Страхование в первоначальную стоимость ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование в первоначальную стоимость ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда деятельность работников связана с приобретением, сооружением, изготовлением ОС, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, заработную плату включают в первоначальную стоимость ОС. Также в первоначальную стоимость ОС относят страховые взносы, начисленные с зарплаты этих работников (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36839).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда деятельность работников связана с приобретением, сооружением, изготовлением ОС, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, заработную плату включают в первоначальную стоимость ОС. Также в первоначальную стоимость ОС относят страховые взносы, начисленные с зарплаты этих работников (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36839).
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)если служебная командировка связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, то сумму среднего заработка и страховых взносов включают в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если служебная командировка связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, то сумму среднего заработка и страховых взносов включают в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (п. 1 ст. 257 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость построенного объекта можно учесть в расходах при исчислении налоговой базы при УСН только после его ввода в эксплуатацию. Причем для учета стоимости построенного объекта в расходах необходимо, чтобы все затраты, формирующие его первоначальную стоимость, были оплачены (письмо Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Стоимость построенного объекта можно учесть в расходах при исчислении налоговой базы при УСН только после его ввода в эксплуатацию. Причем для учета стоимости построенного объекта в расходах необходимо, чтобы все затраты, формирующие его первоначальную стоимость, были оплачены (письмо Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников, занятых в строительстве объекта основных средств, права на оплачиваемые отпуска? Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на формирование оценочного обязательства по оплате отпусков учитываются в том же порядке, что и начисляемая работникам заработная плата. Поскольку в данном случае работники заняты в строительстве объекта ОС, то есть их зарплата и страховые взносы формируют первоначальную стоимость этого объекта, оценочное обязательство также учитывается в составе вложений во внеоборотные активы.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на формирование оценочного обязательства по оплате отпусков учитываются в том же порядке, что и начисляемая работникам заработная плата. Поскольку в данном случае работники заняты в строительстве объекта ОС, то есть их зарплата и страховые взносы формируют первоначальную стоимость этого объекта, оценочное обязательство также учитывается в составе вложений во внеоборотные активы.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)в фактической (первоначальной) стоимости имущества, если страхование непосредственно связано с приобретением (созданием) имущества (п. 10, пп. "е" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и др.);
(КонсультантПлюс, 2025)в фактической (первоначальной) стоимости имущества, если страхование непосредственно связано с приобретением (созданием) имущества (п. 10, пп. "е" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и др.);
Статья: ЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимущества
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)Преимущество 3. Правительственное содействие и поддержка. Помимо преференций в тендерах, производители товаров, которые внесены в ЕРРРП, могут претендовать на различные формы правительственного содействия и поддержки, например такие, как бюджетные субсидии и налоговые льготы <8>. В частности, для отечественных производителей радиоэлектроники снижены ставки налога на прибыль, единый тариф страховых взносов, разрешены использование ускоренной амортизации по ряду объектов ОС, а также учет расходов с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости некоторых объектов ОС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 19)Преимущество 3. Правительственное содействие и поддержка. Помимо преференций в тендерах, производители товаров, которые внесены в ЕРРРП, могут претендовать на различные формы правительственного содействия и поддержки, например такие, как бюджетные субсидии и налоговые льготы <8>. В частности, для отечественных производителей радиоэлектроники снижены ставки налога на прибыль, единый тариф страховых взносов, разрешены использование ускоренной амортизации по ряду объектов ОС, а также учет расходов с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости некоторых объектов ОС.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учреждением признаны текущие расходы в сумме начисленных взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование на вознаграждение подрядчику
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Учреждением признаны текущие расходы в сумме начисленных взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование на вознаграждение подрядчику
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Сложность 5. Совместить суммы прямых налоговых расходов и бухгалтерскую себестоимость готовой продукции часто невозможно, даже когда перечень включаемых в них затрат одинаковый. Допустим, и там и там по 12 видов затрат. В том числе амортизация, расходы на оплату труда, страховые взносы и пр. Однако, к примеру, в бухучете суммы амортизации не совпадают с налоговыми. Причин может быть много: разная первоначальная стоимость ОС, разные сроки полезного использования в разных учетах, а также амортизационная премия в налоговом учете. Или же в бухучете какие-то спорные затраты бухгалтер учел как расходы будущих периодов на счете 97 (РБП) и постепенно списывает на счет 20. А в налоговом учете нет возможности такого растягивания: надо расходы признавать сразу. Об одном из таких случаев мы поговорим в статье на с. 59.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения строительство основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Перечисление страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Перечисление страховых взносов
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Стоит отметить, что организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять п. п. 23, 38, пп. "б", "в", "ж" - "о" п. 45, п. п. 46, 47 ФСБУ 6/2020, в частности, может не учитывать в первоначальной стоимости основного средства изменение величины оценочного обязательства по демонтажу и утилизации и не проверять основные средства на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Стоит отметить, что организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять п. п. 23, 38, пп. "б", "в", "ж" - "о" п. 45, п. п. 46, 47 ФСБУ 6/2020, в частности, может не учитывать в первоначальной стоимости основного средства изменение величины оценочного обязательства по демонтажу и утилизации и не проверять основные средства на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020).