Страховые агенты на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховые агенты на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем (учредителем общества) был заключен договор управления, по которому предпринимателю были переданы функции единоличного исполнительного органа (руководителя) компании. Налоговый орган доначислил обществу налог по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ, страховые взносы, поскольку привлеченный в качестве агента и управляющего обществом предприниматель фактически не вел самостоятельной предпринимательской деятельности по управлению данным юридическим лицом, а являлся наемным работником общества. Суд установил, что агентский договор и договор управления реально исполнялись сторонами, расходы общества по ним являлись экономически обоснованными, поскольку производились для осуществления деятельности общества, направленной на получение дохода. Суд также указал, что предприниматель в действительности руководил деятельностью организации, вел переговоры с клиентами, осуществлял кадровый и трудовой учет, давал задания его сотрудникам, имел доверенность на совершение операций и получение банковских документов от имени и в интересах общества. Доказательств, подтверждающих несоразмерность вознаграждения предпринимателя по сравнению с вознаграждением, выплачиваемым в пользу иных агентов общества, как и доказательств того, что выполняемая предпринимателем работа являлась неэффективной, не отвечала условиям договоров и целям ведения обществом предпринимательской деятельности, представлено не было. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем (учредителем общества) был заключен договор управления, по которому предпринимателю были переданы функции единоличного исполнительного органа (руководителя) компании. Налоговый орган доначислил обществу налог по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ, страховые взносы, поскольку привлеченный в качестве агента и управляющего обществом предприниматель фактически не вел самостоятельной предпринимательской деятельности по управлению данным юридическим лицом, а являлся наемным работником общества. Суд установил, что агентский договор и договор управления реально исполнялись сторонами, расходы общества по ним являлись экономически обоснованными, поскольку производились для осуществления деятельности общества, направленной на получение дохода. Суд также указал, что предприниматель в действительности руководил деятельностью организации, вел переговоры с клиентами, осуществлял кадровый и трудовой учет, давал задания его сотрудникам, имел доверенность на совершение операций и получение банковских документов от имени и в интересах общества. Доказательств, подтверждающих несоразмерность вознаграждения предпринимателя по сравнению с вознаграждением, выплачиваемым в пользу иных агентов общества, как и доказательств того, что выполняемая предпринимателем работа являлась неэффективной, не отвечала условиям договоров и целям ведения обществом предпринимательской деятельности, представлено не было. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества (налогового агента), ИФНС необоснованно при доначислении НДФЛ и страховых взносов не учла уплаченные управляющим (ИП) суммы налога по УСН и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества (налогового агента), ИФНС необоснованно при доначислении НДФЛ и страховых взносов не учла уплаченные управляющим (ИП) суммы налога по УСН и страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ - в качестве налогового агента;
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ - в качестве налогового агента;
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента:
Вопрос: Если исчисленный налог по УСН за 2022 г. оказался меньше величины уплаченных по УСН авансовых платежей, как учесть образовавшееся положительное сальдо ЕНС при уплате авансовых платежей по этому же налогу за I квартал 2023 г.? На какую сумму необходимо подать уведомление об исчисленных налогах?
(Консультация эксперта, 2023)Полагаем, что положительное сальдо ЕНС в данном случае можно учесть в счет будущих платежей по УСН за I квартал 2023 г.
(Консультация эксперта, 2023)Полагаем, что положительное сальдо ЕНС в данном случае можно учесть в счет будущих платежей по УСН за I квартал 2023 г.
Вопрос: Плательщик АУСН ("доходы минус расходы") перечислил за контрагента ЕНП в счет аванса по договору. Вправе ли он учесть эту сумму в расходах для целей налогообложения? Надо представить в банк документы или самостоятельно учесть расходы в личном кабинете налогоплательщика? Есть ли особенности при оформлении платежа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Вопрос: Об уплате НДС организацией, применяющей УСН и заключившей договоры на технологическое присоединение в 2024 г. со сроком исполнения в 2025 г.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-11/8130)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 30.01.2025 N 03-07-11/8130)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: О применении НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27263)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 20 января 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27263)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 20 января 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Готовое решение: Как индивидуальные предприниматели платят налоги, страховые взносы, сборы
(КонсультантПлюс, 2025)Перечисляя ЕНП, вы как налогоплательщик или налоговый агент уплачиваете большинство налогов и страховых взносов (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, Приложение 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@):
(КонсультантПлюс, 2025)Перечисляя ЕНП, вы как налогоплательщик или налоговый агент уплачиваете большинство налогов и страховых взносов (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, Приложение 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@):
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС и налоговой ставке по НДС при реализации работ (услуг) организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39761)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, поступившие письмом от 18 февраля 2025 г., зарегистрированным в Минфине России 25 февраля 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 18.04.2025 N 03-07-11/39761)Департамент налоговой политики рассмотрел обращения, поступившие письмом от 18 февраля 2025 г., зарегистрированным в Минфине России 25 февраля 2025 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, и сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Но, несмотря на то, что существует устоявшаяся судебная практика по исследуемому вопросу и ФНС России рекомендует своим территориальным органам данную практику применять, на деле все же достаточно часто встречаются нарушения прав организаций и индивидуальных предпринимателей по обозначенному направлению. Для устранения выявленной проблемы, а также для того, чтобы соблюдать принципы налогового права, в частности принцип, установленный ч. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 23 ноября 2020 г.) <5>, который гласит: "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)", - видится возможным внести изменения в ст. 346.12 НК РФ в части исключения подп. 19 п. 3, который гласит, что не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Но, несмотря на то, что существует устоявшаяся судебная практика по исследуемому вопросу и ФНС России рекомендует своим территориальным органам данную практику применять, на деле все же достаточно часто встречаются нарушения прав организаций и индивидуальных предпринимателей по обозначенному направлению. Для устранения выявленной проблемы, а также для того, чтобы соблюдать принципы налогового права, в частности принцип, установленный ч. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 23 ноября 2020 г.) <5>, который гласит: "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)", - видится возможным внести изменения в ст. 346.12 НК РФ в части исключения подп. 19 п. 3, который гласит, что не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации населению товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111018)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 4 октября 2024 г., по вопросам формирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в связи с вступлением с 1 января 2025 года положений Федерального закона от Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 12.11.2024 N 03-07-11/111018)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 4 октября 2024 г., по вопросам формирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в связи с вступлением с 1 января 2025 года положений Федерального закона от Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", согласно которым организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, Департамент налоговой политики сообщает.
Вопрос: О цене госконтракта, заключенного с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36350)В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.