Стоимость товара при переходе с енвд на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость товара при переходе с енвд на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
Статья: Новые запреты для плательщиков ЕНВД и ПСН (комментарий к Законам от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 29.09.2019 N 326-ФЗ, от 18.07.2019 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Кстати, при переходе с ЕНВД на УСН плательщик вправе учесть в расходах стоимость товаров, принятых к учету во время применения вмененки, а проданных уже на УСН. Но только при условии, что эти товары не были оплачены до перехода на УСН. Если товары оплачены на ЕНВД, то к деятельности на УСН они не относятся и включить их стоимость в "упрощенные" расходы нельзя <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 1)Кстати, при переходе с ЕНВД на УСН плательщик вправе учесть в расходах стоимость товаров, принятых к учету во время применения вмененки, а проданных уже на УСН. Но только при условии, что эти товары не были оплачены до перехода на УСН. Если товары оплачены на ЕНВД, то к деятельности на УСН они не относятся и включить их стоимость в "упрощенные" расходы нельзя <8>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем ранее чиновники были более лояльны. Не раз в разъяснениях звучало, что индивидуальные предприниматели могут учитывать в составе затрат стоимость покупных товаров, реализованных после перехода на УСН, но оплаченных ими ранее, т.е. в период применения общей системы налогообложения и ЕНВД. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 7 февраля 2007 г. N 03-11-05/21 и УФНС России по г. Москве от 12 мая 2005 г. N 18-12/3/33631.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем ранее чиновники были более лояльны. Не раз в разъяснениях звучало, что индивидуальные предприниматели могут учитывать в составе затрат стоимость покупных товаров, реализованных после перехода на УСН, но оплаченных ими ранее, т.е. в период применения общей системы налогообложения и ЕНВД. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 7 февраля 2007 г. N 03-11-05/21 и УФНС России по г. Москве от 12 мая 2005 г. N 18-12/3/33631.
Статья: Фирма перешла с общего налогового режима на специальный: как отчитаться за I квартал
(Демина О.В.)
("Главбух", 2006, N 8)С 1 января 2006 г. в п. п. 2 и 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ появилось требование при переходе на "вмененку" или упрощенную систему восстанавливать НДС со стоимости непроданных товаров, основных средств и нематериальных активов.
(Демина О.В.)
("Главбух", 2006, N 8)С 1 января 2006 г. в п. п. 2 и 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ появилось требование при переходе на "вмененку" или упрощенную систему восстанавливать НДС со стоимости непроданных товаров, основных средств и нематериальных активов.
Статья: Исчисление НДС в 2006 и 2007 гг.: сравнительный анализ
(Соснаускене О.И.)
("Право и экономика", 2006, N 12)Восстанавливать налог нужно будет в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД.
(Соснаускене О.И.)
("Право и экономика", 2006, N 12)Восстанавливать налог нужно будет в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД.
Статья: Специальные налоговые режимы. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)У налогоплательщиков может возникнуть вопрос об учете расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных уже при УСН. Ответ содержится в Письме Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02, в котором разъяснено, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, где не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при использовании УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)У налогоплательщиков может возникнуть вопрос об учете расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных уже при УСН. Ответ содержится в Письме Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02, в котором разъяснено, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены ст. 346.25 НК РФ, где не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при использовании УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Когда учитываются затраты при переходе на УСНО с другого спецрежима?
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 12)Хотя существенно ранее, как и в отношении УСНО с объектом обложения "доходы", чиновники определяли, что стоимость товаров, приобретенных в период применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД, но в тот же период не реализованных, может быть учтена после перехода на УСНО при реализации этих товаров (см. Письмо от 30.10.2009 N 03-11-06/2/230).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 12)Хотя существенно ранее, как и в отношении УСНО с объектом обложения "доходы", чиновники определяли, что стоимость товаров, приобретенных в период применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД, но в тот же период не реализованных, может быть учтена после перехода на УСНО при реализации этих товаров (см. Письмо от 30.10.2009 N 03-11-06/2/230).
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Исходя из этого тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Исходя из этого тем, кто намерен перейти с ЕНВД на УСН, нужно постараться продать остатки товаров в рамках "вмененной" деятельности.
Статья: Нюансы смены налогового режима, или Как уйти с "вмененки"
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вместе с тем возможность и порядок учета при УСНО расходов по товарам, приобретенным в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, Налоговым кодексом не установлены. В Письме от 30.10.2009 N 03-11-06/2/230 Минфин России указал, что в случае прекращения "вмененной" деятельности и перехода на УСНО налогоплательщик может учитывать стоимость товаров, не реализованных в период применения "вмененки" и переданных для продажи на УСНО, в отчетном периоде их реализации.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Вместе с тем возможность и порядок учета при УСНО расходов по товарам, приобретенным в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, Налоговым кодексом не установлены. В Письме от 30.10.2009 N 03-11-06/2/230 Минфин России указал, что в случае прекращения "вмененной" деятельности и перехода на УСНО налогоплательщик может учитывать стоимость товаров, не реализованных в период применения "вмененки" и переданных для продажи на УСНО, в отчетном периоде их реализации.
Интервью: Упрощенка: сложности после перехода
("Главная книга", 2018, N 23)То есть в общем случае после перехода с ЕНВД или с УСН с объектом "доходы" на упрощенку с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" нельзя учесть расходы по оплате стоимости товаров, произведенные до такого перехода <2>. Но в некоторых случаях учет таких расходов возможен, и это не противоречит изложенному подходу.
("Главная книга", 2018, N 23)То есть в общем случае после перехода с ЕНВД или с УСН с объектом "доходы" на упрощенку с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" нельзя учесть расходы по оплате стоимости товаров, произведенные до такого перехода <2>. Но в некоторых случаях учет таких расходов возможен, и это не противоречит изложенному подходу.
Вопрос: ...С 2016 г. организация, совмещавшая УСН и уплату ЕНВД, применяет только УСН. У нее осталась задолженность по оплате приобретенных товаров, частично реализованных в 2015 г в рамках ЕНВД. Вправе ли организация учесть расходы при погашении задолженности по нереализованным товарам для целей УСН?
(Консультация эксперта, 2016)Таким образом, организация в 2015 г. вправе принять в расходы стоимость товара, приобретенного в 2015 г., в периоде применения ЕНВД, но оплаченного и реализованного после перехода на УСН в 2016 г. Касательно части товара, оплаченного при применении ЕНВД, но реализованного после перехода на УСН, следует заметить, что учет его стоимости в расходах может, скорее всего, привести к претензиям налоговых органов, так как расходы на приобретение понесены в периоде применения ЕНВД (Письма Минфина России от 20.08.2008 N 03-11-02/93 (направлено Письмом ФНС России от 08.09.2008 N ШС-6-3/637@) и от 24.04.2007 N 03-11-04/3/127). Арбитражные суды поддерживают позицию контролирующих органов в данной ситуации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 N А33-7683/08-Ф02-959/09 по делу N А33-7683/08 и ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2006 N А11-18247/2005-К2-19/735).
(Консультация эксперта, 2016)Таким образом, организация в 2015 г. вправе принять в расходы стоимость товара, приобретенного в 2015 г., в периоде применения ЕНВД, но оплаченного и реализованного после перехода на УСН в 2016 г. Касательно части товара, оплаченного при применении ЕНВД, но реализованного после перехода на УСН, следует заметить, что учет его стоимости в расходах может, скорее всего, привести к претензиям налоговых органов, так как расходы на приобретение понесены в периоде применения ЕНВД (Письма Минфина России от 20.08.2008 N 03-11-02/93 (направлено Письмом ФНС России от 08.09.2008 N ШС-6-3/637@) и от 24.04.2007 N 03-11-04/3/127). Арбитражные суды поддерживают позицию контролирующих органов в данной ситуации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 N А33-7683/08-Ф02-959/09 по делу N А33-7683/08 и ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2006 N А11-18247/2005-К2-19/735).