Страхование жизни налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование жизни налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы, пени и штрафы, в связи с тем что общество не уплачивало НДФЛ и страховые взносы, а также искажало факты хозяйственной жизни по сделкам с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами был организован формальный документооборот в отсутствие реальных взаимоотношений. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что имели место реальные взаимоотношения с контрагентами, а выплата заработной платы сотрудникам взаимозависимых лиц осуществлялась с расчетного счета общества по поручению данных лиц и спискам работников, в связи с чем общество не было обязано уплачивать НДФЛ с данных выплат, а также страховые взносы. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что финансово-хозяйственные операции не выполнялись, обществом был создан формальный документооборот в целях минимизации налоговых обязательств. Суд указал, что налоговый орган обоснованно признал выплаты сотрудникам контрагентов доходами работников, в отношении которых общество должно было уплатить налоги и страховые взносы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы, пени и штрафы, в связи с тем что общество не уплачивало НДФЛ и страховые взносы, а также искажало факты хозяйственной жизни по сделкам с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами был организован формальный документооборот в отсутствие реальных взаимоотношений. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что имели место реальные взаимоотношения с контрагентами, а выплата заработной платы сотрудникам взаимозависимых лиц осуществлялась с расчетного счета общества по поручению данных лиц и спискам работников, в связи с чем общество не было обязано уплачивать НДФЛ с данных выплат, а также страховые взносы. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что финансово-хозяйственные операции не выполнялись, обществом был создан формальный документооборот в целях минимизации налоговых обязательств. Суд указал, что налоговый орган обоснованно признал выплаты сотрудникам контрагентов доходами работников, в отношении которых общество должно было уплатить налоги и страховые взносы.
Важнейшая практика по ст. 134 Закона о банкротствеоб уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
(ред. от 17.11.2025)В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть II
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)- если страховщик осуществляет страхование жизни, то сумма отложенных налоговых обязательств определяется на нетто-основе путем зачета накопившихся отложенных налоговых активов при условии, что они формируют налоговую базу по налогу на прибыль;
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)- если страховщик осуществляет страхование жизни, то сумма отложенных налоговых обязательств определяется на нетто-основе путем зачета накопившихся отложенных налоговых активов при условии, что они формируют налоговую базу по налогу на прибыль;
Вопрос: Об учете страховыми организациями сумм отчислений в страховые резервы и доходов в виде страховых премий в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/2/762)При этом согласно статье 330 НК РФ доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/2/762)При этом согласно статье 330 НК РФ доходы налогоплательщика в виде всей суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в соответствующем договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). По договорам страхования жизни и пенсионного страхования доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете расходы на добровольное страхование работника на время авиаперелета?
(Консультация эксперта, 2025)В целях налога на прибыль могут быть учтены расходы по договору добровольного личного страхования, предусматривающему выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью работника, при условии, что страхователем является сама организация.
(Консультация эксперта, 2025)В целях налога на прибыль могут быть учтены расходы по договору добровольного личного страхования, предусматривающему выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью работника, при условии, что страхователем является сама организация.
Вопрос: Организации А и Б являются аффилированными, осуществляют деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и применяют пониженную ставку по налогу на прибыль. Возможны ли претензии к организации А, если ее доход от радиоэлектронной деятельности в совокупном доходе организации А и организации Б менее 70%?
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, иных условий для применения указанных налоговых льгот НК РФ организациями, включенными в Реестр, не установлено. В связи с изложенным полагаем, что в рассматриваемой ситуации для расчета доли доходов с целью определения права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов не учитываются доходы организации Б, являющейся аффилированной организации А.
(Консультация эксперта, 2023)По нашему мнению, иных условий для применения указанных налоговых льгот НК РФ организациями, включенными в Реестр, не установлено. В связи с изложенным полагаем, что в рассматриваемой ситуации для расчета доли доходов с целью определения права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов не учитываются доходы организации Б, являющейся аффилированной организации А.
Статья: Основные направления налоговой политики на 2023 - 2025 годы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- установление налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам для организаций, разрабатывающих и производящих высокотехнологичные товары;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)- установление налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и страховым взносам для организаций, разрабатывающих и производящих высокотехнологичные товары;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли в расходах уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ, при изменении существенных условий договора страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения взносы работодателя, ранее включенные в состав расходов, облагаются налогом на прибыль с момента изменения условий.
Учитываются ли в расходах уплаченные взносы, если договор добровольного личного страхования расторгнут раньше окончания срока действия
(КонсультантПлюс, 2025)Как следует из абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ, при изменении существенных условий договора страхования жизни, договора пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения взносы работодателя, ранее включенные в состав расходов, облагаются налогом на прибыль с момента изменения условий.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль взносы по договору ДМС при увольнении работника, в том числе если остаток страховой премии зачитывается в пользу нового работника по этому же договору ДМС?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с оплатой организации и оказания медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья физического лица или состояния физического лица, требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их (медицинское страхование). Данные объекты относятся к личному страхованию (п. п. 3, 7 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Объектами медицинского страхования могут быть имущественные интересы, связанные с оплатой организации и оказания медицинской и лекарственной помощи (медицинских услуг) и иных услуг вследствие расстройства здоровья физического лица или состояния физического лица, требующих организации и оказания таких услуг, а также проведения профилактических мероприятий, снижающих степень опасных для жизни или здоровья физического лица угроз и (или) устраняющих их (медицинское страхование). Данные объекты относятся к личному страхованию (п. п. 3, 7 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации").
Вопрос: Каков порядок налогообложения оплаты полиса добровольного страхования командированного работника, приобретенного при покупке авиа- или железнодорожного билета?
(Консультация эксперта, 2025)Страхование, осуществляемое пассажирами, иными лицами, за исключением перевозчиков, по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью при несчастных случаях при перевозках, относится к добровольному страхованию. Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления (п. 3 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1)). Страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование относятся к личному страхованию (п. 7 ст. 4 Закона N 4015-1).
(Консультация эксперта, 2025)Страхование, осуществляемое пассажирами, иными лицами, за исключением перевозчиков, по договорам, предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью при несчастных случаях при перевозках, относится к добровольному страхованию. Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления (п. 3 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1)). Страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование относятся к личному страхованию (п. 7 ст. 4 Закона N 4015-1).