Страховые взносы 44-фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы 44-фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с оплатой контракта вам нужно уплатить налоги (сборы и иные обязательные платежи, в том числе страховые взносы), вы должны уменьшить сумму платежей исполнителю на размер налогов, сборов и т.д. (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Для этого есть два условия: вы предусмотрели данную возможность в проекте контракта и являетесь их плательщиком (Письма Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100, от 15.05.2019 N 24-01-07/34829).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с оплатой контракта вам нужно уплатить налоги (сборы и иные обязательные платежи, в том числе страховые взносы), вы должны уменьшить сумму платежей исполнителю на размер налогов, сборов и т.д. (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Для этого есть два условия: вы предусмотрели данную возможность в проекте контракта и являетесь их плательщиком (Письма Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100, от 15.05.2019 N 24-01-07/34829).
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Нормами НК РФ легально установлено, что вознаграждение по договору возмездного оказания услуг или подряда облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В действующей редакции ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ прямо предусмотрена обязанность заказчика при заключении контракта с физическим лицом в такой контракт включить обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве ИП, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком. В данном случае заказчик обязан уплатить в бюджет за физическое лицо НДФЛ, а также все необходимые страховые взносы, удерживаемые из цены контракта, заключенного по итогам конкурентных процедур. Однако при заключении договора с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем заказчик на свой выбор может самостоятельно заплатить сборы и обязательные платежи в бюджет в отношении физического лица, что соотносится с первоначальной редакцией ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которая не обязывала заказчика уменьшать цену договора на страховые взносы, оставляя последнему дискрецию выбора: все полностью удержать из цены договора либо уменьшить цену договора на размер подоходного налога, а страховые взносы отнести на дополнительные издержки заказчика.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Нормами НК РФ легально установлено, что вознаграждение по договору возмездного оказания услуг или подряда облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). В действующей редакции ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ прямо предусмотрена обязанность заказчика при заключении контракта с физическим лицом в такой контракт включить обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком физическому лицу, в том числе зарегистрированному в качестве ИП, на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации заказчиком. В данном случае заказчик обязан уплатить в бюджет за физическое лицо НДФЛ, а также все необходимые страховые взносы, удерживаемые из цены контракта, заключенного по итогам конкурентных процедур. Однако при заключении договора с единственным поставщиком, подрядчиком, исполнителем заказчик на свой выбор может самостоятельно заплатить сборы и обязательные платежи в бюджет в отношении физического лица, что соотносится с первоначальной редакцией ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ, которая не обязывала заказчика уменьшать цену договора на страховые взносы, оставляя последнему дискрецию выбора: все полностью удержать из цены договора либо уменьшить цену договора на размер подоходного налога, а страховые взносы отнести на дополнительные издержки заказчика.
Нормативные акты
Закон РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 N 1-ФКЗ
"О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти"23. Суммы, выплачиваемые членам избирательных комиссий с правом решающего голоса, работающим в комиссиях не на постоянной (штатной) основе, работникам Федерального центра информатизации при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, за выполненные ими работы, оказанные услуги, непосредственно связанные с подготовкой и проведением общероссийского голосования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
"О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти"23. Суммы, выплачиваемые членам избирательных комиссий с правом решающего голоса, работающим в комиссиях не на постоянной (штатной) основе, работникам Федерального центра информатизации при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, за выполненные ими работы, оказанные услуги, непосредственно связанные с подготовкой и проведением общероссийского голосования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, а если это предусмотрено контрактом, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа). Также это касается, например, и случая, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ, а если это предусмотрено контрактом, то и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа). Также это касается, например, и случая, когда поставщик зарегистрирован на территории государства - члена ЕАЭС и контрактом предусмотрена поставка товара, импортируемого в РФ из такого государства (п. 3 Информационного письма Минфина России от 10.07.2023 N 24-04-08/64183).
Статья: Об экспертизе результатов исполнения контракта
(Милонаец О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 5)Требования к экспертам установлены ч. 15 ст. 3 Закона N 44-ФЗ. Это может быть как физическое лицо - индивидуальный предприниматель либо самозанятый гражданин, так и юридическое лицо (коммерческая или некоммерческая организация) <1>. Заказчик сам решает, к кому обращаться, но стоит помнить, что в случае привлечения к экспертизе физического лица нужно будет уплатить налоги и страховые взносы за исполнителя по договору.
(Милонаец О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 5)Требования к экспертам установлены ч. 15 ст. 3 Закона N 44-ФЗ. Это может быть как физическое лицо - индивидуальный предприниматель либо самозанятый гражданин, так и юридическое лицо (коммерческая или некоммерческая организация) <1>. Заказчик сам решает, к кому обращаться, но стоит помнить, что в случае привлечения к экспертизе физического лица нужно будет уплатить налоги и страховые взносы за исполнителя по договору.
Статья: Работа разъездного характера в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 6)Если работодатель самостоятельно приобретает для работника билеты, бронирует гостиницы и др., он обязан соблюдать требования законодательства о закупках. Обратите внимание! В соответствии с п. 26 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ о контрактной системе заключение контракта на оказание услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку, участием в культурных, спортивных и физкультурных мероприятиях, возможно с единственным поставщиком (подрядчиком). Однако на услуги, закупаемые для работников с разъездным характером работы, данный пункт не распространяется: их можно приобрести у единственного поставщика только на общих основаниях (соблюдая суммовые лимиты) либо путем проведения торгов.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 6)Если работодатель самостоятельно приобретает для работника билеты, бронирует гостиницы и др., он обязан соблюдать требования законодательства о закупках. Обратите внимание! В соответствии с п. 26 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ о контрактной системе заключение контракта на оказание услуг, связанных с направлением работника в служебную командировку, участием в культурных, спортивных и физкультурных мероприятиях, возможно с единственным поставщиком (подрядчиком). Однако на услуги, закупаемые для работников с разъездным характером работы, данный пункт не распространяется: их можно приобрести у единственного поставщика только на общих основаниях (соблюдая суммовые лимиты) либо путем проведения торгов.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)В п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ указан важный квалифицирующий признак, при наличии которого налоговая задолженность становится препятствием к участию в закупке: это ее размер. Задолженность должна превышать 25% балансовой стоимости активов участника закупки по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, чтобы у комиссии заказчика появилось право отклонить заявку данного участника.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)В п. 5 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ указан важный квалифицирующий признак, при наличии которого налоговая задолженность становится препятствием к участию в закупке: это ее размер. Задолженность должна превышать 25% балансовой стоимости активов участника закупки по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, чтобы у комиссии заказчика появилось право отклонить заявку данного участника.
Вопрос: О разработке (доработке) информационных систем ФНС России в рамках госконтрактов, а также о сведениях, составляющих налоговую тайну.
(Письмо ФНС России от 01.10.2024 N ЗГ-2-20/13914@)Порядок действий для участия в торгах установлен Федеральным законом N 44-ФЗ.
(Письмо ФНС России от 01.10.2024 N ЗГ-2-20/13914@)Порядок действий для участия в торгах установлен Федеральным законом N 44-ФЗ.
Вопрос: Об исполнении банком поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности по налогам со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-02-07/124873)Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 22.12.2023 N 03-02-07/124873)Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Технологический суверенитет - гарантия безопасности государства
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
Статья: ЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)О пониженных тарифах страховых взносов вы узнаете: 2024, N 16, с. 16.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)О пониженных тарифах страховых взносов вы узнаете: 2024, N 16, с. 16.
Статья: ДМС для работников в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Расходы на уплату страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями, относятся на подстатью 227 "Страхование" КОСГУ (п. 10.2.7 Порядка применения КОСГУ, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н), КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 53.2.4.4 Порядка формирования и применения КБК, утв. Приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н).
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Расходы на уплату страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями, относятся на подстатью 227 "Страхование" КОСГУ (п. 10.2.7 Порядка применения КОСГУ, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н), КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" (п. 53.2.4.4 Порядка формирования и применения КБК, утв. Приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н).
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)- организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, не платить налог на имущество и земельный налог, начислять страховые взносы "на травматизм" по пониженному тарифу, пользоваться льготами при госзакупках по ст. 29 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <6>.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)- организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, не платить налог на имущество и земельный налог, начислять страховые взносы "на травматизм" по пониженному тарифу, пользоваться льготами при госзакупках по ст. 29 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" <6>.