Стоимость товара при переходе с енвд на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость товара при переходе с енвд на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
Статья: Новые запреты для плательщиков ЕНВД и ПСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ, от 18.07.2019 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Кстати, при переходе с ЕНВД на УСН плательщик вправе учесть в расходах стоимость товаров, принятых к учету во время применения вмененки, а проданных уже на УСН. Но только при условии, что эти товары не были оплачены до перехода на УСН. Если товары оплачены на ЕНВД, то к деятельности на УСН они не относятся и включить их стоимость в "упрощенные" расходы нельзя <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Кстати, при переходе с ЕНВД на УСН плательщик вправе учесть в расходах стоимость товаров, принятых к учету во время применения вмененки, а проданных уже на УСН. Но только при условии, что эти товары не были оплачены до перехода на УСН. Если товары оплачены на ЕНВД, то к деятельности на УСН они не относятся и включить их стоимость в "упрощенные" расходы нельзя <8>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Административная практика
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Ранее аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письмах от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727 и от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02. Исходя из этого, тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Ранее аналогичные разъяснения были даны Минфином России в Письмах от 03.07.2015 N 03-11-06/2/38727 и от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02. Исходя из этого, тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
Статья: Налоговое планирование в аптечных организациях на 2021 год
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Однако спецрежим в виде ЕНВД являлся любимым налоговым режимом многих бизнесменов, что было учтено законодателями и Правительством РФ при разработке переходных положений. И хотя плачевное состояние среднего и малого бизнеса в период коронавирусной инфекции не поколебало принципиальную позицию властей по отмене ЕНВД, многие чаяния коммерсантов были удовлетворены путем внесения послаблений в действующие специальные налоговые режимы. Итогом стали достаточно комфортные переходные положения, а также увеличение допусков по упрощенке и патенту. В частности, Законом N 102-ФЗ <1> ст. 346.25 НК РФ дополнена п. 2.2, исходя из которого налогоплательщики, уплачивавшие ЕНВД до перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", вправе учесть произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
(Орлова О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Однако спецрежим в виде ЕНВД являлся любимым налоговым режимом многих бизнесменов, что было учтено законодателями и Правительством РФ при разработке переходных положений. И хотя плачевное состояние среднего и малого бизнеса в период коронавирусной инфекции не поколебало принципиальную позицию властей по отмене ЕНВД, многие чаяния коммерсантов были удовлетворены путем внесения послаблений в действующие специальные налоговые режимы. Итогом стали достаточно комфортные переходные положения, а также увеличение допусков по упрощенке и патенту. В частности, Законом N 102-ФЗ <1> ст. 346.25 НК РФ дополнена п. 2.2, исходя из которого налогоплательщики, уплачивавшие ЕНВД до перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на расходы", вправе учесть произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.
Статья: Переход с "вмененки" на УСНО: учет доходов и расходов переходного периода
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)В Письмах от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591 и от 06.07.2020 N 03-11-06/3/58054 Минфин напомнил: согласно п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)В Письмах от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591 и от 06.07.2020 N 03-11-06/3/58054 Минфин напомнил: согласно п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщики, применявшие ЕНВД до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем ранее чиновники были более лояльны. Не раз в разъяснениях звучало, что индивидуальные предприниматели могут учитывать в составе затрат стоимость покупных товаров, реализованных после перехода на УСН, но оплаченных ими ранее, т.е. в период применения общей системы налогообложения и ЕНВД. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 7 февраля 2007 г. N 03-11-05/21 и УФНС России по г. Москве от 12 мая 2005 г. N 18-12/3/33631.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем ранее чиновники были более лояльны. Не раз в разъяснениях звучало, что индивидуальные предприниматели могут учитывать в составе затрат стоимость покупных товаров, реализованных после перехода на УСН, но оплаченных ими ранее, т.е. в период применения общей системы налогообложения и ЕНВД. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 7 февраля 2007 г. N 03-11-05/21 и УФНС России по г. Москве от 12 мая 2005 г. N 18-12/3/33631.
Статья: Навигатор по 325-ФЗ
(Орлова Е.)
("Расчет", 2019, N 11)Порядок восстановления будет следующим: если правопреемник использует общую систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД, налог восстанавливается в периодах, указанных в подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. В общем случае это будет период, когда полученное при реорганизации имущество начинает использоваться правопреемником в не облагаемых НДС операциях (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По полученным авансам НДС восстанавливается в периоде, в котором расторгается или изменяется договор и производится возврат аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). А при изменении стоимости приобретенных реорганизованной компанией товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения - в момент получения документов на изменение цены (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Расчет", 2019, N 11)Порядок восстановления будет следующим: если правопреемник использует общую систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД, налог восстанавливается в периодах, указанных в подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. В общем случае это будет период, когда полученное при реорганизации имущество начинает использоваться правопреемником в не облагаемых НДС операциях (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). По полученным авансам НДС восстанавливается в периоде, в котором расторгается или изменяется договор и производится возврат аванса (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). А при изменении стоимости приобретенных реорганизованной компанией товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения - в момент получения документов на изменение цены (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Новости от 20.12.2019
("Главная книга", 2020, N 1)Если компания в период применения вмененки оприходовала приобретенные товары, а оплатила и реализовала их уже после перехода на УСН, стоимость таких товаров можно учесть в УСН-базе.
("Главная книга", 2020, N 1)Если компания в период применения вмененки оприходовала приобретенные товары, а оплатила и реализовала их уже после перехода на УСН, стоимость таких товаров можно учесть в УСН-базе.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Исходя из этого тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Исходя из этого тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
Статья: Спорные ситуации, связанные с восстановлением НДС
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)3. Переход на УСН, ЕНВД и патентную систему (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстанавливается ранее принятый к вычету "входной" НДС со стоимости товаров, работ, услуг, прочего имущества и имущественных прав, которые будут использоваться в деятельности, облагаемой в соответствии с указанными специальными налоговыми режимами.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)3. Переход на УСН, ЕНВД и патентную систему (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстанавливается ранее принятый к вычету "входной" НДС со стоимости товаров, работ, услуг, прочего имущества и имущественных прав, которые будут использоваться в деятельности, облагаемой в соответствии с указанными специальными налоговыми режимами.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Остаточную стоимость ОС при переходе с ЕНВД на УСН вы сможете учесть в расходах при "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" в специальном порядке. Так же поступайте с НМА (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
(КонсультантПлюс, 2020)Остаточную стоимость ОС при переходе с ЕНВД на УСН вы сможете учесть в расходах при "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" в специальном порядке. Так же поступайте с НМА (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)- По общему правилу плательщики, переходящие с ЕНВД/ПСН на УСН, не могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных на вмененке или патенте, а проданных уже во время работы на упрощенке. Исключение составляют только товары, которые не были оплачены на ЕНВД/ПСН <3>.
("Главная книга", 2020, N 3)- По общему правилу плательщики, переходящие с ЕНВД/ПСН на УСН, не могут учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных на вмененке или патенте, а проданных уже во время работы на упрощенке. Исключение составляют только товары, которые не были оплачены на ЕНВД/ПСН <3>.