Страхование в первоначальную стоимость ОС
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование в первоначальную стоимость ОС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда деятельность работников связана с приобретением, сооружением, изготовлением ОС, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, заработную плату включают в первоначальную стоимость ОС. Также в первоначальную стоимость ОС относят страховые взносы, начисленные с зарплаты этих работников (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36839).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда деятельность работников связана с приобретением, сооружением, изготовлением ОС, доставкой и доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, заработную плату включают в первоначальную стоимость ОС. Также в первоначальную стоимость ОС относят страховые взносы, начисленные с зарплаты этих работников (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36839).
Готовое решение: Как оплатить работу в командировке и какие виды командировочных расходов нужно возместить работнику
(КонсультантПлюс, 2025)если служебная командировка связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, то сумму среднего заработка и страховых взносов включают в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если служебная командировка связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, то сумму среднего заработка и страховых взносов включают в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (п. 1 ст. 257 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.4. Расходы при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)128. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).
Вопрос: Каков порядок применения кассового метода признания доходов и расходов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Стоит отметить, что организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять п. п. 23, 38, пп. "б", "в", "ж" - "о" п. 45, п. п. 46, 47 ФСБУ 6/2020, в частности, может не учитывать в первоначальной стоимости основного средства изменение величины оценочного обязательства по демонтажу и утилизации и не проверять основные средства на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Стоит отметить, что организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может не применять п. п. 23, 38, пп. "б", "в", "ж" - "о" п. 45, п. п. 46, 47 ФСБУ 6/2020, в частности, может не учитывать в первоначальной стоимости основного средства изменение величины оценочного обязательства по демонтажу и утилизации и не проверять основные средства на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства превышающие ее затраты по выплате вознаграждения работникам и уплате страховых взносов отражайте в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 21 ПБУ 8/2010). Необходимость включения недостающей суммы в первоначальную стоимость ОС оценивайте в том же порядке, что и при корректировке обязательства по состоянию на отчетную дату (п. п. 7, 8 Рекомендации Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
(КонсультантПлюс, 2025)В случае недостаточности суммы признанного оценочного обязательства превышающие ее затраты по выплате вознаграждения работникам и уплате страховых взносов отражайте в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 21 ПБУ 8/2010). Необходимость включения недостающей суммы в первоначальную стоимость ОС оценивайте в том же порядке, что и при корректировке обязательства по состоянию на отчетную дату (п. п. 7, 8 Рекомендации Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- если деятельность сотрудников организации была связана с сооружением основного средства и его доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, то заработная плата таких сотрудников, а также начисленные на нее страховые взносы формируют первоначальную стоимость объекта основных средств (Письмо от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36839);
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- если деятельность сотрудников организации была связана с сооружением основного средства и его доведением до состояния, в котором оно пригодно для использования, то заработная плата таких сотрудников, а также начисленные на нее страховые взносы формируют первоначальную стоимость объекта основных средств (Письмо от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36839);
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Вопрос: Нужно ли включать в первоначальную стоимость ОС зарплату работников (страховые взносы, начисленные на нее), занятых при доработке этого объекта до состояния, пригодного к эксплуатации? Или эти затраты учитываются в текущих расходах?
Статья: Учет нематериальных активов, созданных учреждениями высшего образования, как результата инновационной деятельности
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)Суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг при создании объекта НМА согласно договору, в том числе по договорам авторского заказа, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ; расходы на оплату труда сотрудников, непосредственно занятых в процессе создания объекта НМА; платежи, необходимые для регистрации прав на объекты нематериальных активов; амортизация патентов и лицензий, использованных для создания объекта НМА; расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, расходы на амортизацию основных средств, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость которого формируется; иные расходы, непосредственно связанные с созданием объекта НМА
(Куликова Л.И., Яхина Д.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 11)Суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг при создании объекта НМА согласно договору, в том числе по договорам авторского заказа, договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ; расходы на оплату труда сотрудников, непосредственно занятых в процессе создания объекта НМА; платежи, необходимые для регистрации прав на объекты нематериальных активов; амортизация патентов и лицензий, использованных для создания объекта НМА; расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, расходы на амортизацию основных средств, использованных непосредственно при создании объекта нематериальных активов, первоначальная стоимость которого формируется; иные расходы, непосредственно связанные с созданием объекта НМА
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки компаний, занятых в радиоэлектронной промышленности
(КонсультантПлюс, 2025)При тех же условиях им нужно применять единый пониженный тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Его величина - 7,6%.
(КонсультантПлюс, 2025)При тех же условиях им нужно применять единый пониженный тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ. Его величина - 7,6%.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, при подготовке строительной площадки был снесен гараж, учитываемый в организации как основное средство. Его первоначальная стоимость равна 600 000 руб., накопленная амортизация - 580 000 руб. Затраты на снос гаража (ГСМ, зарплата и страховые взносы) составили 120 000 руб. Оценочное обязательство в связи с ликвидацией гаража не признавалось.
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, при подготовке строительной площадки был снесен гараж, учитываемый в организации как основное средство. Его первоначальная стоимость равна 600 000 руб., накопленная амортизация - 580 000 руб. Затраты на снос гаража (ГСМ, зарплата и страховые взносы) составили 120 000 руб. Оценочное обязательство в связи с ликвидацией гаража не признавалось.
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)юридические и консультационные услуги, понесенные при приобретении основного средства, - в первоначальной стоимости основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)юридические и консультационные услуги, понесенные при приобретении основного средства, - в первоначальной стоимости основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать модернизацию (доработку) НМА
(КонсультантПлюс, 2025)зарплату сотрудников, которые выполняют работы по улучшению НМА, и страховые взносы, начисленные на эту зарплату (пп. "д" п. 10 ФСБУ 26/2020);
(КонсультантПлюс, 2025)зарплату сотрудников, которые выполняют работы по улучшению НМА, и страховые взносы, начисленные на эту зарплату (пп. "д" п. 10 ФСБУ 26/2020);