Страхование гражданской ответственности членов сро налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Страхование гражданской ответственности членов сро налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на страхование гражданской ответственности членов СРО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества. При этом расходы на добровольное страхование ответственности, прямо не названное в п. 1 ст. 263 НК РФ, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, только если такое страхование в соответствии с законодательством РФ является условием осуществления деятельности организации и (или) оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Например, расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для обеспечения имущественной ответственности членов СРО оценщиков перед заказчиком и третьими лицами можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на страхование гражданской ответственности членов СРО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества. При этом расходы на добровольное страхование ответственности, прямо не названное в п. 1 ст. 263 НК РФ, можно учесть в расходах по налогу на прибыль, только если такое страхование в соответствии с законодательством РФ является условием осуществления деятельности организации и (или) оно направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). Например, расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для обеспечения имущественной ответственности членов СРО оценщиков перед заказчиком и третьими лицами можно учесть при расчете налога на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29).
Статья: Вы член СРО? Тогда мы идем к вам!
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, NN 1, 2)К сведению. Представители Минфина в Письме от 21.07.2010 N 03-03-06/1/479 сказали, что страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов СРО могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ. При этом п. 6 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы по добровольному страхованию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, NN 1, 2)К сведению. Представители Минфина в Письме от 21.07.2010 N 03-03-06/1/479 сказали, что страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов СРО могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ. При этом п. 6 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что расходы по добровольному страхованию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Нормативные акты
Распоряжение Минмособлимущества от 01.11.2008 N 1570
"Об утверждении Административного регламента Министерства имущественных отношений Московской области по предоставлению государственной услуги по проведению аккредитации хозяйствующих субъектов, осуществляющих оценочную деятельность на территории Московской области"18.8. Копию свидетельства о членстве специалистов-оценщиков заявителя в одной из саморегулируемых организаций оценщиков.
"Об утверждении Административного регламента Министерства имущественных отношений Московской области по предоставлению государственной услуги по проведению аккредитации хозяйствующих субъектов, осуществляющих оценочную деятельность на территории Московской области"18.8. Копию свидетельства о членстве специалистов-оценщиков заявителя в одной из саморегулируемых организаций оценщиков.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Работы, влияющие на безопасность объектов капстроительства, могут выполнять только члены СРО. Чтобы стать членом СРО, нужно уплатить взнос в компенсационный фонд и регулярно перечислять членские взносы. Таким образом, внесение указанных платежей - обязательное условие для получения допуска. Поэтому они учитываются при налогообложении прибыли. Также при обложении прибыли можно учесть взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов СРО. Минфин напомнил: расходы в виде взносов в СРО учитываются единовременно в том периоде, к которому они относятся, а затраты на страхование - в том отчетном (налоговом) периоде, в котором перечислены (выданы из кассы) средства на их оплату (Письмо Минфина России от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/1/479).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 9)Работы, влияющие на безопасность объектов капстроительства, могут выполнять только члены СРО. Чтобы стать членом СРО, нужно уплатить взнос в компенсационный фонд и регулярно перечислять членские взносы. Таким образом, внесение указанных платежей - обязательное условие для получения допуска. Поэтому они учитываются при налогообложении прибыли. Также при обложении прибыли можно учесть взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов СРО. Минфин напомнил: расходы в виде взносов в СРО учитываются единовременно в том периоде, к которому они относятся, а затраты на страхование - в том отчетном (налоговом) периоде, в котором перечислены (выданы из кассы) средства на их оплату (Письмо Минфина России от 21 июля 2010 г. N 03-03-06/1/479).
Тематический выпуск: Расходы для целей налогообложения: документирование, налоговый учет, арбитражная практика
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 11)По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29, если в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации оценщиков перед заключившими договор на проведение оценки заказчиком и (или) третьими лицами оценщик заключает договор обязательного страхования гражданской ответственности оценщика, то расходы в виде страховых взносов по такому договору оценщик вправе учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 11)По мнению Минфина России, выраженному в Письме от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29, если в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации оценщиков перед заключившими договор на проведение оценки заказчиком и (или) третьими лицами оценщик заключает договор обязательного страхования гражданской ответственности оценщика, то расходы в виде страховых взносов по такому договору оценщик вправе учесть в расходах в целях исчисления налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
"Строительство"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В свое время на смену лицензированию в строительной отрасли пришло саморегулирование. Правилами саморегулирования могут устанавливаться требования о страховании членами саморегулируемой организации гражданской ответственности, которая может наступить вследствие недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, а также условия такого страхования.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В свое время на смену лицензированию в строительной отрасли пришло саморегулирование. Правилами саморегулирования могут устанавливаться требования о страховании членами саморегулируемой организации гражданской ответственности, которая может наступить вследствие недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, а также условия такого страхования.
Статья: Комментарий к Приказу Минрегиона России от 30.12.2009 N 624 "Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства"
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 6)На сегодняшний день по данному вопросу официальные разъяснения финансового ведомства отсутствуют. До вступления в силу положений пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, пп. 2 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 55.4 ГрК РФ (с 01.01.2009) расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, по мнению Минфина, не подлежали включению в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо от 05.12.2008 N 03-03-06/1/670).
(Ковалева О.В.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 6)На сегодняшний день по данному вопросу официальные разъяснения финансового ведомства отсутствуют. До вступления в силу положений пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, пп. 2 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 55.4 ГрК РФ (с 01.01.2009) расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, по мнению Минфина, не подлежали включению в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо от 05.12.2008 N 03-03-06/1/670).
Вопрос: ...ОАО в 2009 г. осуществляло деятельность в области инженерных изысканий и строительного проектирования на основании лицензий. ОАО в августе 2009 г. вступило в СРО в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 148-ФЗ. Вправе ли ОАО учесть произведенные в 2009 г. расходы (взнос в компенсационный фонд, вступительный взнос, расходы по страхованию гражданской ответственности) в целях налога на прибыль в 2010 г. с учетом ст. 272 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 N 03-03-06/1/479)Учитывая изложенное, страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов саморегулируемой организации, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 55.4 Градостроительного кодекса, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании указанного подпункта ст. 263 НК РФ.
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 N 03-03-06/1/479)Учитывая изложенное, страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов саморегулируемой организации, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 55.4 Градостроительного кодекса, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании указанного подпункта ст. 263 НК РФ.
Вопрос: Некоммерческая организация является некоммерческим партнерством, имеющим статус саморегулируемой организации. Предпринимательская деятельность не ведется. На расчетный счет организации поступают вступительные и членские взносы, взносы в компенсационный фонд, взносы на страхование гражданской ответственности. Должна ли организация платить налог на прибыль с процентов, начисляемых банком на остаток средств на расчетном счете?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-03-06/4/57)Вопрос: Некоммерческая организация является некоммерческим партнерством, имеющим статус саморегулируемой организации. Предпринимательская деятельность не ведется. На расчетный счет организации поступают вступительные и членские взносы, взносы в компенсационный фонд, взносы на страхование гражданской ответственности. Должна ли организация платить налог на прибыль с процентов, начисляемых банком на остаток средств на расчетном счете?
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 N 03-03-06/4/57)Вопрос: Некоммерческая организация является некоммерческим партнерством, имеющим статус саморегулируемой организации. Предпринимательская деятельность не ведется. На расчетный счет организации поступают вступительные и членские взносы, взносы в компенсационный фонд, взносы на страхование гражданской ответственности. Должна ли организация платить налог на прибыль с процентов, начисляемых банком на остаток средств на расчетном счете?
Вопрос: ...Вправе ли подрядчик, выполняющий строительно-монтажные работы (гражданская ответственность в части рисков причинения вреда вследствие недостатков работ застрахована), учесть для целей налога на прибыль расходы по договору комплексного страхования, заключенному согласно договору строительного подряда? Допускается ли учесть расходы на страхование одних и тех же рисков, но по разным договорам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Правомерно ли подрядчику, выполняющему строительно-монтажные работы и являющемуся членом СРО (гражданская ответственность в части рисков причинения вреда вследствие недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, застрахована), принять в расходы в целях исчисления налога на прибыль сумму оплаты по договору комплексного страхования, который он заключил согласно договору строительного подряда? Допускается ли принятие в расходы при исчислении налога на прибыль сумм, израсходованных на страхование одних и тех же рисков, но по разным договорам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2014)Вопрос: Правомерно ли подрядчику, выполняющему строительно-монтажные работы и являющемуся членом СРО (гражданская ответственность в части рисков причинения вреда вследствие недостатков работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, застрахована), принять в расходы в целях исчисления налога на прибыль сумму оплаты по договору комплексного страхования, который он заключил согласно договору строительного подряда? Допускается ли принятие в расходы при исчислении налога на прибыль сумм, израсходованных на страхование одних и тех же рисков, но по разным договорам?
Вопрос: Правомерно ли учитывать расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Таким образом, если в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации оценщиков перед заключившими договор на проведение оценки заказчиком и (или) третьими лицами оценщик заключает договор обязательного страхования своей гражданской ответственности, то расходы в виде страховых взносов по данному договору учитываются для целей налогообложения. Такое мнение выразил Минфин в Письме от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Таким образом, если в целях обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации оценщиков перед заключившими договор на проведение оценки заказчиком и (или) третьими лицами оценщик заключает договор обязательного страхования своей гражданской ответственности, то расходы в виде страховых взносов по данному договору учитываются для целей налогообложения. Такое мнение выразил Минфин в Письме от 26.01.2011 N 03-03-06/1/29.
Статья: Лицензирование или вступление в СРО: налоговые сложности
(Капкаев А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 2)С учетом изложенного страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов саморегулируемой организации, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании указанного подпункта ст. 263 НК РФ.
(Капкаев А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 2)С учетом изложенного страховые взносы по договорам страхования гражданской ответственности членов саморегулируемой организации, предусмотренным п. 2 ч. 1 ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании указанного подпункта ст. 263 НК РФ.
Вопрос: ...Организация, являющаяся членом СРО, занимается сбытом электроэнергии, строительством и проектированием. Вправе ли она учесть затраты, понесенные в связи с членством в СРО, а также на страхование своей гражданской ответственности, при исчислении налога на прибыль за год, в котором она деятельности по строительству и проектированию не вела?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация занимается сбытом электроэнергии. Дополнительно занимается в небольших объемах строительством и проектированием, в связи с чем является членом СРО. Имеет ли право организация учесть в расходах затраты, понесенные в связи с членством в СРО (членские взносы), а также на страхование своей гражданской ответственности, при исчислении налога на прибыль за год, в котором она деятельности по строительству и проектированию не вела?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация занимается сбытом электроэнергии. Дополнительно занимается в небольших объемах строительством и проектированием, в связи с чем является членом СРО. Имеет ли право организация учесть в расходах затраты, понесенные в связи с членством в СРО (членские взносы), а также на страхование своей гражданской ответственности, при исчислении налога на прибыль за год, в котором она деятельности по строительству и проектированию не вела?