Стоимость возвратных отходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость возвратных отходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган ДНР начислил обществу налог на прибыль, указав, что налогоплательщик неправомерно увеличил сумму расходов на стоимость возвратных отходов в виде лома, стоимость которого общество не оплачивало. Суд признал доначисление неправомерным, так как при использовании возвратных отходов в производстве их стоимость признается расходом в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организация вовлекает в производство ранее возвращенный остаток сырья. В случае когда лом является возвратными отходами, стоимость такого вовлеченного лома в переработку в течение отчетного (налогового) периода увеличивает материальные расходы. Также суд пришел к выводу, что общество при реализации боя материалов правомерно учло в составе расходов суммы, которые ранее отразило в составе доходов при оприходовании боя. Также суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов часть стоимости спецодежды и индивидуальных средств защиты, приобретение которых законодательство не предусматривало, поскольку законодательство не запрещает обеспечивать работников средствами защиты выше установленных норм, а также выдавать специальную одежду работникам по специальностям, не поименованным в типовых правилах. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать возвратные отходы
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как оценивать возвратные отходы при их признании в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как оценивать возвратные отходы при их признании в бухгалтерском учете
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль9. СТОИМОСТЬ ВОЗВРАТНЫХ ОТХОДОВ
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2025)При отпуске в производство макулатуры, являющейся возвратными отходами, ее стоимость включите в материальные расходы (пп. 1, 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При отпуске в производство макулатуры, являющейся возвратными отходами, ее стоимость включите в материальные расходы (пп. 1, 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В целях формирования информации о затратах отчетного периода используются дебетовые обороты по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом не должны учитываться внутренние обороты между счетами учета затрат на производство (расходов на продажу), а также обороты, связанные с передачей готовой продукции и товаров для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. (далее - внутренний оборот). Величина произведенных за период затрат должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов, стоимость возвращенных из производства излишне взятых материалов, суммы затрат, подлежащих возмещению поставщиками и виновными лицами, и т.п. Данные обороты также отнесем к внутренним оборотам (дополнительно по данному вопросу см. п. 39 Типовых методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно-технической продукции (утв. Миннауки России 15.06.1994 N ОР-22-2-46)).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 4-ОС
(КонсультантПлюс, 2025)В графах 9 и 17 покажите выручку (поступления) от продажи побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности. Например, к ней может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях. Включите в эти графы также стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство. Не относите к побочной продукции изношенное оборудование (металлолом), отработанные аккумуляторы, шлак и золу, костную муку, отработанные масла и прочую продукцию, полученную в результате производственной деятельности. Не включайте в графы 9 и 17 выручку от реализации такой продукции.
(КонсультантПлюс, 2025)В графах 9 и 17 покажите выручку (поступления) от продажи побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности. Например, к ней может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях. Включите в эти графы также стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство. Не относите к побочной продукции изношенное оборудование (металлолом), отработанные аккумуляторы, шлак и золу, костную муку, отработанные масла и прочую продукцию, полученную в результате производственной деятельности. Не включайте в графы 9 и 17 выручку от реализации такой продукции.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также размер материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 4-ОС за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.
(КонсультантПлюс, 2024)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.
Готовое решение: Как заполнить форму N 4-ОС за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.
(КонсультантПлюс, 2023)К побочной продукции может относиться биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод, металлолом, только если он получен в ходе обработки отходов производства и потребления на полигонах, свалках, мусороперерабатывающих заводах. Сюда также включается стоимость возвратных отходов, вновь поступивших в собственное основное производство.