Стоматология НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоматология НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган полагал, что задекларированный обществом товар при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС подлежал обложению НДС по ставке 10 процентов, поскольку ввезенные стоматологические имплантаты с принадлежностями по своим характеристикам и назначению не предназначены для соединения костей, как это предполагает завяленный обществом код по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП). Следовательно, медицинские изделия должны быть классифицированы по коду ОКП "изделия для внутреннего протезирования", ввоз которых облагается по ставке 10 процентов. Суд признал правомерным применение обществом освобождения от обложения НДС, указав, что по смыслу п. 1 ст. 20 ТК ЕАЭС к полномочиям таможенного органа относится проверка правильности классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а не проверка присвоения кода медицинскому изделию, который определяется Росздравнадзором при выдаче регистрационного удостоверения в порядке, установленном Правилами государственной регистрации медицинских изделий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416. Суд указал, что единственным условием применения льготы в виде освобождения от уплаты НДС является соответствие кода ОКП, указанного в регистрационном удостоверении Росздравнадзора, коду ОКП, включенному в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган полагал, что задекларированный обществом товар при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС подлежал обложению НДС по ставке 10 процентов, поскольку ввезенные стоматологические имплантаты с принадлежностями по своим характеристикам и назначению не предназначены для соединения костей, как это предполагает завяленный обществом код по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП). Следовательно, медицинские изделия должны быть классифицированы по коду ОКП "изделия для внутреннего протезирования", ввоз которых облагается по ставке 10 процентов. Суд признал правомерным применение обществом освобождения от обложения НДС, указав, что по смыслу п. 1 ст. 20 ТК ЕАЭС к полномочиям таможенного органа относится проверка правильности классификации товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а не проверка присвоения кода медицинскому изделию, который определяется Росздравнадзором при выдаче регистрационного удостоверения в порядке, установленном Правилами государственной регистрации медицинских изделий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416. Суд указал, что единственным условием применения льготы в виде освобождения от уплаты НДС является соответствие кода ОКП, указанного в регистрационном удостоверении Росздравнадзора, коду ОКП, включенному в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом освобождения от налогообложения НДС при ввозе на территорию РФ медицинских товаров (имплантатов стоматологических с принадлежностями), поскольку они не предназначены для соединения костей, а следовательно, соответствуют другому коду ОКП и облагаются НДС по ставке 10 процентов. Суд признал правомерным применение освобождения, установив, что код ввезенного товара, указанный в регистрационном удостоверении, соответствует коду медицинского изделия ОКП, указанного в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, а также классификации товара в товарной позиции ТН ВЭД ЕАЭС. К тому же суд указал, что таможенный орган вправе только проверять правильность классификации товаров, а проверка правильности присвоения кода ОКП медицинскому товару находится не в его компетенции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган пришел к выводу о неправомерном применении обществом освобождения от налогообложения НДС при ввозе на территорию РФ медицинских товаров (имплантатов стоматологических с принадлежностями), поскольку они не предназначены для соединения костей, а следовательно, соответствуют другому коду ОКП и облагаются НДС по ставке 10 процентов. Суд признал правомерным применение освобождения, установив, что код ввезенного товара, указанный в регистрационном удостоверении, соответствует коду медицинского изделия ОКП, указанного в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, а также классификации товара в товарной позиции ТН ВЭД ЕАЭС. К тому же суд указал, что таможенный орган вправе только проверять правильность классификации товаров, а проверка правильности присвоения кода ОКП медицинскому товару находится не в его компетенции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)НДС-льгота по стоматологическим услугам возможна
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)НДС-льгота по стоматологическим услугам возможна
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по изготовлению зубных протезов и челюстно-лицевых аппаратов по заказам стоматологических клиник, оказываемых с 01.01.2025 стоматологической лабораторией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-07-07/10866)Вопрос: Организация основана в 2012 г. и осуществляет медицинскую деятельность по изготовлению зубных протезов (съемные протезы с использованием искусственных зубов, несъемные протезы, имплантационные протезы, челюстно-лицевые протезы) для стоматологических клиник г. Санкт-Петербурга.
(Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 03-07-07/10866)Вопрос: Организация основана в 2012 г. и осуществляет медицинскую деятельность по изготовлению зубных протезов (съемные протезы с использованием искусственных зубов, несъемные протезы, имплантационные протезы, челюстно-лицевые протезы) для стоматологических клиник г. Санкт-Петербурга.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В связи с изложенным зуботехническая лаборатория, являющаяся самостоятельным юридическим лицом, имеющая лицензию на право осуществления работ и услуг по специальности "Стоматология ортопедическая" в рамках оказания доврачебной помощи, имеет право на освобождение медицинских услуг по вышеуказанной специальности от налога на добавленную стоимость согласно вышеуказанной норме Кодекса. (письмо МНС России от 05.12.2003 N 03-2-06/4/3525/28-АУ230)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"В связи с изложенным зуботехническая лаборатория, являющаяся самостоятельным юридическим лицом, имеющая лицензию на право осуществления работ и услуг по специальности "Стоматология ортопедическая" в рамках оказания доврачебной помощи, имеет право на освобождение медицинских услуг по вышеуказанной специальности от налога на добавленную стоимость согласно вышеуказанной норме Кодекса. (письмо МНС России от 05.12.2003 N 03-2-06/4/3525/28-АУ230)
<Письмо> МНС РФ от 08.02.2002 N 03-1-09/18/291-Д504
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с этим услуги по протезированию зубов стоматологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно - поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно - курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с этим услуги по протезированию зубов стоматологическими подразделениями медицинских организаций, осуществляющих эти услуги в рамках первичной (доврачебной) медицинской помощи, амбулаторно - поликлинической медицинской помощи, в условиях дневных стационаров и санаторно - курортных учреждений, а также стационарной медицинской помощи, при наличии соответствующей лицензии, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Вопрос: О применении освобождения от НДС в отношении имплантатов стоматологических, ввозимых в РФ.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-07-07/123127)Вопрос: Российская организация (ООО) с 2005 г. является официальным представителем корейского завода-производителя в Российской Федерации и импортером медицинского стоматологического товара. Завозит и пользуется законными преференциями по налогу на добавленную стоимость в отношении имплантатов стоматологических.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-07-07/123127)Вопрос: Российская организация (ООО) с 2005 г. является официальным представителем корейского завода-производителя в Российской Федерации и импортером медицинского стоматологического товара. Завозит и пользуется законными преференциями по налогу на добавленную стоимость в отношении имплантатов стоматологических.
Типовая ситуация: Как изменить назначение платежа в платежном поручении (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Просим вас письменно подтвердить согласие на изменение назначения платежа на "Авансовый платеж по договору поставки от 13.01.2025 N 205, в том числе НДС (20%) - 9 166,67 руб.".
(Издательство "Главная книга", 2025)Просим вас письменно подтвердить согласие на изменение назначения платежа на "Авансовый платеж по договору поставки от 13.01.2025 N 205, в том числе НДС (20%) - 9 166,67 руб.".
Вопрос: О применении освобождения от НДС при ввозе на территорию РФ имплантатов стоматологических.
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-07/68951)Вопрос: В сети Интернет имеется Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22892 (далее - Письмо), в котором идет речь об освобождении от уплаты НДС при ввозе имплантатов стоматологических системы SKY Implant System (далее - Товар 1). В обосновании указано, что данный товар не подлежит обложению НДС, так как его можно классифицировать по одному из кодов ТН ВЭД ЕАЭС - 9021 29 000 3, 9021 29 000 4 и 9021 29 000 9, а также товару в регистрационном удостоверении присвоен код ОКПД 2 32.50.22.194, который включен в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
(Письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-07/68951)Вопрос: В сети Интернет имеется Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22892 (далее - Письмо), в котором идет речь об освобождении от уплаты НДС при ввозе имплантатов стоматологических системы SKY Implant System (далее - Товар 1). В обосновании указано, что данный товар не подлежит обложению НДС, так как его можно классифицировать по одному из кодов ТН ВЭД ЕАЭС - 9021 29 000 3, 9021 29 000 4 и 9021 29 000 9, а также товару в регистрационном удостоверении присвоен код ОКПД 2 32.50.22.194, который включен в перечень, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень).
Вопрос: О применении ставки НДС при реализации медицинского изделия импортного производства, зарегистрированного как "Материалы стоматологические слепочные".
(Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-07/20418)Вопрос: Налоговый кодекс РФ предусмотрел ряд льгот при реализации медицинских изделий:
(Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-07-07/20418)Вопрос: Налоговый кодекс РФ предусмотрел ряд льгот при реализации медицинских изделий:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек (термостаты электрические, установки стоматологические универсальные, оборудование кабинетов и палат; оборудование стоматологическое, зубопротезное, оториноларингологическое; оборудование рентгенологическое, радиологическое и травматологическое; оборудование лабораторное и аптечное; оборудование и агрегаты медицинские разные);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)- оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек (термостаты электрические, установки стоматологические универсальные, оборудование кабинетов и палат; оборудование стоматологическое, зубопротезное, оториноларингологическое; оборудование рентгенологическое, радиологическое и травматологическое; оборудование лабораторное и аптечное; оборудование и агрегаты медицинские разные);
Вопрос: У организации на 01.01.2024 имеются остатки ввезенных по ставке НДС 10% медицинских изделий (зубы искусственные). В регистрационном удостоверении на медицинское изделие указаны коды по ТН ВЭД ЕАЭС 9021 21 900 0, а по ОКПД 2 - 32.50.22.130. По какой ставке НДС следует реализовывать с 01.01.2024 остатки данных изделий?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку в Перечне кодов товаров при ввозе (в ред. до 01.01.2024) присутствовал товар (зубы искусственные и стоматологические соединительные детали) с кодом по ТН ВЭД ЕАЭС 9021 21 900 0, при ввозе таких изделий на территорию РФ применялась ставка НДС 10% (разд. II Перечня кодов товаров при ввозе в редакции, действовавшей до 01.01.2024).
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку в Перечне кодов товаров при ввозе (в ред. до 01.01.2024) присутствовал товар (зубы искусственные и стоматологические соединительные детали) с кодом по ТН ВЭД ЕАЭС 9021 21 900 0, при ввозе таких изделий на территорию РФ применялась ставка НДС 10% (разд. II Перечня кодов товаров при ввозе в редакции, действовавшей до 01.01.2024).