Страховое возмещение по каско НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Страховое возмещение по каско НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перевыставление лизинговой компанией стоимости страховки
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Предприятие ЖКХ (лизингополучатель) заключило договор лизинга с целью приобретения автомобиля. Лизинговая компания застраховала автомобиль (приобрела полис КАСКО), сумма страховки составила 170 000 руб. без НДС. При выставлении счета на возмещение расходов по страховке лизинговая компания обложила сумму страховки НДС по ставке 20% и предъявила к уплате предприятию ЖКХ 204 000 руб., в том числе НДС - 34 000 руб. Правомерно ли такое увеличение расходов?
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Предприятие ЖКХ (лизингополучатель) заключило договор лизинга с целью приобретения автомобиля. Лизинговая компания застраховала автомобиль (приобрела полис КАСКО), сумма страховки составила 170 000 руб. без НДС. При выставлении счета на возмещение расходов по страховке лизинговая компания обложила сумму страховки НДС по ставке 20% и предъявила к уплате предприятию ЖКХ 204 000 руб., в том числе НДС - 34 000 руб. Правомерно ли такое увеличение расходов?
Вопрос: В связи с наступлением страхового случая организация, применяющая общий режим налогообложения, получила страховое возмещение по каско. Включаются ли данные суммы в базу по НДС?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 29
Корреспонденция счетов: Организация застраховала автомобиль от рисков утраты (гибели) и повреждения (договор КАСКО) сроком на 1 год и единовременно уплатила годовой страховой взнос. В результате ДТП по вине водителя - работника организации автомобиль поврежден. Ремонт автомобиля произведен в автосервисе. Страховая компания произвела страховую выплату 10.01.2007 путем оплаты автосервису выполненных им работ...
(Консультация эксперта, 2006)Организация 01.11.2006 застраховала автомобиль от рисков утраты (гибели) и повреждения (договор КАСКО) сроком на 1 год и единовременно уплатила годовой страховой взнос в сумме 43 500 руб. В результате ДТП по вине водителя - работника организации 12.12.2006 автомобиль поврежден. Решение о выплате страхового возмещения принято страховой компанией 14.12.2006. Ремонт автомобиля произведен в автосервисе, акт приемки-сдачи выполненных работ подписан организацией и автосервисом 29.12.2006. Стоимость ремонта составила 33 040 руб., в том числе НДС 5040 руб. Страховая компания произвела страховую выплату 10.01.2007 путем оплаты автосервису выполненных им работ. Как отражаются указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Организация 01.11.2006 застраховала автомобиль от рисков утраты (гибели) и повреждения (договор КАСКО) сроком на 1 год и единовременно уплатила годовой страховой взнос в сумме 43 500 руб. В результате ДТП по вине водителя - работника организации 12.12.2006 автомобиль поврежден. Решение о выплате страхового возмещения принято страховой компанией 14.12.2006. Ремонт автомобиля произведен в автосервисе, акт приемки-сдачи выполненных работ подписан организацией и автосервисом 29.12.2006. Стоимость ремонта составила 33 040 руб., в том числе НДС 5040 руб. Страховая компания произвела страховую выплату 10.01.2007 путем оплаты автосервису выполненных им работ. Как отражаются указанные операции в учете организации?
Статья: ДТП. Учет возмещения расходов на ремонт автотранспорта
(Васильев Ю.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Получение страхового возмещения по утраченному (поврежденному) имуществу согласно ст. 146 НК РФ не является операцией, подлежащей обложению НДС. Поэтому на данные суммы НДС не начисляется.
(Васильев Ю.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Получение страхового возмещения по утраченному (поврежденному) имуществу согласно ст. 146 НК РФ не является операцией, подлежащей обложению НДС. Поэтому на данные суммы НДС не начисляется.
Статья: Угнан автомобиль организации: правовые и налоговые последствия
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 12)Если организация применяет общую систему налогообложения (уплачивает налог на прибыль), страховую сумму нужно включить в состав внереализационных доходов. Это следует из положений п. 3 ст. 250 НК РФ. Момент признания доходов зависит от метода учета доходов и расходов, применяемого организацией: кассового метода или метода начисления. При методе начисления в качестве даты признания расходов необходимо учитывать день поступления средств от страховой компании или день вступления в законную силу судебного решения о возмещении ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе основное значение имеет день поступления средств на расчетный счет (в кассу) организации (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то независимо от применяемого объекта ("доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов") сумму возмещения нужно учесть в том же порядке, что и при кассовом методе. Датой признания таких доходов является день фактического поступления средств на расчетный счет (в кассу). Указанный вывод подтверждается нормами п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Довольно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: необходимо ли включать суммы возмещения в рамках каско, полученные от страховой компании, в базу при исчислении НДС? На данный вопрос следует ответить отрицательно и вот почему.
(Ларина Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 12)Если организация применяет общую систему налогообложения (уплачивает налог на прибыль), страховую сумму нужно включить в состав внереализационных доходов. Это следует из положений п. 3 ст. 250 НК РФ. Момент признания доходов зависит от метода учета доходов и расходов, применяемого организацией: кассового метода или метода начисления. При методе начисления в качестве даты признания расходов необходимо учитывать день поступления средств от страховой компании или день вступления в законную силу судебного решения о возмещении ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе основное значение имеет день поступления средств на расчетный счет (в кассу) организации (п. 2 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то независимо от применяемого объекта ("доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов") сумму возмещения нужно учесть в том же порядке, что и при кассовом методе. Датой признания таких доходов является день фактического поступления средств на расчетный счет (в кассу). Указанный вывод подтверждается нормами п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Довольно часто у практикующих специалистов возникает вопрос: необходимо ли включать суммы возмещения в рамках каско, полученные от страховой компании, в базу при исчислении НДС? На данный вопрос следует ответить отрицательно и вот почему.
Вопрос: Организацией заключен договор добровольного страхования автомобиля (каско). Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Со страховщиком заключено соглашение о порядке урегулирования убытка, согласно которому страховщик получает автомобиль в собственность, после чего выплачивает соответствующее страховое возмещение. Подлежит ли восстановлению НДС с остаточной стоимости автомобиля?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организацией заключен договор добровольного страхования автомобиля (каско). Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Со страховщиком заключено соглашение о порядке урегулирования убытка, согласно которому страховщик получает автомобиль в собственность, после чего выплачивает соответствующее страховое возмещение.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Организацией заключен договор добровольного страхования автомобиля (каско). Автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежит. Со страховщиком заключено соглашение о порядке урегулирования убытка, согласно которому страховщик получает автомобиль в собственность, после чего выплачивает соответствующее страховое возмещение.
Статья: Бухгалтерский, налоговый учет и документальное оформление случаев ДТП с участием сотрудника, управляющего автомобилем торговой организации
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 2)Следующим вариантом является случай, когда виновником дорожно-транспортного происшествия является собственный сотрудник торговой организации. При таком стечении обстоятельств возможное возмещение можно получить только в рамках страхового договора каско. Если суммы, полученной по договору каско, будет недостаточно для ремонта автомобиля, то организация может взыскать причиненный ущерб с водителя - виновника аварии.
(Сорокина М.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 2)Следующим вариантом является случай, когда виновником дорожно-транспортного происшествия является собственный сотрудник торговой организации. При таком стечении обстоятельств возможное возмещение можно получить только в рамках страхового договора каско. Если суммы, полученной по договору каско, будет недостаточно для ремонта автомобиля, то организация может взыскать причиненный ущерб с водителя - виновника аварии.
Тематический выпуск: Автотранспорт в организации
(Антошина О.А., Антошин В.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 8)В состав внереализационных доходов включаются суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода является день, когда страховая компания, а также работник признали сумму возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Соответственно суммы, признанные страховой компанией по договору каско, и суммы, причитающиеся к взысканию с работника, учитываются в составе внереализационных доходов.
(Антошина О.А., Антошин В.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 8)В состав внереализационных доходов включаются суммы возмещения в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода является день, когда страховая компания, а также работник признали сумму возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Соответственно суммы, признанные страховой компанией по договору каско, и суммы, причитающиеся к взысканию с работника, учитываются в составе внереализационных доходов.
Вопрос: Облагается ли НДС сумма, полученная организацией - продавцом автомобиля в части возмещения расходов по договору каско за три месяца действия страхового полиса, оставшихся после продажи?
(Консультация эксперта, 2019)Относительно реализации товаров (работ, услуг) с учетом компенсации страховых выплат Минфин России высказывался относительно реализации строительно-монтажных работ. Считаем, что данные разъяснения также можно использовать и для данной ситуации. Так, согласно разъяснениям Минфина России, в частности, содержащимся в Письме от 05.02.2013 N 03-07-10/2415, налоговая база по НДС формируется с учетом страховых выплат, то есть в данной ситуации сумма возмещаемой покупателем части страховки каско облагается НДС.
(Консультация эксперта, 2019)Относительно реализации товаров (работ, услуг) с учетом компенсации страховых выплат Минфин России высказывался относительно реализации строительно-монтажных работ. Считаем, что данные разъяснения также можно использовать и для данной ситуации. Так, согласно разъяснениям Минфина России, в частности, содержащимся в Письме от 05.02.2013 N 03-07-10/2415, налоговая база по НДС формируется с учетом страховых выплат, то есть в данной ситуации сумма возмещаемой покупателем части страховки каско облагается НДС.
Статья: НДС и отдельные выплаты по каско
(Булаев С.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)Начисление налога при заявлении абандона не являлось предметом данного судебного разбирательства, для налогоплательщика это было очевидно. Налоговики с этим согласились, но не каждый читатель поддержит такую позицию. Приведенные выше аргументы говорят о спорности начисления НДС при отказе от разбитого автомобиля для получения полного страхового возмещения по каско. Рассмотрим на примере оба варианта.
(Булаев С.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2012, N 6)Начисление налога при заявлении абандона не являлось предметом данного судебного разбирательства, для налогоплательщика это было очевидно. Налоговики с этим согласились, но не каждый читатель поддержит такую позицию. Приведенные выше аргументы говорят о спорности начисления НДС при отказе от разбитого автомобиля для получения полного страхового возмещения по каско. Рассмотрим на примере оба варианта.
Статья: Ремонт ремонту рознь (оформляем документы и учитываем расходы на ремонт основных средств)
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)В связи с этим хотелось бы обратить ваше внимание на один нюанс. Если сумма страхового возмещения равна расходам на восстановление имущества, то в результате применения вычета НДС с ремонтных расходов в налоговом учете (впрочем, так же, как и в бухгалтерском) образуется прибыль. Она будет равна сумме предъявленного вам НДС. Ведь в доходах вы отразите полную сумму страхового возмещения, а в расходах - стоимость ремонта уже без НДС <13>.
(Новикова Н.А.)
("Главная книга", 2010, N 13)В связи с этим хотелось бы обратить ваше внимание на один нюанс. Если сумма страхового возмещения равна расходам на восстановление имущества, то в результате применения вычета НДС с ремонтных расходов в налоговом учете (впрочем, так же, как и в бухгалтерском) образуется прибыль. Она будет равна сумме предъявленного вам НДС. Ведь в доходах вы отразите полную сумму страхового возмещения, а в расходах - стоимость ремонта уже без НДС <13>.
Статья: "Полная гибель" застрахованного авто
(Емельянова Е.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Компания, чей автомобиль, застрахованный по полису "Автокаско", получил существенные повреждения в результате страхового случая (констатирована так называемая полная гибель ТС), вправе заявить отказ от прав на поврежденное ТС с целью получить страховую сумму в полном размере. Однако для целей учета и налогообложения компенсацию нужно разделить на две части: доход от реализации (равен стоимости годных остатков) и внереализационный доход (разница, покрывающая реальный ущерб, причиненный страхователю страховым случаем). Соответственно, на сумму выручки следует начислить НДС. При этом, если стоимость годных остатков меньше остаточной стоимости ТС, убыток в налоговом учете придется признавать в течение оставшегося срока полезного использования. Именно такой подход близок автору статьи, хотя и не является единственно возможным. В следующем номере журнала редакция представит иной вариант решения данной проблемы учета и налогообложения.
(Емельянова Е.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Компания, чей автомобиль, застрахованный по полису "Автокаско", получил существенные повреждения в результате страхового случая (констатирована так называемая полная гибель ТС), вправе заявить отказ от прав на поврежденное ТС с целью получить страховую сумму в полном размере. Однако для целей учета и налогообложения компенсацию нужно разделить на две части: доход от реализации (равен стоимости годных остатков) и внереализационный доход (разница, покрывающая реальный ущерб, причиненный страхователю страховым случаем). Соответственно, на сумму выручки следует начислить НДС. При этом, если стоимость годных остатков меньше остаточной стоимости ТС, убыток в налоговом учете придется признавать в течение оставшегося срока полезного использования. Именно такой подход близок автору статьи, хотя и не является единственно возможным. В следующем номере журнала редакция представит иной вариант решения данной проблемы учета и налогообложения.