Страховые взносы 2020 коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые взносы 2020 коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о взыскании страховых взносов и ЕНВД и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель оспорил решения. Налогоплательщик указывал, что осуществляемая им деятельность в рамках подкласса 45.3 ОКВЭД относится к одной из отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". По мнению предпринимателя, он освобожден от исполнения обязанности по уплате ряда налогов, следовательно, недоимок у него не имелось и налоговым органом незаконно вынесены соответствующие решения. Суд отметил, что в перечне указана отрасль деятельности 45.32 "Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями", а основным видом экономической деятельности налогоплательщика заявлен подкласс 45.3, который предусматривает более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32. Суд пришел к выводу, что решения налогового органа являются законными, поскольку отрасль, в которой предприниматель вел деятельность, не относилась к отраслям, приведенным в перечне.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решения о взыскании страховых взносов и ЕНВД и о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Индивидуальный предприниматель оспорил решения. Налогоплательщик указывал, что осуществляемая им деятельность в рамках подкласса 45.3 ОКВЭД относится к одной из отраслей экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". По мнению предпринимателя, он освобожден от исполнения обязанности по уплате ряда налогов, следовательно, недоимок у него не имелось и налоговым органом незаконно вынесены соответствующие решения. Суд отметил, что в перечне указана отрасль деятельности 45.32 "Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями", а основным видом экономической деятельности налогоплательщика заявлен подкласс 45.3, который предусматривает более широкую сферу деятельности, чем группа 45.32. Суд пришел к выводу, что решения налогового органа являются законными, поскольку отрасль, в которой предприниматель вел деятельность, не относилась к отраслям, приведенным в перечне.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Перенос сроков сдачи налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам из-за COVID-19 в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Перенос сроков сдачи налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам из-за COVID-19 в 2020 г.
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Для кого перенесли сроки уплаты налогов и страховых взносов в 2020 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Для кого перенесли сроки уплаты налогов и страховых взносов в 2020 г.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"
(разработаны Минфином России)Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.
(разработаны Минфином России)Льготы по страховым взносам, применяемых субъектами малого и среднего предпринимательства, в отношении части выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, превышающей минимальный размер оплаты труда (полуторакратный размер МРОТ с 2025 года), установлены в 2020 году как одна из мер государственной поддержки для борьбы с последствиями распространения коронавирусной инфекции COVID-19. Большинство установленных мер поддержки предполагало временный характер их действия до восстановления экономической активности.
Статья: Развитие идей общественного контроля в положениях Конституции Российской Федерации
(Метлицкий Р.Л.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 1)В 2020 г. в рамках поддержки СО НКО были выделены льготные кредиты на возобновление деятельности СО НКО на сумму 2 744,6 млн руб., субсидии на мероприятия по профилактике коронавирусной инфекции на сумму 930 896 тыс. руб.; 1 742 СО НКО были освобождены от уплаты авансовых платежей на сумму 162 млн руб.; 24,2 тыс. СО НКО были освобождены от уплаты страховых взносов на сумму 8,8 млрд руб. Для поддержки СО НКО в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции был проведен специальный внеочередной конкурс Фонда президентских грантов. По результатам независимой экспертизы победителями конкурса стали 900 организаций. Общая сумма грантов Президента РФ в рамках специального конкурса составила 2 млрд руб. <11>
(Метлицкий Р.Л.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 1)В 2020 г. в рамках поддержки СО НКО были выделены льготные кредиты на возобновление деятельности СО НКО на сумму 2 744,6 млн руб., субсидии на мероприятия по профилактике коронавирусной инфекции на сумму 930 896 тыс. руб.; 1 742 СО НКО были освобождены от уплаты авансовых платежей на сумму 162 млн руб.; 24,2 тыс. СО НКО были освобождены от уплаты страховых взносов на сумму 8,8 млрд руб. Для поддержки СО НКО в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции был проведен специальный внеочередной конкурс Фонда президентских грантов. По результатам независимой экспертизы победителями конкурса стали 900 организаций. Общая сумма грантов Президента РФ в рамках специального конкурса составила 2 млрд руб. <11>
Статья: Понятие и признаки обязательств вследствие неосновательного обогащения: теоретико-правовой аспект
(Суходолов Д.Ю.)
("Цивилист", 2024, N 5)В связи с изложенным обратим внимание на дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска к организации о взыскании неосновательного обогащения в виде предоставленной из федерального бюджета субсидии на профилактику новой коронавирусной инфекции. При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган после проведения с помощью имеющихся электронных ресурсов проверки соответствия ответчика установленным критериям предоставления субсидии, включая отсутствие информации о недоимках по налогам и страховым взносам свыше 3 тыс. рублей по состоянию на 1 июня 2020 г., причин для отказа в выплате не усмотрел. В дальнейшем в ходе наблюдения за деятельностью организации Федеральной налоговой службой выявлена задолженность по налогам и страховым взносам на 1 июня 2020 г., что выступало препятствием для выплаты субсидии. Отказывая налоговой службе в защите прав и взыскании с ответчика субсидии, арбитражный суд акцентировал внимание на отсутствие доказательств представления организацией недостоверных сведений при подаче заявления о предоставлении дополнительной выплаты, отсутствие недобросовестности с ее стороны и наличие у налогового органа возможности своевременно проверить наличие или отсутствие задолженности, а также непринятие мер по проведению такой проверки <23>.
(Суходолов Д.Ю.)
("Цивилист", 2024, N 5)В связи с изложенным обратим внимание на дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска к организации о взыскании неосновательного обогащения в виде предоставленной из федерального бюджета субсидии на профилактику новой коронавирусной инфекции. При рассмотрении дела установлено, что налоговый орган после проведения с помощью имеющихся электронных ресурсов проверки соответствия ответчика установленным критериям предоставления субсидии, включая отсутствие информации о недоимках по налогам и страховым взносам свыше 3 тыс. рублей по состоянию на 1 июня 2020 г., причин для отказа в выплате не усмотрел. В дальнейшем в ходе наблюдения за деятельностью организации Федеральной налоговой службой выявлена задолженность по налогам и страховым взносам на 1 июня 2020 г., что выступало препятствием для выплаты субсидии. Отказывая налоговой службе в защите прав и взыскании с ответчика субсидии, арбитражный суд акцентировал внимание на отсутствие доказательств представления организацией недостоверных сведений при подаче заявления о предоставлении дополнительной выплаты, отсутствие недобросовестности с ее стороны и наличие у налогового органа возможности своевременно проверить наличие или отсутствие задолженности, а также непринятие мер по проведению такой проверки <23>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поэтому при наступлении страхового случая в период 30-дневного срока после прекращения привлечения к труду осужденный, как застрахованное лицо, имеет право на получение пособия (Постановление АС ЗСО от 25.07.2022 N Ф04-3040/2021 по делу N А03-770/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поэтому при наступлении страхового случая в период 30-дневного срока после прекращения привлечения к труду осужденный, как застрахованное лицо, имеет право на получение пособия (Постановление АС ЗСО от 25.07.2022 N Ф04-3040/2021 по делу N А03-770/2020).
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
(КонсультантПлюс, 2025)возмещение расходов сотрудникам на услуги по исследованию наличия коронавирусной инфекции, а также иммунитета к ней (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 13.10.2020 N БС-4-11/16741@). Эти расходы не указаны в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Однако есть исключение - компенсацию работникам расходов на тестирование на наличие коронавируса и иммунитета к нему можно отнести к упомянутым в ст. 422 НК РФ компенсационным выплатам, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Это допустимо, если они осуществляются в соответствии с требованиями законодательства для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников. Если это условие не выполняется, компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке как не поименованные в ст. 422 НК РФ (Письма Минфина России от 03.12.2020 N 02-05-10/107266, от 21.10.2020 N 03-15-06/91555);
Статья: Устойчивое развитие рыночной экономики и предпринимательства: вопросы права
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
(Губин Е.П.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)Наибольшее внимание мы уделяем сегодня зеленому праву, оно стоит первым в повестке дня, но не меньшее значение имеет и иное законодательство об устойчивом развитии. Так, согласно Постановлению Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, предоставлен ряд мер поддержки, в том числе, например, субъектам малого и среднего предпринимательства продлены сроки уплаты ряда налогов, страховых взносов, отменено применение налоговых санкций по ряду статей Налогового кодекса РФ и др.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов) <12> были продлены сроки предоставления налоговой отчетности, срок подачи которой приходится на март - май 2020 г.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов) <12> были продлены сроки предоставления налоговой отчетности, срок подачи которой приходится на март - май 2020 г.
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По результатам проверки был составлен акт выездной проверки, в котором отражено, что в проверяемом периоде медицинским учреждением допущено занижение базы для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений в виде дополнительной выплаты медицинским работникам за ноябрь и декабрь 2020 года, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в оказании медицинской помощи, обеспечивающим оказание медицинской помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, в соответствии с Постановлением Правительства Кировской области от 07.12.2020 N 662-П (далее - Постановление N 662-П), в общем размере около 800 000 руб.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По результатам проверки был составлен акт выездной проверки, в котором отражено, что в проверяемом периоде медицинским учреждением допущено занижение базы для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений в виде дополнительной выплаты медицинским работникам за ноябрь и декабрь 2020 года, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в оказании медицинской помощи, обеспечивающим оказание медицинской помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, в соответствии с Постановлением Правительства Кировской области от 07.12.2020 N 662-П (далее - Постановление N 662-П), в общем размере около 800 000 руб.
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
Вопрос: Облагается ли страховыми взносами сумма возмещения работнику стоимости тестирования на наличие антител к коронавирусу, пройденного по направлению организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Компенсационные выплаты, связанные с тестированием на предмет наличия антител к коронавирусу, в ст. 422 НК РФ не поименованы. Таким образом, данные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке. Данная позиция подтверждается Минфином России и ФНС России (Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, п. 2 Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19724@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Компенсационные выплаты, связанные с тестированием на предмет наличия антител к коронавирусу, в ст. 422 НК РФ не поименованы. Таким образом, данные выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке. Данная позиция подтверждается Минфином России и ФНС России (Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, п. 2 Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19724@).
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Доказательством этого тезиса стала попытка стимулирования развития отдельных отраслей экономики, понесших ущерб в период пандемии коронавирусной инфекции. В качестве одного из источников финансирования мероприятий по поддержке экономики и предоставленных отдельным субъектам экономической деятельности льгот были выбраны внебюджетные социальные фонды, в том числе Пенсионный фонд Российской Федерации <2>. С 1 апреля 2020 г. организации и индивидуальные предприниматели, внесенные в реестр субъектов малого предпринимательства, получили возможность временно применять пониженные ставки по страховым взносам <3>. Двадцать второго апреля 2020 г. Государственная дума Российской Федерации приняла еще закон, в полном объеме освободивший соответствующие организации от уплаты страховых взносов за II квартал. Наконец, 31 июля 2020 г. был подписан Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <4>. Он внес изменения в п. 2 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации <5> (далее - НК РФ), снизив ставку страховых взносов IT-компаний, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в целях обязательного пенсионного страхования работников таких организаций до 6% фонда оплаты труда.