли быть разнесены на лицевые счета ранее названной даты). Каких-либо судебных актов о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении заявителя не выносилось. Фондом не представлено доказательств в обоснование того, что сроки взыскания недоимки за II - IV кварталы 2016 г. по состоянию на 15.12.2021 и 02.02.2022 не истекли. В предмет исследования судом включены обстоятельства, связанные с доводами фонда о том, что поступившие из налогового органа страховые взносы ИП разнесены на индивидуальные лицевые счета всех застрахованных лиц страхователя, включая пенсионеров, в связи с чем указанные страховые взносы не подлежат возврату. Фонд не представил сведения о суммах, учтенных в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете каждого из лиц, являющихся получателями страховой пенсии; в представленных фондом сведениях о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц отсутствуют данные об учете в них сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС. В связи с этим суд пришел к выводу, что возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов (пеней) не нарушает прав застрахованных лиц.