Сторнирование по кассе
Подборка наиболее важных документов по запросу Сторнирование по кассе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда стороны могут прибегнуть к сторнированию платежей
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Бычков Александр, директор юридического департамента ООО "Пимпэй Касса".
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 4)Бычков Александр, директор юридического департамента ООО "Пимпэй Касса".
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации, имеющие торговые точки, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, по К 90 отражают стоимость проданных товаров исходя из розничных цен в корреспонденции с субсчетом 50-2 "Операционная касса". По Д 90 отражают списание товаров по розничной цене с одновременным сторнированием торговых скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Сельскохозяйственные организации, имеющие торговые точки, осуществляющие розничную торговлю и ведущие учет товаров по продажным ценам, по К 90 отражают стоимость проданных товаров исходя из розничных цен в корреспонденции с субсчетом 50-2 "Операционная касса". По Д 90 отражают списание товаров по розничной цене с одновременным сторнированием торговых скидок, относящихся к проданным товарам, в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка".
Нормативные акты
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: хотя в бухгалтерском учете сделана сторнировочная запись, фактически денежная сумма, полученная работницей перед уходом в отпуск, не изменилась: сумма, равная среднему заработку, приходящемуся на 15 неиспользованных дней отпуска, перестала быть "отпускными", но осталась у работницы в качестве "прочего дохода". Удержание "лишних" отпускных за счет пособия по беременности и родам (и тем более взыскание - требование работодателя внести соответствующую сумму в кассу организации или на ее расчетный счет) действующее законодательство не допускает. Следовательно, одновременно со сторнировочной записью делается проводка:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание: хотя в бухгалтерском учете сделана сторнировочная запись, фактически денежная сумма, полученная работницей перед уходом в отпуск, не изменилась: сумма, равная среднему заработку, приходящемуся на 15 неиспользованных дней отпуска, перестала быть "отпускными", но осталась у работницы в качестве "прочего дохода". Удержание "лишних" отпускных за счет пособия по беременности и родам (и тем более взыскание - требование работодателя внести соответствующую сумму в кассу организации или на ее расчетный счет) действующее законодательство не допускает. Следовательно, одновременно со сторнировочной записью делается проводка:
Статья: Учет товаров, предназначенных для продажи
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)Реализованные товары списываются по фактической либо розничной цене. Данная операция оформляется на основании справки-отчета кассира (ф. 0330106), приходного кассового ордера (ф. 0310001). Суммы торговых наценок (скидок) по реализованным товарам отражаются в уменьшение финансового результата текущего финансового года. При этом способом "красное сторно" оформляется бухгалтерская запись по дебету счета 2 401 10 131 и кредиту счета 2 105 39 34x (п. 47 Инструкции N 174н).
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)Реализованные товары списываются по фактической либо розничной цене. Данная операция оформляется на основании справки-отчета кассира (ф. 0330106), приходного кассового ордера (ф. 0310001). Суммы торговых наценок (скидок) по реализованным товарам отражаются в уменьшение финансового результата текущего финансового года. При этом способом "красное сторно" оформляется бухгалтерская запись по дебету счета 2 401 10 131 и кредиту счета 2 105 39 34x (п. 47 Инструкции N 174н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли (продажа непродовольственных товаров) операции, связанные с возвратом покупателем (физическим лицом) товара, проданного за наличный расчет, без претензий к качеству, если продажа и возврат товара произведены в одном календарном году (до истечения 14 дней с даты продажи)? Учет товаров ведется по продажным ценам...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выручки от продажи товара в розницу отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 50 "Касса". Одновременно продажная стоимость проданного товара списывается с кредита счета 41 "Товары", субсчет 41-2 "Товары в розничной торговле", в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (Инструкция по применению Плана счетов). При этом на сумму торговой наценки по проданному товару производится сторнировочная запись по кредиту счета 42 в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 90-2.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выручки от продажи товара в розницу отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 50 "Касса". Одновременно продажная стоимость проданного товара списывается с кредита счета 41 "Товары", субсчет 41-2 "Товары в розничной торговле", в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" (Инструкция по применению Плана счетов). При этом на сумму торговой наценки по проданному товару производится сторнировочная запись по кредиту счета 42 в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет 90-2.
Статья: Реализация медицинских товаров через аптеку: учет торговой наценки
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Реализованные товары списываются по фактической либо розничной цене. Данная операция оформляется на основании справки-отчета кассира (ф. 0330106), приходного кассового ордера (ф. 0310001). Суммы торговых наценок (скидок) по реализованным товарам отражаются в уменьшение финансового результата текущего финансового года. При этом способом "красное сторно" оформляется бухгалтерская запись по дебету счета 2 401 10 131 и кредиту счета 2 105 39 341 (п. 47 Инструкции N 174н).
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Реализованные товары списываются по фактической либо розничной цене. Данная операция оформляется на основании справки-отчета кассира (ф. 0330106), приходного кассового ордера (ф. 0310001). Суммы торговых наценок (скидок) по реализованным товарам отражаются в уменьшение финансового результата текущего финансового года. При этом способом "красное сторно" оформляется бухгалтерская запись по дебету счета 2 401 10 131 и кредиту счета 2 105 39 341 (п. 47 Инструкции N 174н).
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)В случае, когда ошибка допущена в текущем году, на дату ее обнаружения сделайте запись, оформленную способом "красное сторно", и дополнительную бухгалтерскую запись (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. 28 СГС "Учетная политика", п. п. 16, 20 Методических рекомендаций по применению СГС "Учетная политика"). Также следует уточнить свои операции по кассовым выплатам.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае, когда ошибка допущена в текущем году, на дату ее обнаружения сделайте запись, оформленную способом "красное сторно", и дополнительную бухгалтерскую запись (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. 28 СГС "Учетная политика", п. п. 16, 20 Методических рекомендаций по применению СГС "Учетная политика"). Также следует уточнить свои операции по кассовым выплатам.
Статья: Переплата отпускных: как вернуть?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Вернувшись из отпуска, Белов уволился. Отпускные были возвращены в кассу.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Вернувшись из отпуска, Белов уволился. Отпускные были возвращены в кассу.
Типовая ситуация: Как вернуть излишне выплаченную зарплату
(Издательство "Главная книга", 2025)СТОРНО Д 70 - К 68.01 - корректировка НДФЛ с излишне начисленной зарплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)СТОРНО Д 70 - К 68.01 - корректировка НДФЛ с излишне начисленной зарплаты
Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с 01.01.2024 доход подлежит признанию по кассовому методу. Обязан ли банк представить уточненную декларацию за I квартал, полугодие?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с учетом пп. "г" п. 31 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 01.01.2024 указанный процентный доход подлежит признанию по кассовому методу.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с учетом пп. "г" п. 31 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 01.01.2024 указанный процентный доход подлежит признанию по кассовому методу.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же при отгрузке товаров счет-фактура не выписывался, то при возврате товаров в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники. Именно такая рекомендация содержится в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же при отгрузке товаров счет-фактура не выписывался, то при возврате товаров в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний контрольно-кассовой техники. Именно такая рекомендация содержится в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.