Страховые взносы для МСП 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы для МСП 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в отказе произвести перерасчет страховых взносов по пониженному тарифу. В спорный период общество было временно исключено из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (Реестр МСП) из-за несвоевременной подачи сведений аудиторской компанией. Налоговый орган настаивал, что право на применение пониженного тарифа страховых взносов напрямую зависит от наличия сведений о компании в Реестре МСП. Поскольку в спорные месяцы общество в реестре не числилось, оно, по мнению инспекции, утратило право на льготу. Суд признал неправомерным отказ произвести перерасчет страховых взносов. Суд, ссылаясь на позицию, изложенную в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.11.2023 N 305-ЭС23-14779, указал, что внесение сведений в Реестр МСП не является правоустанавливающим, а лишь подтверждает соответствие лица установленным законом критериям. Поскольку общество было исключено из реестра по формальной причине, но фактически продолжало соответствовать всем критериям субъекта МСП, что в итоге подтвердилось его восстановлением в реестре, оно не утратило право на применение пониженного тарифа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении в 2023 - 2025 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду 71.12 ОКВЭД 2.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-15-06/7840)Вопрос: О применении в 2023 - 2025 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду 71.12 ОКВЭД 2.
(Письмо Минфина России от 04.02.2026 N 03-15-06/7840)Вопрос: О применении в 2023 - 2025 гг. пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, осуществляющей деятельность по коду 71.12 ОКВЭД 2.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в 2025 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, в 2025 году обнаружено, что организация в 2023 году исчисляла и уплачивала страховые взносы без применения пониженного тарифа для субъектов МСП. Был подан уточненный расчет по страховым взносам за 2023 год.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.1. Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на 2023 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.1. Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", на 2023 г.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Объем налоговой льготы в 2024 году превысил 850 млрд рублей, при этом льгота по страховым взносам для МСП предоставляется фронтально без привязки к приоритетным видам деятельности, что снижает стимулирующую роль данного налогового расхода. При этом консолидированная финансовая поддержка МСП, объем которой в 2023 году составил 1,7 трлн рублей, а в 2024 году - превысил 1,4 трлн рублей, имеет более адресный и конкретный характер и в большей мере способствует достижению конкретных целей по развитию МСП.
(разработаны Минфином России)Объем налоговой льготы в 2024 году превысил 850 млрд рублей, при этом льгота по страховым взносам для МСП предоставляется фронтально без привязки к приоритетным видам деятельности, что снижает стимулирующую роль данного налогового расхода. При этом консолидированная финансовая поддержка МСП, объем которой в 2023 году составил 1,7 трлн рублей, а в 2024 году - превысил 1,4 трлн рублей, имеет более адресный и конкретный характер и в большей мере способствует достижению конкретных целей по развитию МСП.
Формы
Статья: Совершенствование правового обеспечения лицензирования деятельности хозяйствующих субъектов по утилизации отходов
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Игнатьева А.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)Подобный подход уполномоченных органов влечет существенные и не всегда оправданные материальные и временные издержки для бизнеса. Например, для успешного прохождения ГЭЭ в Центральном федеральном округе соискателю лицензии на утилизацию отходов необходимо потратить в совокупности более 7 млн руб. на оплату труда внештатных экспертов, страховых взносов, накладных расходов. Тем самым малый и средний бизнес, который по большей части и является претендентом на получение подобных лицензий, лишается возможности их получения ввиду нехватки финансов. Полагаем, это идет вразрез с государственной политикой, направленной на обеспечение свободы предпринимательства и избавление его от излишнего контроля <15>.
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Игнатьева А.В.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 4)Подобный подход уполномоченных органов влечет существенные и не всегда оправданные материальные и временные издержки для бизнеса. Например, для успешного прохождения ГЭЭ в Центральном федеральном округе соискателю лицензии на утилизацию отходов необходимо потратить в совокупности более 7 млн руб. на оплату труда внештатных экспертов, страховых взносов, накладных расходов. Тем самым малый и средний бизнес, который по большей части и является претендентом на получение подобных лицензий, лишается возможности их получения ввиду нехватки финансов. Полагаем, это идет вразрез с государственной политикой, направленной на обеспечение свободы предпринимательства и избавление его от излишнего контроля <15>.
Вопрос: Должна ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к суммам оплаты услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-залах командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-зале пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511).
(Консультация эксперта, 2024)Расходы организации на оплату услуг аэропорта по обслуживанию в ВИП-зале пассажиров, в том числе направленных в командировки, не содержатся в перечне командировочных расходов, указанных в п. 2 ст. 422 НК РФ, такие расходы организации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма Минфина России от 07.12.2023 N 03-15-06/118057, от 11.10.2023 N 03-15-05/96511).
Статья: Новости от 04.08.2023
("Главная книга", 2023, N 16)Организации и ИП, относящиеся к субъектам МСП и имеющие право рассчитывать страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, не могут самовольно отказаться от этой поблажки.
("Главная книга", 2023, N 16)Организации и ИП, относящиеся к субъектам МСП и имеющие право рассчитывать страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, не могут самовольно отказаться от этой поблажки.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)1. По какой форме субъекты МСП и другие лица, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2023)1. По какой форме субъекты МСП и другие лица, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет по страховым взносам
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП, которые применяют пониженные тарифы, как и остальные плательщики страховых взносов, заполняют расчет по той же форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Расчет по этой форме с изменениями, внесенными Приказами ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@, от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@, а также расчет по рекомендованной форме для указанных в п. 13.3 ст. 427 НК РФ субъектов МСП, применяющих пониженный тариф, могут быть представлены до 05.05.2026 включительно. С 06.05.2026 РСВ представляйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 04.02.2026 N ЕД-1-11/67@ (Письмо ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1984@).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации и ИП, которые применяют пониженные тарифы, как и остальные плательщики страховых взносов, заполняют расчет по той же форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Расчет по этой форме с изменениями, внесенными Приказами ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@, от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@, а также расчет по рекомендованной форме для указанных в п. 13.3 ст. 427 НК РФ субъектов МСП, применяющих пониженный тариф, могут быть представлены до 05.05.2026 включительно. С 06.05.2026 РСВ представляйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 04.02.2026 N ЕД-1-11/67@ (Письмо ФНС России от 17.03.2026 N БС-36-11/1984@).
Вопрос: Организацию исключили из субъектов МСП. С 01.07.2024 страховые взносы считаются по тарифу 30% до достижения предельной базы на 2024 г., после достижения базы - 15,1%. Предельная база считается с 01.01.2024 или ее нужно начинать считать с 01.07.2024?
(Консультация эксперта, 2024)В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП (Письма ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@, Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508).
(Консультация эксперта, 2024)В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра МСП (Письма ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@, Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508).
Вопрос: После оплаты организацией услуг самозанятого лица, не зарегистрированного в качестве ИП, выяснилось, что с учетом этого платежа лимит для применения НПД превышен. Вправе ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к сумме оплаты услуг физического лица в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются в том числе для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются в том числе для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Законом N 209-ФЗ, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация, включенная в реестр субъектов МСП, применить пониженный тариф страховых взносов к суммам оплаты железнодорожных билетов для работников, выезжающих для участия в тимбилдинге в другом городе?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, расходы организации на оплату стоимости железнодорожных билетов для работников, выезжающих для участия в тимбилдинге на выездном мероприятии, облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений (Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, расходы организации на оплату стоимости железнодорожных билетов для работников, выезжающих для участия в тимбилдинге на выездном мероприятии, облагаются страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений (Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094).
Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам возмещений новым работникам, принятым в сферу общественного питания, расходов на приобретение бланков медицинских книжек?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам возмещений новым работникам, принятым в сферу общественного питания, расходов на приобретение бланков медицинских книжек?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Вправе ли организация, включенная в реестр МСП, применить пониженные тарифы страховых взносов к суммам возмещений новым работникам, принятым в сферу общественного питания, расходов на приобретение бланков медицинских книжек?