Страхование жизни налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование жизни налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Эти и иные обстоятельства свидетельствуют об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо налоговой отчетности, и неуплате в проверяемый период налогов и страховых взносов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Эти и иные обстоятельства свидетельствуют об искажении сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в учете либо налоговой отчетности, и неуплате в проверяемый период налогов и страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учесть расходы на добровольное страхование сотрудников от несчастных случаев при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как учесть расходы на добровольное страхование сотрудников от несчастных случаев при расчете налога на прибыль
Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
(ред. от 28.11.2025)В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
Вопрос: Об НДФЛ при возврате суммы по договору страхования жизни в связи с досрочным погашением потребительского кредита.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-05/46801)Вопрос: При получении потребительского кредита физлицу было оформлено страхование жизни на срок этого кредита (3 года). Кредит погашен досрочно через 1 год и 6 месяцев. При оформлении возврата стоимости страхования жизни за 1,4 года физлицу сообщили, что с этой суммы будет удержан НДФЛ. Удерживается ли НДФЛ с возврата части оплаты стоимости договора страхования жизни? Если налог удерживается, то учитывается ли тот факт, что эта сумма была уплачена физлицом ранее (является его расходами)?
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-05/46801)Вопрос: При получении потребительского кредита физлицу было оформлено страхование жизни на срок этого кредита (3 года). Кредит погашен досрочно через 1 год и 6 месяцев. При оформлении возврата стоимости страхования жизни за 1,4 года физлицу сообщили, что с этой суммы будет удержан НДФЛ. Удерживается ли НДФЛ с возврата части оплаты стоимости договора страхования жизни? Если налог удерживается, то учитывается ли тот факт, что эта сумма была уплачена физлицом ранее (является его расходами)?
Статья: Действительный смысл статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Согласно ее п. 1 не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Под нарушениями подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ принято понимать использование "услуг" "технических" организаций, не участвовавших в реальном исполнении сделки. При таком подходе следует исходить из того, что по сделкам с налогоплательщиком выступает фирма-посредник, скажем, приобретающая товар, которая на деле может оказаться либо реальным поставщиком, либо "технической" организацией. Однако достоверно установить, что фирмой-посредником выступает именно "техническая" компания, потенциально затруднительно, пока она не вступит в реальные правоотношения и не создаст необходимые предпосылки для такого вывода: например, когда обнаружится отсутствие возможности поставки того объема товара, который был поставлен налогоплательщику после оформления договора с ним.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Статья 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Согласно ее п. 1 не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Под нарушениями подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ принято понимать использование "услуг" "технических" организаций, не участвовавших в реальном исполнении сделки. При таком подходе следует исходить из того, что по сделкам с налогоплательщиком выступает фирма-посредник, скажем, приобретающая товар, которая на деле может оказаться либо реальным поставщиком, либо "технической" организацией. Однако достоверно установить, что фирмой-посредником выступает именно "техническая" компания, потенциально затруднительно, пока она не вступит в реальные правоотношения и не создаст необходимые предпосылки для такого вывода: например, когда обнаружится отсутствие возможности поставки того объема товара, который был поставлен налогоплательщику после оформления договора с ним.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении страховой выплаты в случае единовременной уплаты налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на пятилетний срок.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-04-05/16501)По мнению Департамента, в случае единовременной уплаты налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на пятилетний срок, при определении налоговой базы будет учитываться разница между превышением суммы страховой выплаты над суммой страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора, и действовавшей в соответствующий год уплаты страховых взносов среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 26.02.2024 N 03-04-05/16501)По мнению Департамента, в случае единовременной уплаты налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на пятилетний срок, при определении налоговой базы будет учитываться разница между превышением суммы страховой выплаты над суммой страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора, и действовавшей в соответствующий год уплаты страховых взносов среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ситуация: Как получить социальный вычет по НДФЛ на добровольное страхование жизни?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.01.2026 данный вычет исключен из состава социальных налоговых вычетов и с 01.09.2026 включается в состав налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан при соблюдении установленных условий, в том числе если договор добровольного страхования жизни заключен с 01.01.2025 на срок не менее минимального. При этом с 01.09.2026 вступают в силу положения, согласно которым страховые взносы по договору добровольного страхования жизни, уплаченные в 2025 г. и в период с 01.01.2026 по 31.08.2026, учитываются налоговым органом в качестве налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в случае предоставления вычета в упрощенном порядке или на основании налоговой декларации. Вместо этого налогового вычета налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в 2025 г. страховых взносов по такому договору путем подачи налоговой декларации (п. 5, пп. "а" п. 6 ст. 2, ч. 4, 5 ст. 4, ч. 2, 3 ст. 6 Закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)С 01.01.2026 данный вычет исключен из состава социальных налоговых вычетов и с 01.09.2026 включается в состав налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан при соблюдении установленных условий, в том числе если договор добровольного страхования жизни заключен с 01.01.2025 на срок не менее минимального. При этом с 01.09.2026 вступают в силу положения, согласно которым страховые взносы по договору добровольного страхования жизни, уплаченные в 2025 г. и в период с 01.01.2026 по 31.08.2026, учитываются налоговым органом в качестве налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан в случае предоставления вычета в упрощенном порядке или на основании налоговой декларации. Вместо этого налогового вычета налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в 2025 г. страховых взносов по такому договору путем подачи налоговой декларации (п. 5, пп. "а" п. 6 ст. 2, ч. 4, 5 ст. 4, ч. 2, 3 ст. 6 Закона от 17.11.2025 N 418-ФЗ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни, заключенному до 01.01.2014.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-04-05/126539)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса (в редакции, действовавшей на дату заключения договора) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывались доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 указанной статьи), в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывалась при определении налоговой базы и подлежала налогообложению у источника выплаты.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-04-05/126539)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса (в редакции, действовавшей на дату заключения договора) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывались доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 указанной статьи), в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывалась при определении налоговой базы и подлежала налогообложению у источника выплаты.
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в том числе при наличии подтвержденного права на получение имущественного вычета за 2024 г.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-04-05/80503)Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса (далее - Уведомление), форма которого утверждена согласно приложению N 8 к приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (далее - приказ ФНС России N ЕД-7-11/755@).
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 03-04-05/80503)Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса (далее - Уведомление), форма которого утверждена согласно приложению N 8 к приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@ "Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (далее - приказ ФНС России N ЕД-7-11/755@).
Вопрос: Об НДФЛ в отношении страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-04-06/77410)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-04-06/77410)В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 213 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 указанного пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не допускается уменьшать базу для расчета страховых взносов и (или) сумму подлежащих уплате страховых взносов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах обложения страховыми взносами, отражаемых в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо в отчетности плательщика (п. п. 1, 4 ст. 54.1 НК РФ).
Может ли налоговый орган переквалифицировать ГПД с ИП на управление организацией в трудовой договор и доначислить страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, не допускается уменьшать базу для расчета страховых взносов и (или) сумму подлежащих уплате страховых взносов в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах обложения страховыми взносами, отражаемых в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо в отчетности плательщика (п. п. 1, 4 ст. 54.1 НК РФ).