Страхование строительно-монтажных работ учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование строительно-монтажных работ учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2024 N 01АП-2195/2024 по делу N А79-250/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод заявителя о том, что при определении размера обязательства по налогам и страховым взносам ИФНС России по г. Чебоксары не учтены все соответствующие расходы, необходимые для осуществления деятельности по оказанию услуг общественного питания, строительно-монтажных работ, судом первой инстанции также правомерно отклонены, поскольку сумма документально установленных расходов ИП Хабоян А.Х.я составила менее 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и несмотря на неоднократные требования ИФНС России по г. Чебоксары, не представлены иные надлежащим образом оформленные документы в подтверждение несения расходов, ИФНС России по г. Чебоксары в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса приняты профессиональные налоговые вычеты в размере 20 процентов от общей суммы доходов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод заявителя о том, что при определении размера обязательства по налогам и страховым взносам ИФНС России по г. Чебоксары не учтены все соответствующие расходы, необходимые для осуществления деятельности по оказанию услуг общественного питания, строительно-монтажных работ, судом первой инстанции также правомерно отклонены, поскольку сумма документально установленных расходов ИП Хабоян А.Х.я составила менее 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и несмотря на неоднократные требования ИФНС России по г. Чебоксары, не представлены иные надлежащим образом оформленные документы в подтверждение несения расходов, ИФНС России по г. Чебоксары в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса приняты профессиональные налоговые вычеты в размере 20 процентов от общей суммы доходов.
Апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 04.03.2024 по делу N 33-176/2024 (УИД 75RS0001-02-2023-001024-11)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает на незаконный отказ во включении требуемых периодов в трудовой стаж, что препятствует оформлению пенсии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Решением ОСФР от <Дата> N, на момент обращения Г. имеет страховой стаж <данные изъяты> с учетом применения постановления Конституционного Суда N 2-П от 29.01.2004-<данные изъяты>. Специального стажа <данные изъяты>. В указанную продолжительность специального стажа включены следующие периоды работы: с <Дата> по <Дата> в должности мастера строительных и монтажных работ Строительно-монтажного поезда 754, так как должность соответствует Списку N 2, а также подтверждается сведениями ИЛС наличием специального кода льготы. В указанную продолжительность не включены следующие периоды работы: с <Дата> по <Дата>, с <Дата> по <Дата> в должности мастера строительных и монтажных работ СМП 754, так как документально не подтверждается работа в льготной должности. В страховой стаж не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы, начиная с <Дата>. Дата регистрации Г. в системе персонифицированного учета <Дата>.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Истец указывает на незаконный отказ во включении требуемых периодов в трудовой стаж, что препятствует оформлению пенсии.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Решением ОСФР от <Дата> N, на момент обращения Г. имеет страховой стаж <данные изъяты> с учетом применения постановления Конституционного Суда N 2-П от 29.01.2004-<данные изъяты>. Специального стажа <данные изъяты>. В указанную продолжительность специального стажа включены следующие периоды работы: с <Дата> по <Дата> в должности мастера строительных и монтажных работ Строительно-монтажного поезда 754, так как должность соответствует Списку N 2, а также подтверждается сведениями ИЛС наличием специального кода льготы. В указанную продолжительность не включены следующие периоды работы: с <Дата> по <Дата>, с <Дата> по <Дата> в должности мастера строительных и монтажных работ СМП 754, так как документально не подтверждается работа в льготной должности. В страховой стаж не включены периоды нахождения в отпусках без сохранения заработной платы, начиная с <Дата>. Дата регистрации Г. в системе персонифицированного учета <Дата>.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Страхование СМР. Актуальные вопросы судебной практики
(Злотя О.)
("Современные страховые технологии", 2024, N 2)Нарушения отдельных строительных норм и правил, а также правил противопожарного режима, с учетом исключений, закрепленных в договоре страхования СМР, являются наиболее часто встречающимся поводом для перехода рассмотрения споров в судебную плоскость. Тем не менее важно учитывать, что не все нарушения, допущенные подрядчиком при строительстве, являются основанием для отказа в выплате страхового возмещения, даже если соответствующее исключение предусмотрено договором страхования СМР.
(Злотя О.)
("Современные страховые технологии", 2024, N 2)Нарушения отдельных строительных норм и правил, а также правил противопожарного режима, с учетом исключений, закрепленных в договоре страхования СМР, являются наиболее часто встречающимся поводом для перехода рассмотрения споров в судебную плоскость. Тем не менее важно учитывать, что не все нарушения, допущенные подрядчиком при строительстве, являются основанием для отказа в выплате страхового возмещения, даже если соответствующее исключение предусмотрено договором страхования СМР.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражать расходы на страхование строительно-монтажных рисков
(КонсультантПлюс, 2025)Как в налоговом учете отражать расходы на страхование строительно-монтажных рисков
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По статье "Основная оплата труда с отчислениями на социальные нужды" учитывают основную оплату труда и другие выплаты работникам, занятым непосредственно на строительно-монтажных работах (кроме работающих на строительных машинах и механизмах и их обслуживающих), и работникам, занятым на доставке материалов от склада до места использования, если доставка производилась вручную. В эту статью включаются и социальные налоги (отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд и в фонд медицинского страхования).
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По статье "Основная оплата труда с отчислениями на социальные нужды" учитывают основную оплату труда и другие выплаты работникам, занятым непосредственно на строительно-монтажных работах (кроме работающих на строительных машинах и механизмах и их обслуживающих), и работникам, занятым на доставке материалов от склада до места использования, если доставка производилась вручную. В эту статью включаются и социальные налоги (отчисления в фонд социального страхования, в пенсионный фонд и в фонд медицинского страхования).
Приказ Росстата от 17.12.2024 N 652
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности"По строке 29 указываются другие затраты, связанные с подготовкой и освоением территории строительства. В них включаются затраты, связанные с получением заказчиком и проектной организацией исходных данных, технических условий на проектирование и проведение необходимых согласований по проектным решениям, а также выполнением по требованию органов местного самоуправления исполнительной контрольной съемки; затраты по разминированию территории строительства в районах бывших боевых действий; затраты, связанные с выполнением археологических раскопок в пределах бывших боевых действий; плата за аренду земельного участка, предоставляемого на период проектирования и строительства объекта; затраты, связанные с неблагоприятными гидрогеологическими условиями территории строительства и необходимостью устройства объездов для городского транспорта; дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время; затраты на содержание действующих постоянных автомобильных дорог и восстановление их после окончания строительства; затраты по перевозке автомобильным транспортом работников строительных и монтажных организаций или компенсация расходов по организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта; затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом (за исключением вахтовой надбавки к тарифной ставке, учитываемой в локальных сметах); затраты, связанные с использованием военно-строительных частей, студенческих отрядов и других контингентов (оргнабор рабочих);
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности"По строке 29 указываются другие затраты, связанные с подготовкой и освоением территории строительства. В них включаются затраты, связанные с получением заказчиком и проектной организацией исходных данных, технических условий на проектирование и проведение необходимых согласований по проектным решениям, а также выполнением по требованию органов местного самоуправления исполнительной контрольной съемки; затраты по разминированию территории строительства в районах бывших боевых действий; затраты, связанные с выполнением археологических раскопок в пределах бывших боевых действий; плата за аренду земельного участка, предоставляемого на период проектирования и строительства объекта; затраты, связанные с неблагоприятными гидрогеологическими условиями территории строительства и необходимостью устройства объездов для городского транспорта; дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время; затраты на содержание действующих постоянных автомобильных дорог и восстановление их после окончания строительства; затраты по перевозке автомобильным транспортом работников строительных и монтажных организаций или компенсация расходов по организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта; затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом (за исключением вахтовой надбавки к тарифной ставке, учитываемой в локальных сметах); затраты, связанные с использованием военно-строительных частей, студенческих отрядов и других контингентов (оргнабор рабочих);
Интервью: Социально ответственный склад
("Современные страховые технологии", 2024, N 1)Особняком стоят точечные оговорки, которые мы добавляем в договор после совместной работы, проведенной с риск-инженерами. Например, исключение из покрытия событий, связанных с неисполнением предписаний Пожнадзора. Также могут быть описаны исключения из покрытия по конкретной причине, например строительно-монтажные работы на объекте: если пожар произошел в результате проведения СМР, то страховая компания будет вынуждена отказать в возмещении ущерба.
("Современные страховые технологии", 2024, N 1)Особняком стоят точечные оговорки, которые мы добавляем в договор после совместной работы, проведенной с риск-инженерами. Например, исключение из покрытия событий, связанных с неисполнением предписаний Пожнадзора. Также могут быть описаны исключения из покрытия по конкретной причине, например строительно-монтажные работы на объекте: если пожар произошел в результате проведения СМР, то страховая компания будет вынуждена отказать в возмещении ущерба.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации строительство производственного цеха собственными силами (хозспособом) на собственном земельном участке?..
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на строительство, в том числе на выполнение СМР, ведется по фактическим затратам (заработная плата работников, занятых в строительстве, начисленные на нее страховые взносы, материалы, амортизация производственного оборудования и пр.). Они отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Учет затрат на строительство, в том числе на выполнение СМР, ведется по фактическим затратам (заработная плата работников, занятых в строительстве, начисленные на нее страховые взносы, материалы, амортизация производственного оборудования и пр.). Они отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (п. п. 9, 10 ФСБУ 26/2020, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При отнесении затрат на объекты строительства в системе бухгалтерского учета делают следующие записи:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При отнесении затрат на объекты строительства в системе бухгалтерского учета делают следующие записи:
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)При окладной системе ее нужно рассчитать на основе табелей учета использования рабочего времени. Если работник, помимо СМР, принимает участие в другой деятельности организации, следует разработать систему учета рабочего времени, которая позволит определить время, затраченное на СМР.
(КонсультантПлюс, 2025)При окладной системе ее нужно рассчитать на основе табелей учета использования рабочего времени. Если работник, помимо СМР, принимает участие в другой деятельности организации, следует разработать систему учета рабочего времени, которая позволит определить время, затраченное на СМР.
Вопрос: Об использовании средств бюджетного кредита на реализацию инфраструктурных проектов, субсидии на капитальные вложения для возмещения понесенных расходов на страхование объекта строительства.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 02-14-06/81314)<5> Указывается перечень рисков, охватываемых страхованием при осуществлении строительно-монтажных работ, например, следующие риски: пожар (распространение огня), стихийные бедствия, оседания и просадки грунта, обвал, противоправные действия третьих лиц, включая кражу со взломом, затопления, наводнения, выход подпочвенных вод, аварии инженерных сетей, ошибки при монтаже, взрывы котлов, другого технического и гидротехнического оборудования, а также любых других внезапных и непредвиденных событий на строительной площадке, не исключенных договором страхования и правилами страхования.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 02-14-06/81314)<5> Указывается перечень рисков, охватываемых страхованием при осуществлении строительно-монтажных работ, например, следующие риски: пожар (распространение огня), стихийные бедствия, оседания и просадки грунта, обвал, противоправные действия третьих лиц, включая кражу со взломом, затопления, наводнения, выход подпочвенных вод, аварии инженерных сетей, ошибки при монтаже, взрывы котлов, другого технического и гидротехнического оборудования, а также любых других внезапных и непредвиденных событий на строительной площадке, не исключенных договором страхования и правилами страхования.
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в стоимость строительно-монтажных работ включаются (п. 6 Методики определения сметной стоимости строительства):
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в стоимость строительно-монтажных работ включаются (п. 6 Методики определения сметной стоимости строительства):
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, связанные с выполнением таких СМР, признаются расходами на обычные виды деятельности и по мере их осуществления учитываются на счете 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 02 "Амортизация основных средств" и др. (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты, связанные с выполнением таких СМР, признаются расходами на обычные виды деятельности и по мере их осуществления учитываются на счете 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счетов: 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 02 "Амортизация основных средств" и др. (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Страховые правоотношения при реализации договора строительного подряда
(Овчинникова Ю.С.)
("Право и экономика", 2021, N 1)При этом в договоре должно быть четко определено, кто из участников является страхователем, который обязан осуществить страхование СМР, и кто несет расходы по страхованию. Более правильным представляется подход, которого придерживается ГК РФ (ст. 742 ГК РФ) и в целом доктрина страхового права. Речь идет о том, что субъектом, который обязан осуществить страхование СМР, может быть только лицо, которое обладает страховым интересом, или, иначе, имеет соответствующие риски. Например, что касается имущества, которое используется в процессе строительной деятельности, то интерес в его сохранении может присутствовать как у заказчика, так и у подрядчика в зависимости от того, кто является владельцем данного имущества как источника повышенной опасности. При этом необходимо учитывать, что риски случайной гибели или повреждения самого объекта строительства до его приемки несет подрядчик - это императивная норма закона (п. 1 ст. 741 ГК РФ).
(Овчинникова Ю.С.)
("Право и экономика", 2021, N 1)При этом в договоре должно быть четко определено, кто из участников является страхователем, который обязан осуществить страхование СМР, и кто несет расходы по страхованию. Более правильным представляется подход, которого придерживается ГК РФ (ст. 742 ГК РФ) и в целом доктрина страхового права. Речь идет о том, что субъектом, который обязан осуществить страхование СМР, может быть только лицо, которое обладает страховым интересом, или, иначе, имеет соответствующие риски. Например, что касается имущества, которое используется в процессе строительной деятельности, то интерес в его сохранении может присутствовать как у заказчика, так и у подрядчика в зависимости от того, кто является владельцем данного имущества как источника повышенной опасности. При этом необходимо учитывать, что риски случайной гибели или повреждения самого объекта строительства до его приемки несет подрядчик - это императивная норма закона (п. 1 ст. 741 ГК РФ).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае АО "Газпром газораспределение Ленинградская область" включило в состав косвенных расходов по всем видам деятельности страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в том числе страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и в фонд обязательного медицинского страхования.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В другом случае АО "Газпром газораспределение Ленинградская область" включило в состав косвенных расходов по всем видам деятельности страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в том числе страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и в фонд обязательного медицинского страхования.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: приведенные выше рекомендации применимы к любым возмещаемым затратам. Возмещаться могут как расходы на оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (например, оплата услуг гостиницы), так и расходы, не включающие в себя НДС (например, оплата страховки).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: приведенные выше рекомендации применимы к любым возмещаемым затратам. Возмещаться могут как расходы на оплату товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (например, оплата услуг гостиницы), так и расходы, не включающие в себя НДС (например, оплата страховки).