Стоимость патента транспортные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость патента транспортные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком было получено три патента на право применения с 01.01.2013 по 31.12.2013 патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патента не была оплачена, он с 01.01.2013 утратил право на применение патентной системы налогообложения. Кроме того, с 01.01.2011 он применяет УСН. Суд указал, что по смыслу норм подп. 3 п. 6 ст. 346.45 и п. 2 ст. 346.51 НК РФ в случае одновременного применения налогоплательщиком УСН и патентной системы налогообложения и утраты по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, права на применение патентной системы налогообложения он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком было получено три патента на право применения с 01.01.2013 по 31.12.2013 патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патента не была оплачена, он с 01.01.2013 утратил право на применение патентной системы налогообложения. Кроме того, с 01.01.2011 он применяет УСН. Суд указал, что по смыслу норм подп. 3 п. 6 ст. 346.45 и п. 2 ст. 346.51 НК РФ в случае одновременного применения налогоплательщиком УСН и патентной системы налогообложения и утраты по основаниям, перечисленным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ, права на применение патентной системы налогообложения он обязан пересчитать и уплатить налог по УСН в части полученного дохода от вида деятельности, по которому ему был выдан патент, с включением суммы дохода по этому виду деятельности в декларацию по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ((УСНО + патент) - патент): по какой системе налогообложения доначислят налоги?
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 7)Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО) по виду деятельности "неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами". С января 2016 г. он получил несколько патентов на право применения патентной системы налогообложения (ПСНО) по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Поскольку стоимость патентов коммерсант в обозначенный Налоговым кодексом срок не оплатил, право на применение ПСНО он утратил. По какой системе налогообложения ему будут доначислены налоги?
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 7)Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО) по виду деятельности "неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами". С января 2016 г. он получил несколько патентов на право применения патентной системы налогообложения (ПСНО) по виду предпринимательской деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Поскольку стоимость патентов коммерсант в обозначенный Налоговым кодексом срок не оплатил, право на применение ПСНО он утратил. По какой системе налогообложения ему будут доначислены налоги?
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 244-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2015 года субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление автотранспортных услуг, услуг водного транспорта, развозной и разносной розничной торговли. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2014 года N 244-ФЗ "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2015 года субъекты Российской Федерации вправе дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление автотранспортных услуг, услуг водного транспорта, развозной и разносной розничной торговли. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
Вопрос: О применении ПСН при уменьшении или увеличении у ИП количества физических показателей ведения предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779)В связи с этим в случае, если в течение срока действия патента у индивидуального предпринимателя уменьшилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, количество транспортных средств, применяемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров), то перерасчет стоимости патента не производится.
(Письмо Минфина России от 27.12.2013 N 03-11-12/57779)В связи с этим в случае, если в течение срока действия патента у индивидуального предпринимателя уменьшилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, количество транспортных средств, применяемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров), то перерасчет стоимости патента не производится.
Статья: Запатентованный "упрощенец" в сфере транспортных услуг
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная им, не возвращается. В соответствии с дополнениями, внесенными в п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, сообщить об утрате права на применение УСНО на основе патента предприниматель обязан в течение 15 календарных дней с момента применения иного режима налогообложения. Вновь оформить патент такой предприниматель сможет только через три года после того, как утратил данное право.
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)В этом случае ИП должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная им, не возвращается. В соответствии с дополнениями, внесенными в п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, сообщить об утрате права на применение УСНО на основе патента предприниматель обязан в течение 15 календарных дней с момента применения иного режима налогообложения. Вновь оформить патент такой предприниматель сможет только через три года после того, как утратил данное право.
Тематический выпуск: Из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, доказательства заключения предпринимателем с обществами договоров аренды транспортных средств с экипажем отсутствуют. Из содержания имеющихся актов, составленных между предпринимателем и обществами, следует, что предпринимателем оказывались именно услуги по перевозке грузов, а не услуги по аренде транспортных средств с экипажем. Поэтому у ИФНС не было оснований для переквалификации деятельности предпринимателя с перевозки на аренду транспортных средств с экипажем и, соответственно, для доначисления налогов по общей системе налогообложения (Постановление АС УО от 24.12.2015 N Ф09-10313/15 по делу N А47-4765/2014).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, доказательства заключения предпринимателем с обществами договоров аренды транспортных средств с экипажем отсутствуют. Из содержания имеющихся актов, составленных между предпринимателем и обществами, следует, что предпринимателем оказывались именно услуги по перевозке грузов, а не услуги по аренде транспортных средств с экипажем. Поэтому у ИФНС не было оснований для переквалификации деятельности предпринимателя с перевозки на аренду транспортных средств с экипажем и, соответственно, для доначисления налогов по общей системе налогообложения (Постановление АС УО от 24.12.2015 N Ф09-10313/15 по делу N А47-4765/2014).
Вопрос: ...ИП, зарегистрированный в Московской области, применяет ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. В заявлении о получении патента он указал, что будут использоваться три автомобиля. Потом ИП сдал две машины в аренду. Вправе ли он вернуть разницу в стоимости патента за время аренды?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Предприниматель, зарегистрированный в Московской области, применяет ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В заявлении о получении патента он указал, что деятельность будет вестись с использованием трех автомобилей. Через некоторое время индивидуальный предприниматель принял решение сдать две машины в аренду. Вправе ли он вернуть разницу в стоимости патента за время аренды в данном случае?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2016)Вопрос: Предприниматель, зарегистрированный в Московской области, применяет ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В заявлении о получении патента он указал, что деятельность будет вестись с использованием трех автомобилей. Через некоторое время индивидуальный предприниматель принял решение сдать две машины в аренду. Вправе ли он вернуть разницу в стоимости патента за время аренды в данном случае?
Статья: Встречаем патент-2013
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2012, N 23)При этом надо помнить, что стоимость патента не может быть ниже 6000 руб. (100 000 руб. x 6%). И даже если в вашем регионе цена патента меньше этой цифры (например, как в ЯНАО в случае оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров водным транспортом при наличии у ИП одного транспортного средства <13>), налоговики при расчете стоимости вашего патента будут ориентироваться на установленный НК РФ минимум <14>.
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2012, N 23)При этом надо помнить, что стоимость патента не может быть ниже 6000 руб. (100 000 руб. x 6%). И даже если в вашем регионе цена патента меньше этой цифры (например, как в ЯНАО в случае оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров водным транспортом при наличии у ИП одного транспортного средства <13>), налоговики при расчете стоимости вашего патента будут ориентироваться на установленный НК РФ минимум <14>.
Вопрос: Предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров. ИП применяет патентную систему налогообложения. В течение срока действия патента количество используемых автомобилей уменьшилось. Можно ли в этом случае пересчитать стоимость патента?
("Просто для бизнеса", 2014, N 2)Если в течение срока действия патента у ИП уменьшилось количество физических показателей ведения деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, количество транспортных средств, применяемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров), то перерасчет стоимости патента не производится.
("Просто для бизнеса", 2014, N 2)Если в течение срока действия патента у ИП уменьшилось количество физических показателей ведения деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, количество транспортных средств, применяемых при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров), то перерасчет стоимости патента не производится.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Субъектам РФ также дано право дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Это делается с целью установления различной стоимости патента на осуществление деятельности одного вида по подвидам.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Субъектам РФ также дано право дифференцировать виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению или Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Это делается с целью установления различной стоимости патента на осуществление деятельности одного вида по подвидам.
Тематический выпуск: Настольная книга бизнесменов на патенте
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)16 июня 2015 г. предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2015 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Кроме того, 10 декабря 2015 г. предприниматель получил патент на право применения ПСН с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Суммы налога по патентам в размере 6 000 руб. и 8 000 руб. уплачены в установленные сроки.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 8)16 июня 2015 г. предпринимателю был выдан патент на право применения ПСН с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2015 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Кроме того, 10 декабря 2015 г. предприниматель получил патент на право применения ПСН с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2016 г. по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". Суммы налога по патентам в размере 6 000 руб. и 8 000 руб. уплачены в установленные сроки.
Статья: Новые правила применения ПСНО
(Казаков Е.С.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Более того, субъекты РФ смогут почти по всем видам деятельности, которые переводятся на ПСНО, дифференцировать свою территорию по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Это означает, что если субъект РФ воспользуется данным правом, то в разных частях такого субъекта РФ по одному виду деятельности предприниматели будут платить разные суммы за патент (с этой целью п. 8 ст. 346.43 НК РФ дополнен пп. 1.1).
(Казаков Е.С.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Более того, субъекты РФ смогут почти по всем видам деятельности, которые переводятся на ПСНО, дифференцировать свою территорию по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований. Это означает, что если субъект РФ воспользуется данным правом, то в разных частях такого субъекта РФ по одному виду деятельности предприниматели будут платить разные суммы за патент (с этой целью п. 8 ст. 346.43 НК РФ дополнен пп. 1.1).