Страховые взносы до 1 января 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы до 1 января 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Плательщик налога (страховых взносов) хочет признать задолженность безнадежной к взысканию
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не доказал, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, в частности что в нее в полном объеме входит недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и подлежащая списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не доказал, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, в частности что в нее в полном объеме входит недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и подлежащая списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС была назначена выездная налоговая проверка на основании решения от 31.12.2020 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС была назначена выездная налоговая проверка на основании решения от 31.12.2020 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2017 по 31.12.2017.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что Президиум ВАС РФ, анализируя по сути аналогичные положения по взносам на страхование по ВНиМ, не применяющиеся с 1 января 2017 г., пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 N 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что Президиум ВАС РФ, анализируя по сути аналогичные положения по взносам на страхование по ВНиМ, не применяющиеся с 1 января 2017 г., пришел к выводу, что такая компенсация не облагается указанными взносами (Постановление от 10.12.2013 N 11031/13). Суд исходил из того, что компенсацию за нарушение срока перечисления заработной платы следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 45 НК РФ внесены поправки, согласно которым с указанной даты уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (налоги - с 30 ноября 2016 года, взносы - с 1 января 2017 года) за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц теперь могут третьи лица <6>. Бесспорно то, что налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог оплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу будут применены принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала будет выставлено требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ. Особо необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ (см. Закон N 263-ФЗ) не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 45 НК РФ внесены поправки, согласно которым с указанной даты уплачивать налоги, сборы и страховые взносы (налоги - с 30 ноября 2016 года, взносы - с 1 января 2017 года) за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц теперь могут третьи лица <6>. Бесспорно то, что налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог оплачен своевременно и в полном объеме. В случае неисполнения налоговой обязанности к налогоплательщику - физическому лицу будут применены принудительные меры взыскания в рамках положений статей 45 и 48 НК РФ, но сначала будет выставлено требование об уплате задолженности с учетом нового порядка, предусмотренного положениями статей 69 и 70 НК РФ. Особо необходимо отметить, что согласно новой редакции статьи 69 НК РФ (пункт 3) требование выставляется единожды. В рамках новой редакции НК РФ (см. Закон N 263-ФЗ) не предусмотрено выставление нескольких требований, как было ранее.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.1. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.1. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и задолженность по пеням и штрафам, которые образовались на 1 января 2017 г., признает безнадежными к взысканию и списывает СФР (ч. 3 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ). Порядок признания указанных сумм безнадежными и их списания установлен Приказом СФР от 06.07.2023 N 1313. Он применяется в тех случаях, когда нет акта суда (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в суд), который подтверждал бы невозможность взыскания.
(КонсультантПлюс, 2025)Недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и задолженность по пеням и штрафам, которые образовались на 1 января 2017 г., признает безнадежными к взысканию и списывает СФР (ч. 3 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ). Порядок признания указанных сумм безнадежными и их списания установлен Приказом СФР от 06.07.2023 N 1313. Он применяется в тех случаях, когда нет акта суда (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в суд), который подтверждал бы невозможность взыскания.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Выше было сформулировано общее определение налога. Однако иногда имеет место установление особых налогов, предназначенных для финансирования не в целом расходной части бюджета, а лишь отдельных, строго определенных государственных задач. Так, до 1 января 2010 г. гл. 24 НК РФ предусматривался единый социальный налог, зачислявшийся в том числе и в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2010 г. уплата единого социального налога заменена уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с 1 января 2017 г. страховые взносы включены в систему налоговых платежей, а до этого формально не относились к числу налогов, хотя и имели с ними многие сходные черты). Можно выявить в российской налоговой системе и иные примеры платежей, которые близки к целевым налогам. Характерным для них является то, что они обладают всеми основными признаками налога, однако некоторые из них применительно к целевым налогам проявляются особым образом. Это, в частности, касается таких признаков налога, как его социальная обусловленность и индивидуальная безвозмездность. Как отмечалось выше, обязательным признаком налога является характер цели его взимания, а именно его социальная обусловленность. Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, однако поступления от налога по общему правилу в бюджете обезличиваются. Иное имеет место применительно к целевым налогам, их взимание обусловлено конкретной социально значимой программой, реализация которой предусмотрена конкретными действующими федеральными законами. Также известно, что налог является индивидуально безвозмездным платежом, однако уплата целевого налога может быть в большей степени связана с некоторым встречным предоставлением. Таким образом, целевой налог - это налог, установление, введение и взимание которого обусловлено (полностью или в части) конкретной социальной программой, предусмотренной федеральными законами. Поступления от целевого налога направляются исключительно на мероприятия по ее финансированию.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Выше было сформулировано общее определение налога. Однако иногда имеет место установление особых налогов, предназначенных для финансирования не в целом расходной части бюджета, а лишь отдельных, строго определенных государственных задач. Так, до 1 января 2010 г. гл. 24 НК РФ предусматривался единый социальный налог, зачислявшийся в том числе и в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. С 1 января 2010 г. уплата единого социального налога заменена уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (с 1 января 2017 г. страховые взносы включены в систему налоговых платежей, а до этого формально не относились к числу налогов, хотя и имели с ними многие сходные черты). Можно выявить в российской налоговой системе и иные примеры платежей, которые близки к целевым налогам. Характерным для них является то, что они обладают всеми основными признаками налога, однако некоторые из них применительно к целевым налогам проявляются особым образом. Это, в частности, касается таких признаков налога, как его социальная обусловленность и индивидуальная безвозмездность. Как отмечалось выше, обязательным признаком налога является характер цели его взимания, а именно его социальная обусловленность. Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, однако поступления от налога по общему правилу в бюджете обезличиваются. Иное имеет место применительно к целевым налогам, их взимание обусловлено конкретной социально значимой программой, реализация которой предусмотрена конкретными действующими федеральными законами. Также известно, что налог является индивидуально безвозмездным платежом, однако уплата целевого налога может быть в большей степени связана с некоторым встречным предоставлением. Таким образом, целевой налог - это налог, установление, введение и взимание которого обусловлено (полностью или в части) конкретной социальной программой, предусмотренной федеральными законами. Поступления от целевого налога направляются исключительно на мероприятия по ее финансированию.
Готовое решение: Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами уплата работодателем членских взносов за своих работников
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что есть Определение ВС РФ, из которого можно сделать вывод о том, что основания для доначисления страховых взносов с сумм компенсации уплаченных членских взносов работникам, являющимся членами института профессиональных бухгалтеров, отсутствуют (в Определении от 24.09.2018 N 306-КГ18-14128 содержатся ссылки на положения по страховым взносам (за исключением взносов на травматизм), действовавшие до 1 января 2017 г., которые по сути аналогичны действующим в настоящее время нормам НК РФ). В документе указано, что такие выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не зависят от результатов их труда и не включены в систему оплаты труда, соответственно, не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако если придерживаться данной позиции и не начислять страховые взносы на суммы уплаты членских взносов за своих работников, есть риск того, что проверяющие привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заметим, что есть Определение ВС РФ, из которого можно сделать вывод о том, что основания для доначисления страховых взносов с сумм компенсации уплаченных членских взносов работникам, являющимся членами института профессиональных бухгалтеров, отсутствуют (в Определении от 24.09.2018 N 306-КГ18-14128 содержатся ссылки на положения по страховым взносам (за исключением взносов на травматизм), действовавшие до 1 января 2017 г., которые по сути аналогичны действующим в настоящее время нормам НК РФ). В документе указано, что такие выплаты не связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей, не зависят от результатов их труда и не включены в систему оплаты труда, соответственно, не являются объектом обложения страховыми взносами. Однако если придерживаться данной позиции и не начислять страховые взносы на суммы уплаты членских взносов за своих работников, есть риск того, что проверяющие привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Последние изменения: Проверки, проводимые страховщиком
(КонсультантПлюс, 2025)ПФР разъяснил, что предметом проверок фонда являются страховые взносы, уплаченные до 1 января 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2025)ПФР разъяснил, что предметом проверок фонда являются страховые взносы, уплаченные до 1 января 2017 г.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Инспекцией совместно с сотрудниками ГУЭБиПК МВД России проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Инспекцией совместно с сотрудниками ГУЭБиПК МВД России проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)О том, что проблема обеспечения безусловности взыскания в случае неуплаты налоговых платежей имеет системный характер, свидетельствуют следующие факты. Во-первых, в период с 2015 по 2018 г. имели место две налоговые амнистии. Первая налоговая амнистия введена Федеральным законом 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, вторая - Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <21>. По разным данным, последняя амнистия распространялась по меньшей мере на 42 млн человек и на задолженность в почти 80 млрд руб. В данном случае речь шла о физических лицах, не исполнивших по разным причинам по состоянию на 1 января 2015 г. обязанность 1) по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган; 2) по уплате налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 3) по уплате страховых взносов (по состоянию на 1 января 2017 г.). Одной из главных причин амнистии, кроме неспособности лица к уплате налога, являлся опять-таки чисто экономический вопрос, напрямую связанный с несоразмерностью затрат на взыскание и суммами взыскиваемых налогов.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)О том, что проблема обеспечения безусловности взыскания в случае неуплаты налоговых платежей имеет системный характер, свидетельствуют следующие факты. Во-первых, в период с 2015 по 2018 г. имели место две налоговые амнистии. Первая налоговая амнистия введена Федеральным законом 8 июня 2015 г. N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <20>, вторая - Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <21>. По разным данным, последняя амнистия распространялась по меньшей мере на 42 млн человек и на задолженность в почти 80 млрд руб. В данном случае речь шла о физических лицах, не исполнивших по разным причинам по состоянию на 1 января 2015 г. обязанность 1) по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, обязанность по исчислению которых возложена на налоговый орган; 2) по уплате налогов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 3) по уплате страховых взносов (по состоянию на 1 января 2017 г.). Одной из главных причин амнистии, кроме неспособности лица к уплате налога, являлся опять-таки чисто экономический вопрос, напрямую связанный с несоразмерностью затрат на взыскание и суммами взыскиваемых налогов.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Для страховых взносов, вследствие их "перемещения" в НК РФ с 1 января 2017 года, в п. 1 ст. 18.2 НК РФ предусмотрен фактически аналогичный перечень, хотя и с "маскирующими" названиями. Но "маскирующие" обозначения как публичных платежей, так и их характеристик (элементов) являются уже обыденным явлением для нашей страны. В частности, в Постановлении КС РФ от 23 декабря 1999 года N 18-П в отношении страховых взносов были применены термины "тарифообложение", "субъекты тарифообложения". Здесь вполне уместно упомянуть шуточный английский duck-test: если нечто выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, утка и есть <1>. Полная нормативная эквивалентность элементов налогов и страховых взносов неизбежно влечет вопрос об эквивалентности самих платежей. Целевая характеристика неких обременений, следует полагать, не позволяет отграничивать и прочие обременения.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Для страховых взносов, вследствие их "перемещения" в НК РФ с 1 января 2017 года, в п. 1 ст. 18.2 НК РФ предусмотрен фактически аналогичный перечень, хотя и с "маскирующими" названиями. Но "маскирующие" обозначения как публичных платежей, так и их характеристик (элементов) являются уже обыденным явлением для нашей страны. В частности, в Постановлении КС РФ от 23 декабря 1999 года N 18-П в отношении страховых взносов были применены термины "тарифообложение", "субъекты тарифообложения". Здесь вполне уместно упомянуть шуточный английский duck-test: если нечто выглядит как утка, плавает как утка и крякает как утка, то это, вероятно, утка и есть <1>. Полная нормативная эквивалентность элементов налогов и страховых взносов неизбежно влечет вопрос об эквивалентности самих платежей. Целевая характеристика неких обременений, следует полагать, не позволяет отграничивать и прочие обременения.