Страховые взносы 2021 усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы 2021 усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.08.2025 по делу N 33а-10621/2025 (УИД 66RS0001-01-2024-007320-38)
Категория спора: 1) Страховые взносы; 2) УСН.
Требование налогового органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании недоимки по налогу по УСН; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение налогоплательщиком, имевшим статус индивидуального предпринимателя, обязанности по внесению обязательных платежей.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Выводы суда о том, что указанные суммы были учтены в счет погашения задолженности по УСН за 2021 год, и в страховые взносы за 2022 год (фиксированный размер), в отсутствие правовых оснований для их зачета, не свидетельствует о правомерности ее взыскания и начисления на указанную сумму пени за несвоевременную уплату.
Категория спора: 1) Страховые взносы; 2) УСН.
Требование налогового органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании недоимки по налогу по УСН; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Указано на неисполнение налогоплательщиком, имевшим статус индивидуального предпринимателя, обязанности по внесению обязательных платежей.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено в части.Выводы суда о том, что указанные суммы были учтены в счет погашения задолженности по УСН за 2021 год, и в страховые взносы за 2022 год (фиксированный размер), в отсутствие правовых оснований для их зачета, не свидетельствует о правомерности ее взыскания и начисления на указанную сумму пени за несвоевременную уплату.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2023 N 12АП-1675/2023 по делу N А12-27594/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так решением УФНС России по Волгоградской области отменено решение налогового органа N 1590 от 15..08.2022 года в части уменьшения налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в размере 6 742,85 рублей и на сумму выплаченного работодателем пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 713,88 рублей, а также размер штрафных санкций снижен в 4 раза.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Так решением УФНС России по Волгоградской области отменено решение налогового органа N 1590 от 15..08.2022 года в части уменьшения налога уплачиваемого в связи с применением УСН за 2021 год на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев в размере 6 742,85 рублей и на сумму выплаченного работодателем пособия по временной нетрудоспособности в размере 13 713,88 рублей, а также размер штрафных санкций снижен в 4 раза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-15-06/11596)Вопрос: О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 - 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств.
Статья: Как уменьшать налог по УСН на страховые взносы с учетом последних изменений в НК РФ
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ были внесены изменения в порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ страховые взносы за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., можно учесть для уменьшения налога по УСН как в 2023 г., так и в 2024 г. А можно ли разделить эти взносы и часть страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., зачесть в уменьшение налога по УСН за 2023 г., а оставшуюся часть зачесть в уменьшение налога за 2024 г.? Кроме того, предприниматель в 2023 г. уплатил страховые взносы за 2021 г. Можно ли эти взносы учесть для уменьшения налога по УСН за 2024 - 2025 гг.?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ были внесены изменения в порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ страховые взносы за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., можно учесть для уменьшения налога по УСН как в 2023 г., так и в 2024 г. А можно ли разделить эти взносы и часть страховых взносов за 2023 г. в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., зачесть в уменьшение налога по УСН за 2023 г., а оставшуюся часть зачесть в уменьшение налога за 2024 г.? Кроме того, предприниматель в 2023 г. уплатил страховые взносы за 2021 г. Можно ли эти взносы учесть для уменьшения налога по УСН за 2024 - 2025 гг.?
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.2.6. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2021 г.
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 7. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 7. Страховые взносы, индивидуальный (персонифицированный) учет
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, при реорганизации компании в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. И, соответственно, при определении базы для исчисления налога по УСН вновь созданная организация не должна учитывать доходы, полученные до реорганизации. Аналогичный правовой подход в части определения расчетного периода для страховых взносов при преобразовании компании содержится в постановлении АС Уральского округа от 07.04.2021 по делу N А60-8016/2020 (Определением Верховного суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 отказано в передаче дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Таким образом, при реорганизации компании в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года. И, соответственно, при определении базы для исчисления налога по УСН вновь созданная организация не должна учитывать доходы, полученные до реорганизации. Аналогичный правовой подход в части определения расчетного периода для страховых взносов при преобразовании компании содержится в постановлении АС Уральского округа от 07.04.2021 по делу N А60-8016/2020 (Определением Верховного суда РФ от 09.09.2021 N 309-ЭС21-11604 отказано в передаче дела на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам).
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы ИП должен уведомить налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Там же приведены Порядок его подачи и Формат представления в электронной форме. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что об уменьшении стоимости патента на страховые взносы ИП должен уведомить налоговый орган. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@. Там же приведены Порядок его подачи и Формат представления в электронной форме. Инспекция может отказать в таком уменьшении, если ИП нарушил необходимые условия.
Вопрос: Как определяется величина дохода в целях исчисления страховых взносов на ОПС ИП на УСН ("доходы минус расходы") за себя?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в целях исчисления страховых взносов на ОПС плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", сумму дохода за расчетный период могут уменьшить на сумму произведенных за соответствующий период расходов, связанных с получением указанного дохода. Данная позиция также подтверждается п. 52 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020. Учет в расходах убытков прошлых периодов, вероятнее всего, вызовет претензии со стороны контролирующих органов.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Отмечу, что ИП вправе уменьшить налог при УСН на эту сумму в декларации, даже если он не уплатит страховые взносы и в установленный 15-дневный срок. В случае неуплаты взносов они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. На это обращала внимание и налоговая служба - такая информация содержится на промостранице, посвященной ЕНС, в разделе "УСН и ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?" (https://www.nalog.gov.ru/rn77 -> Все о ЕНС).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Отмечу, что ИП вправе уменьшить налог при УСН на эту сумму в декларации, даже если он не уплатит страховые взносы и в установленный 15-дневный срок. В случае неуплаты взносов они будут взыскиваться в общем порядке без пересчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. На это обращала внимание и налоговая служба - такая информация содержится на промостранице, посвященной ЕНС, в разделе "УСН и ПСН: как уменьшить налог на страховые взносы?" (https://www.nalog.gov.ru/rn77 -> Все о ЕНС).
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов в 2022 - 2024 гг. АНО, осуществляющей деятельность в области культуры и искусства и применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-15-06/61652)Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), могла применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в 2022 и 2023 годах при выполнении вышеуказанного условия о доле доходов за 2021 и 2022 годы соответственно, а также вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в текущем году, если упомянутое условие о доле доходов выполнено по итогам 2023 года.
(Письмо Минфина России от 02.07.2024 N 03-15-06/61652)Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН и осуществляющая в соответствии с учредительными документами деятельность в области культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), могла применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов в 2022 и 2023 годах при выполнении вышеуказанного условия о доле доходов за 2021 и 2022 годы соответственно, а также вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в текущем году, если упомянутое условие о доле доходов выполнено по итогам 2023 года.
Готовое решение: По каким тарифам организации на УСН начисляют и уплачивают страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Применение УСН не является обязательным условием для уплаты субъектами МСП страховых взносов по пониженным тарифам.
(КонсультантПлюс, 2025)Применение УСН не является обязательным условием для уплаты субъектами МСП страховых взносов по пониженным тарифам.
Готовое решение: Формы и сроки представления отчетности по персонифицированному учету (за периоды по 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)ИП и организации, которые в рамках эксперимента применяют автоматизированную УСН, не представляют формы СЗВ-М по работающим у них застрахованным лицам (есть исключения) (п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
(КонсультантПлюс, 2022)ИП и организации, которые в рамках эксперимента применяют автоматизированную УСН, не представляют формы СЗВ-М по работающим у них застрахованным лицам (есть исключения) (п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
Готовое решение: Как при УСН заполнить расчет по страховым взносам за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)Расчет по страховым взносам заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
(КонсультантПлюс, 2023)Расчет по страховым взносам заполняйте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)Но в деталях я ее критикую. Мне кажется, можно было бы расширить круг случаев, которые под нее подпадают. Предлагали ввести амнистию и по техническим кампаниям, и по переквалификации сделок. Провести такую жирную черту и сказать: забываем все, что было, и с 1 января работаем по-новому. Тем более и поводов для этого предостаточно: пандемия, поправка в Конституцию. Сам бог велел провести хорошую полноценную амнистию по налогам. Например, провели амнистию капитала, и получилось, что тем, кто ушел из России, вывел деньги, - прощается, а тем, кто работал в России, никуда активы не выводил, инвестировал в экономику и создавал рабочие места, - нет. Это несправедливо. Я не понимаю, зачем ограничивать амнистию решениями, не вступившими в силу на 12 июля? Зачем надо было ограничить периоды 2022 - 2024 годами, почему 2021 год не вошел? Еще важно, что амнистируется не все дробление, а только то, которое использовалось для целей применения специального налогового режима УСН или для доступа к 15%-ной ставке по страховым взносам. А если, например, дробление используется для пониженной базы по налогу на добычу полезных ископаемых, то амнистия на него не распространяется.
("Закон", 2024, N 11)Но в деталях я ее критикую. Мне кажется, можно было бы расширить круг случаев, которые под нее подпадают. Предлагали ввести амнистию и по техническим кампаниям, и по переквалификации сделок. Провести такую жирную черту и сказать: забываем все, что было, и с 1 января работаем по-новому. Тем более и поводов для этого предостаточно: пандемия, поправка в Конституцию. Сам бог велел провести хорошую полноценную амнистию по налогам. Например, провели амнистию капитала, и получилось, что тем, кто ушел из России, вывел деньги, - прощается, а тем, кто работал в России, никуда активы не выводил, инвестировал в экономику и создавал рабочие места, - нет. Это несправедливо. Я не понимаю, зачем ограничивать амнистию решениями, не вступившими в силу на 12 июля? Зачем надо было ограничить периоды 2022 - 2024 годами, почему 2021 год не вошел? Еще важно, что амнистируется не все дробление, а только то, которое использовалось для целей применения специального налогового режима УСН или для доступа к 15%-ной ставке по страховым взносам. А если, например, дробление используется для пониженной базы по налогу на добычу полезных ископаемых, то амнистия на него не распространяется.