Сторнирующая запись в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Сторнирующая запись в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, исправленный счет-фактура не содержит порядкового номера. Первоначальный счет-фактура налогоплательщиком не представлен, в связи с чем отсутствует возможность установить связь с исправленным документом. Дополнительные листы к книгам покупок, содержащие сторнировочные записи по ошибочным счетам-фактурам с указанием достоверных реквизитов за проверяемый период, также не представлены. Финансово-хозяйственные операции с контрагентом в рассматриваемый период производились на постоянной основе, и отсутствие указания в книге покупок конкретного документа при наличии иных операций с данным контрагентом может привести к повторному возмещению НДС из бюджета. Кроме того, не подтверждено принятие на учет приобретенных объектов и использование их в деятельности, облагаемой НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, исправленный счет-фактура не содержит порядкового номера. Первоначальный счет-фактура налогоплательщиком не представлен, в связи с чем отсутствует возможность установить связь с исправленным документом. Дополнительные листы к книгам покупок, содержащие сторнировочные записи по ошибочным счетам-фактурам с указанием достоверных реквизитов за проверяемый период, также не представлены. Финансово-хозяйственные операции с контрагентом в рассматриваемый период производились на постоянной основе, и отсутствие указания в книге покупок конкретного документа при наличии иных операций с данным контрагентом может привести к повторному возмещению НДС из бюджета. Кроме того, не подтверждено принятие на учет приобретенных объектов и использование их в деятельности, облагаемой НДС.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС при экспортных операциях. Общие вопросы
(Д.М. Щекин)ФГУП производит продукцию как для продажи на территории России, так и для отправки на экспорт. При этом особенности производства не позволяют определить при приобретении исходного сырья, в какой части оно будет использовано для производства экспортной продукции. В соответствии с приказом предприятия об учетной политике первоначально материальные ресурсы приходуются, а НДС принимается к вычету в общем порядке. После производства продукции на экспорт, на основании фактической калькуляции делается расчет материальных ресурсов, отпущенных в производство экспортной продукции. Рассчитанный налог с данных материальных ресурсов учитывается на счете 19. Бухгалтер вручную выписывает счет-фактуру на сумму налога, неподтвержденный экспорт сторнируется и делается запись в книге покупок. Суд признал такие действия предприятия правомерными.
(Д.М. Щекин)ФГУП производит продукцию как для продажи на территории России, так и для отправки на экспорт. При этом особенности производства не позволяют определить при приобретении исходного сырья, в какой части оно будет использовано для производства экспортной продукции. В соответствии с приказом предприятия об учетной политике первоначально материальные ресурсы приходуются, а НДС принимается к вычету в общем порядке. После производства продукции на экспорт, на основании фактической калькуляции делается расчет материальных ресурсов, отпущенных в производство экспортной продукции. Рассчитанный налог с данных материальных ресурсов учитывается на счете 19. Бухгалтер вручную выписывает счет-фактуру на сумму налога, неподтвержденный экспорт сторнируется и делается запись в книге покупок. Суд признал такие действия предприятия правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью, с указанием даты внесения исправлений.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью, с указанием даты внесения исправлений.
Письмо УФНС по МО от 01.12.2004 N 06-36/2
"О налоге на добавленную стоимость"В случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью с указанием даты внесения исправлений.
"О налоге на добавленную стоимость"В случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью с указанием даты внесения исправлений.
Статья: Что нужно знать бухгалтеру о счетах-фактурах?
(Ботина Н.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Если от контрагента получен неправильно оформленный счет-фактура, то это не означает утраты организацией права на вычет НДС, поскольку такой документ всегда можно исправить. При этом следует иметь в виду, что исправления может вносить только то лицо, которое выставило счет-фактуру. Самостоятельно исправить счет-фактуру покупатель не вправе. Порядок внесения изменений прописан в п. 29 Правил, согласно которому исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений (см. также Письмо Минфина России от 08.12.2004 N 03-04-11/217 "О порядке оформления и исправления счетов-фактур"). По мнению налоговых органов, налогоплательщик по исправленному счету-фактуре может принять к вычету НДС только после даты внесения изменений. Таким образом, в случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью, с указанием даты внесения исправлений. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15).
(Ботина Н.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Если от контрагента получен неправильно оформленный счет-фактура, то это не означает утраты организацией права на вычет НДС, поскольку такой документ всегда можно исправить. При этом следует иметь в виду, что исправления может вносить только то лицо, которое выставило счет-фактуру. Самостоятельно исправить счет-фактуру покупатель не вправе. Порядок внесения изменений прописан в п. 29 Правил, согласно которому исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений (см. также Письмо Минфина России от 08.12.2004 N 03-04-11/217 "О порядке оформления и исправления счетов-фактур"). По мнению налоговых органов, налогоплательщик по исправленному счету-фактуре может принять к вычету НДС только после даты внесения изменений. Таким образом, в случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью, с указанием даты внесения исправлений. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15).
Статья: Переходите на "упрощенку"? Не забудьте про НДС!
(Аладышева К.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 12)31 декабря 2006 г. сделаем в книге покупок сторнирующую запись на 6000 руб. восстановленного НДС и эту же сумму отразим как расход в учете по налогу на прибыль. Бухгалтерские проводки будут выглядеть так, как показано в табл. 1.
(Аладышева К.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 12)31 декабря 2006 г. сделаем в книге покупок сторнирующую запись на 6000 руб. восстановленного НДС и эту же сумму отразим как расход в учете по налогу на прибыль. Бухгалтерские проводки будут выглядеть так, как показано в табл. 1.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Обратите внимание! Установленные главой 21 НК РФ правила предполагают, что у продавца выручка, отраженная в книге продаж, не уменьшается на стоимость возвращенного товара. Сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару, проводится по книге покупок.
Статья: Учет операций по договору мены
(Титаева А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 6)ООО "Фараон" должно принять к зачету НДС исходя из балансовой стоимости переданного имущества, т.е. 20 000 руб. (100 000 x 0,2). Так как взамен переданного были получены не только материалы, но и денежные средства (обмен неравноценный), то в данной ситуации следует рассчитать стоимость имущества (компьютеров), в обмен на которое было получено другое имущество (материалы и денежная доплата). Следует определить стоимость передаваемого имущества по цене договора: 120 000 : 240 000 x 180 000 = 90 000 руб. (с НДС). С этой суммы ООО "Фараон" может принять к зачету НДС в размере 15 000 руб. (90 000 : 6). Поэтому в книге покупок делается сторнировочная запись на сумму 15 000 руб. (180 000 : 6 - 15 000). Невозмещенная часть НДС относится к невозмещаемым налогам и согласно ПБУ 5/01 должна увеличивать фактическую стоимость материалов:
(Титаева А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2002, N 6)ООО "Фараон" должно принять к зачету НДС исходя из балансовой стоимости переданного имущества, т.е. 20 000 руб. (100 000 x 0,2). Так как взамен переданного были получены не только материалы, но и денежные средства (обмен неравноценный), то в данной ситуации следует рассчитать стоимость имущества (компьютеров), в обмен на которое было получено другое имущество (материалы и денежная доплата). Следует определить стоимость передаваемого имущества по цене договора: 120 000 : 240 000 x 180 000 = 90 000 руб. (с НДС). С этой суммы ООО "Фараон" может принять к зачету НДС в размере 15 000 руб. (90 000 : 6). Поэтому в книге покупок делается сторнировочная запись на сумму 15 000 руб. (180 000 : 6 - 15 000). Невозмещенная часть НДС относится к невозмещаемым налогам и согласно ПБУ 5/01 должна увеличивать фактическую стоимость материалов:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, исправленный счет-фактура не содержит порядкового номера. Первоначальный счет-фактура налогоплательщиком не представлен, в связи с чем отсутствует возможность установить связь с исправленным документом. Дополнительные листы к книгам покупок, содержащие сторнировочные записи по ошибочным счетам-фактурам, с указанием достоверных реквизитов за проверяемый период также не представлены. Финансово-хозяйственные операции с контрагентом в рассматриваемый период производились на постоянной основе, и отсутствие указания в книге покупок конкретного документа при наличии иных операций с данным контрагентом может привести к повторному возмещению НДС из бюджета. Кроме того, не подтверждено принятие на учет приобретенных объектов и использование их в деятельности, облагаемой НДС (Постановление АС МО от 12.01.2018 N Ф05-20094/2017 по делу N А40-8486/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, исправленный счет-фактура не содержит порядкового номера. Первоначальный счет-фактура налогоплательщиком не представлен, в связи с чем отсутствует возможность установить связь с исправленным документом. Дополнительные листы к книгам покупок, содержащие сторнировочные записи по ошибочным счетам-фактурам, с указанием достоверных реквизитов за проверяемый период также не представлены. Финансово-хозяйственные операции с контрагентом в рассматриваемый период производились на постоянной основе, и отсутствие указания в книге покупок конкретного документа при наличии иных операций с данным контрагентом может привести к повторному возмещению НДС из бюджета. Кроме того, не подтверждено принятие на учет приобретенных объектов и использование их в деятельности, облагаемой НДС (Постановление АС МО от 12.01.2018 N Ф05-20094/2017 по делу N А40-8486/2017).
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)В этот день (28 апреля 2006 г.) заполняется дополнительный лист к книге покупок (как бы делается "сторнировочная" запись за март 2006 г.).
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)В этот день (28 апреля 2006 г.) заполняется дополнительный лист к книге покупок (как бы делается "сторнировочная" запись за март 2006 г.).
Статья: Счет-фактура в валюте. Налоговые последствия
(Герасимова Н.Р., Русских Б.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)Первый вариант. Покупатель делает сторнировочную запись в книге покупок на величину положительной суммовой разницы, тем самым уменьшая общую сумму налоговых вычетов.
(Герасимова Н.Р., Русских Б.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2007, N 10)Первый вариант. Покупатель делает сторнировочную запись в книге покупок на величину положительной суммовой разницы, тем самым уменьшая общую сумму налоговых вычетов.
Статья: Счета-фактуры: на что обратить внимание?
(Семина И.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 16)Если вы имели несчастье получить от контрагента неправильно оформленный счет-фактуру, то не стоит отчаиваться, поскольку такой документ всегда можно исправить либо заменить новым. При этом следует иметь в виду, что исправления может вносить только то лицо, которое выставило счет-фактуру. Самостоятельно исправить счет-фактуру покупатель не вправе. Порядок внесения изменений прописан в п. 29 Правил, согласно которому исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений (см. также Письмо Минфина России от 08.12.2004 N 03-04-11/217 "О порядке оформления и исправления счетов-фактур"). Следует отметить, что налогоплательщик по исправленному счету-фактуре может принять к вычету НДС только после даты внесения изменений. Таким образом, в случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью с указанием даты внесения исправлений. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговым периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15).
(Семина И.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 16)Если вы имели несчастье получить от контрагента неправильно оформленный счет-фактуру, то не стоит отчаиваться, поскольку такой документ всегда можно исправить либо заменить новым. При этом следует иметь в виду, что исправления может вносить только то лицо, которое выставило счет-фактуру. Самостоятельно исправить счет-фактуру покупатель не вправе. Порядок внесения изменений прописан в п. 29 Правил, согласно которому исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений (см. также Письмо Минфина России от 08.12.2004 N 03-04-11/217 "О порядке оформления и исправления счетов-фактур"). Следует отметить, что налогоплательщик по исправленному счету-фактуре может принять к вычету НДС только после даты внесения изменений. Таким образом, в случае внесения продавцом исправлений в счет-фактуру, зарегистрированный покупателем в книге покупок, покупатель сторнирует в книге покупок запись по такому счету-фактуре в том налоговом периоде, в котором была произведена его регистрация, и заверяет данную запись подписью руководителя организации и печатью с указанием даты внесения исправлений. Регистрация в книге покупок счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговым периоде, в котором счета-фактуры с указанными исправлениями получены (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15).
Статья: Счет-фактура на аванс. Правила заполнения
(Астафьева А.)
("Расчет", 2019, N 3)В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) стороны сделки еще раз регистрируют авансовый счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель - в книге продаж. Делать сторнирующие записи в книгах не допускается, так как суммы с минусом не предусмотрены Правилами заполнения. НДС, выделенный в авансовом счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель, в свою очередь, обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.
(Астафьева А.)
("Расчет", 2019, N 3)В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) стороны сделки еще раз регистрируют авансовый счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель - в книге продаж. Делать сторнирующие записи в книгах не допускается, так как суммы с минусом не предусмотрены Правилами заполнения. НДС, выделенный в авансовом счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель, в свою очередь, обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.
Вопрос: ...Каков порядок составления счетов-фактур для предприятий, имеющих непрерывный цикл отгрузки продукции? Можно ли в книге покупок регистрировать счет-фактуру поставщика, полученный по факсу? Каков порядок отражения в книге покупок НДС по командировочным расходам, по материальным ресурсам, использованным на непроизводственные нужды?
(Письмо Минфина РФ от 29.12.1997 N 04-03-11)По вопросу исчисления налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, использованным на непроизводственные нужды, сообщаем, что по таким расходам суммы налога отражаются путем сторнировочной записи в книге покупок с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры поставщика и с уменьшением итоговой суммы налога за отчетный период на основании восстановительных бухгалтерских проводок.
(Письмо Минфина РФ от 29.12.1997 N 04-03-11)По вопросу исчисления налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, использованным на непроизводственные нужды, сообщаем, что по таким расходам суммы налога отражаются путем сторнировочной записи в книге покупок с указанием реквизитов соответствующего счета-фактуры поставщика и с уменьшением итоговой суммы налога за отчетный период на основании восстановительных бухгалтерских проводок.