Страховые ип за себя 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые ип за себя 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Заплатить взносы за себя при закрытии ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве ИП в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
(КонсультантПлюс, 2026)Заплатить взносы за себя при закрытии ИП нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве ИП в составе единого налогового платежа (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 5 ст. 432 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-15-05/113662).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке. Это касается, в частности, периодов временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, и периодов ухода за детьми в возрасте от полутора до трех лет (см. Письма Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599, от 20.04.2020 N 03-15-05/31763).
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке. Это касается, в частности, периодов временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, и периодов ухода за детьми в возрасте от полутора до трех лет (см. Письма Минфина России от 31.05.2024 N 03-15-05/50599, от 20.04.2020 N 03-15-05/31763).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от 29 мая 2014 года N 1116-О, от 23 апреля 2015 года N 795-О, от 29 мая 2019 года N 1440-О, от 25 ноября 2020 года N 2735-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки И.А. Беловой"Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от 29 мая 2014 года N 1116-О, от 23 апреля 2015 года N 795-О, от 29 мая 2019 года N 1440-О, от 25 ноября 2020 года N 2735-О и др.).
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 11.09.2018 N АПЛ18-350
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
Статья: Заявление о приеме на работу - бесполезный документ?
(Зимина С.Ю.)
("Кадровик-практик", 2024, N 4)Зачем нужна такая страховка в виде пояснений? Когда на работу устраивается юный сотрудник, то сомнения относительно отсутствия трудового стажа возникают редко. Но таким "первозаключающим" может быть взрослый гражданин. Например, он успешно зарабатывал на жизнь в статусе индивидуального предпринимателя и сейчас впервые пробует себя в качестве наемного сотрудника. Работодатель верит ему на слово, а при увольнении этот работник требует трудовую книжку, которую он якобы оставлял работодателю. Вот и пригодится письменное признание работника о ее отсутствии.
(Зимина С.Ю.)
("Кадровик-практик", 2024, N 4)Зачем нужна такая страховка в виде пояснений? Когда на работу устраивается юный сотрудник, то сомнения относительно отсутствия трудового стажа возникают редко. Но таким "первозаключающим" может быть взрослый гражданин. Например, он успешно зарабатывал на жизнь в статусе индивидуального предпринимателя и сейчас впервые пробует себя в качестве наемного сотрудника. Работодатель верит ему на слово, а при увольнении этот работник требует трудовую книжку, которую он якобы оставлял работодателю. Вот и пригодится письменное признание работника о ее отсутствии.
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" ИП может уменьшить полученные доходы на расходы по уплате страховых взносов за себя <7>. Взносы включаются в расходы того периода, когда на ЕНС была отражена обязанность по их уплате, - при наступлении срока их уплаты и при условии, что на эту дату на ЕНС достаточно денег. Само по себе перечисление ЕНП в сумме взносов не означает исполнения обязанности по их уплате, даже если вы сделали это заранее <8>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" ИП может уменьшить полученные доходы на расходы по уплате страховых взносов за себя <7>. Взносы включаются в расходы того периода, когда на ЕНС была отражена обязанность по их уплате, - при наступлении срока их уплаты и при условии, что на эту дату на ЕНС достаточно денег. Само по себе перечисление ЕНП в сумме взносов не означает исполнения обязанности по их уплате, даже если вы сделали это заранее <8>.
Статья: Новый вид расходов при УСН: иные
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)И еще один общий важный принцип остался - кассовый метод учета расходов: расходы должны быть фактически оплачены. Единственное исключение из этого правила, действующее с 2025 года, сделано для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ИП учитывают в составе расходов сумму страховых взносов за себя, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. Указанные страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года. Таким образом, ИП может учесть в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения (Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)И еще один общий важный принцип остался - кассовый метод учета расходов: расходы должны быть фактически оплачены. Единственное исключение из этого правила, действующее с 2025 года, сделано для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы за себя (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ИП учитывают в составе расходов сумму страховых взносов за себя, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ. Указанные страховые взносы считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится на первый рабочий день следующего года. Таким образом, ИП может учесть в расходах страховые взносы за себя, подлежащие уплате, без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения (Письмо ФНС России от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).
Готовое решение: Перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
(КонсультантПлюс, 2026)По страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивает за себя за 2019 г. с дохода свыше 300 тыс. руб., срок был продлен на четыре месяца. Дата его окончания - 2 ноября 2020 г. (п. п. 5, 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 432 НК РФ, пп. "б" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Специального порядка расчета ИП страховых взносов за себя при переходе на НПД не предусмотрено. При этом госорганы предлагают применять те же правила, что и при прекращении деятельности ИП, то есть рассчитать фиксированный размер взносов пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-11/97133, от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
(КонсультантПлюс, 2026)Специального порядка расчета ИП страховых взносов за себя при переходе на НПД не предусмотрено. При этом госорганы предлагают применять те же правила, что и при прекращении деятельности ИП, то есть рассчитать фиксированный размер взносов пропорционально отработанным месяцам и дням с начала года до даты постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 5 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина России от 09.11.2020 N 03-11-11/97133, от 15.04.2019 N 03-15-07/26948 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 29.04.2019 N БС-4-11/8203)).
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В рамках исполнения Постановления Конституционного Суда РФ от 28 января 2020 года N 5-П законодатель, как было указано выше, установил правовое регулирование, освобождающее от обязанности участия в обязательном пенсионном страховании, только для адвокатов из числа военных пенсионеров. В результате такого законодательного установления образовался пробел в правовом регулировании относительно участия в обязательном пенсионном страховании других категорий самозанятых граждан из числа военных пенсионеров. Так, для индивидуальных предпринимателей и других лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой после назначения пенсии за выслугу лет или по инвалидности, в отличие от адвокатов, сохранился такой правовой режим их участия в системе обязательного пенсионного страхования, который возлагает на них обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантирует предоставления страхового обеспечения в случае, если сформированные таким образом пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В рамках исполнения Постановления Конституционного Суда РФ от 28 января 2020 года N 5-П законодатель, как было указано выше, установил правовое регулирование, освобождающее от обязанности участия в обязательном пенсионном страховании, только для адвокатов из числа военных пенсионеров. В результате такого законодательного установления образовался пробел в правовом регулировании относительно участия в обязательном пенсионном страховании других категорий самозанятых граждан из числа военных пенсионеров. Так, для индивидуальных предпринимателей и других лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой после назначения пенсии за выслугу лет или по инвалидности, в отличие от адвокатов, сохранился такой правовой режим их участия в системе обязательного пенсионного страхования, который возлагает на них обязанность по уплате страховых взносов, но не гарантирует предоставления страхового обеспечения в случае, если сформированные таким образом пенсионные права не достигнут установленного минимального объема.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)С 2018 года страховую нагрузку ИП "отвязали" от величины МРОТ, и размер взносов стал фиксированным. В Федеральном законе от 27.11.2017 N 335-ФЗ указаны размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) вплоть до 2020 года.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.2023 N Ф04-2529/2023 по делу N А27-24124/2020 указывается, что обязанность по перечислению и уплате налогов, страховых взносов при взаимоотношениях с физическими лицами возложены на организации (работодателя), а поскольку работник в данном случае является слабой стороной, сам по себе факт непередачи управляющему документации должника и неисполнение с его стороны своих обязанностей как работодателя, установленных действующим законодательством, не может толковаться не в пользу ответчика (Определения ВС РФ от 04.06.2020 N 305-ЭС19-21340(13), от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.12.2023 N Ф04-2529/2023 по делу N А27-24124/2020 указывается, что обязанность по перечислению и уплате налогов, страховых взносов при взаимоотношениях с физическими лицами возложены на организации (работодателя), а поскольку работник в данном случае является слабой стороной, сам по себе факт непередачи управляющему документации должника и неисполнение с его стороны своих обязанностей как работодателя, установленных действующим законодательством, не может толковаться не в пользу ответчика (Определения ВС РФ от 04.06.2020 N 305-ЭС19-21340(13), от 21.12.2020 N 305-ЭС17-9623(7)).