Стоимость патента сдача в аренду помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость патента сдача в аренду помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган, в который предприниматель обратился с заявлением на получение патента на право применения патентной системы налогообложения в связи со сдачей в аренду нежилого помещения, произвел расчет стоимости патента исходя из налоговой базы, установленной для помещений, находящихся по месту жительства предпринимателя. Не согласившись с размером потенциального годового дохода при расчете стоимости патента, ввиду того что предприниматель осуществляет деятельность на территории другого муниципального образования, для которого установлен меньший размер потенциального годового дохода, предприниматель обратился в суд. Суд отклонил довод налогового органа о том, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база) подлежит определению по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, а не по месту нахождения имущества. Суд указал, что в соответствии с законом субъекта РФ стоимость патента поставлена в зависимость от места осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, что не препятствует налоговому органу произвести исчисление стоимости патента, основываясь на показателях, характеризующих потенциально возможный годовой доход исходя из местонахождения недвижимого имущества, являющегося источником извлечения такого дохода.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган, в который предприниматель обратился с заявлением на получение патента на право применения патентной системы налогообложения в связи со сдачей в аренду нежилого помещения, произвел расчет стоимости патента исходя из налоговой базы, установленной для помещений, находящихся по месту жительства предпринимателя. Не согласившись с размером потенциального годового дохода при расчете стоимости патента, ввиду того что предприниматель осуществляет деятельность на территории другого муниципального образования, для которого установлен меньший размер потенциального годового дохода, предприниматель обратился в суд. Суд отклонил довод налогового органа о том, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база) подлежит определению по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, а не по месту нахождения имущества. Суд указал, что в соответствии с законом субъекта РФ стоимость патента поставлена в зависимость от места осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, что не препятствует налоговому органу произвести исчисление стоимости патента, основываясь на показателях, характеризующих потенциально возможный годовой доход исходя из местонахождения недвижимого имущества, являющегося источником извлечения такого дохода.
Определение Верховного Суда РФ от 05.08.2015 N 309-КГ15-6810 по делу N А60-26975/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что факт его обращения с заявлением о выдаче патента по месту жительства не препятствует налоговому органу произвести исчисление стоимости патента, основываясь на показателях, характеризующих действительный потенциально возможный годовой доход исходя из местонахождения недвижимого имущества, являющегося источником извлечения такого дохода.Инспекцией 24.12.2013 предпринимателю выдан патент N 6685130000717 на применение патентной системы на период с 01.01.2014 по 31.12.2014 в отношении осуществляемого им на территории Свердловской области вида предпринимательской деятельности - сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным патента на право применения патентной системы налогообложения.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что факт его обращения с заявлением о выдаче патента по месту жительства не препятствует налоговому органу произвести исчисление стоимости патента, основываясь на показателях, характеризующих действительный потенциально возможный годовой доход исходя из местонахождения недвижимого имущества, являющегося источником извлечения такого дохода.Инспекцией 24.12.2013 предпринимателю выдан патент N 6685130000717 на применение патентной системы на период с 01.01.2014 по 31.12.2014 в отношении осуществляемого им на территории Свердловской области вида предпринимательской деятельности - сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какова будет стоимость патента от сдачи в аренду ИП нежилых помещений площадью 95 кв. м в торговом центре в "Москва-Сити" г. Москвы на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какова будет стоимость патента от сдачи в аренду ИП нежилых помещений площадью 95 кв. м в торговом центре в "Москва-Сити" г. Москвы на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Какова будет стоимость патента от сдачи в аренду ИП нежилых помещений площадью 95 кв. м в торговом центре в "Москва-Сити" г. Москвы на 2024 г.?
Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м. Есть ли в Московской области ограничения по площади, сдаваемой в аренду, и если нет, то какова стоимость патента в данном случае на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость патента на 2024 г. при сдаче трех собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м соответственно составит 287 612 руб.
(Консультация эксперта, 2024)Стоимость патента на 2024 г. при сдаче трех собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м соответственно составит 287 612 руб.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"О состоянии малого и среднего предпринимательства в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...")
(Принято в г. Москве 18.06.2013)Законами субъектов Российской Федерации также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (1 млн рублей). При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации по некоторым видам деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, в городах с населением более 1 млн человек - не более чем в 5 раз. Однако предусматриваются виды деятельности, максимальный размер потенциально возможного дохода по которым может быть увеличен региональными законами до 10 раз (сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков; розничная торговля; услуги общественного питания). В большинстве случаев стоимость патента составляет от 6 до 60 тыс. рублей в год.
"О состоянии малого и среднего предпринимательства в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...")
(Принято в г. Москве 18.06.2013)Законами субъектов Российской Федерации также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (1 млн рублей). При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации по некоторым видам деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, в городах с населением более 1 млн человек - не более чем в 5 раз. Однако предусматриваются виды деятельности, максимальный размер потенциально возможного дохода по которым может быть увеличен региональными законами до 10 раз (сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков; розничная торговля; услуги общественного питания). В большинстве случаев стоимость патента составляет от 6 до 60 тыс. рублей в год.
Вопрос: ИП на ПСН ведет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. В заявлении о патенте указывалось, что деятельность ведется без работников, в течение года было принято два работника. Может ли ИП уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов по этим работникам (в пределах 50% стоимости патента)?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ИП на ПСН ведет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. Сумма патента рассчитывается исходя из площади сдаваемого помещения. В заявлении о патенте указывалось, что деятельность ведется без работников, в течение года было принято два работника, занятых в деятельности по сдаче в аренду. Может ли ИП уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов по этим работникам (в пределах 50% стоимости патента)?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: ИП на ПСН ведет деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений. Сумма патента рассчитывается исходя из площади сдаваемого помещения. В заявлении о патенте указывалось, что деятельность ведется без работников, в течение года было принято два работника, занятых в деятельности по сдаче в аренду. Может ли ИП уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов по этим работникам (в пределах 50% стоимости патента)?
Статья: Утрата патента и сохранение УСН
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 5)Деятельностью предпринимателя в проверяемый налоговый период являлась сдача в аренду принадлежащих ему нежилых помещений. Начиная с 1 января 2013 г. им применялась УСН с объектом налогообложения в виде полученных доходов, а с 1 января 2014 г. в отношении операций по сдаче в аренду одного из помещений также стала применяться ПСН.
(Дружинин А.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 5)Деятельностью предпринимателя в проверяемый налоговый период являлась сдача в аренду принадлежащих ему нежилых помещений. Начиная с 1 января 2013 г. им применялась УСН с объектом налогообложения в виде полученных доходов, а с 1 января 2014 г. в отношении операций по сдаче в аренду одного из помещений также стала применяться ПСН.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)(-) По мнению налогоплательщика, ИФНС неверно определена стоимость патента при сдаче в аренду (наем) нежилого недвижимого имущества в случае, когда ИП владеет объектом недвижимого имущества на праве общей долевой собственности.
Статья: Особенности учета страховых взносов индивидуальными предпринимателями при исчислении единого налога
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 6)Для большинства видов деятельности при применении патентной системы установлены пониженные ставки страховых взносов. По общеустановленным тарифам уплачивают страховые взносы ИП, деятельность которых связана со сдачей в аренду помещений, осуществлением розничной торговли, оказанием услуг общественного питания. При осуществлении таких видов деятельности страховые взносы уплачивают по ставке 20% в ПФР. Страховые взносы в ФОМС и ФСС РФ не уплачиваются. При этом страховые взносы в 2013 г. не уменьшают стоимости патента. Пониженные ставки при применении ПСН касаются только работников. За себя индивидуальный предприниматель платит фиксированные платежи по общим ставкам, установленным для ИП.
(Дедкова Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 6)Для большинства видов деятельности при применении патентной системы установлены пониженные ставки страховых взносов. По общеустановленным тарифам уплачивают страховые взносы ИП, деятельность которых связана со сдачей в аренду помещений, осуществлением розничной торговли, оказанием услуг общественного питания. При осуществлении таких видов деятельности страховые взносы уплачивают по ставке 20% в ПФР. Страховые взносы в ФОМС и ФСС РФ не уплачиваются. При этом страховые взносы в 2013 г. не уменьшают стоимости патента. Пониженные ставки при применении ПСН касаются только работников. За себя индивидуальный предприниматель платит фиксированные платежи по общим ставкам, установленным для ИП.
Статья: Патентная система налогообложения. Арбитраж от 22.03.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)В заявлении на получение патента от 05.11.2015 в качестве объекта предпринимательской деятельности, по которому будет применяться ПСН, указан вид деятельности - сдача в аренду помещений, площадь нежилых помещений сдаваемых в аренду предпринимателем указана в размере 1 306,8 кв. м. Региональным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода (налоговая база), из которого рассчитывается стоимость патента на дату подачи предпринимателем заявления, был по названному объекту налогообложения определен в размере 1 500 000 руб.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)В заявлении на получение патента от 05.11.2015 в качестве объекта предпринимательской деятельности, по которому будет применяться ПСН, указан вид деятельности - сдача в аренду помещений, площадь нежилых помещений сдаваемых в аренду предпринимателем указана в размере 1 306,8 кв. м. Региональным законом размер потенциально возможного к получению годового дохода (налоговая база), из которого рассчитывается стоимость патента на дату подачи предпринимателем заявления, был по названному объекту налогообложения определен в размере 1 500 000 руб.
Статья: Встречаем патент-2013
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2012, N 23)В Ульяновской области стоимость патента при сдаче в аренду недвижимого имущества зависит от площади сдаваемых объектов. При этом для жилых/нежилых помещений и дач градация такая: 100 кв. м, 200 кв. м, 300 кв. м и т.д. <20>. Вероятно, законодатель все-таки подразумевал диапазон: до 100 кв. м; от 100 до 200 кв. м и т.д., но четко из закона это не следует. Поэтому возникают, например, вопросы: что делать тем, у кого площадь менее 100 кв. м, и в какую категорию попадают те, у кого площадь, допустим, 150 кв. м?
(Овсянникова А.В.)
("Главная книга", 2012, N 23)В Ульяновской области стоимость патента при сдаче в аренду недвижимого имущества зависит от площади сдаваемых объектов. При этом для жилых/нежилых помещений и дач градация такая: 100 кв. м, 200 кв. м, 300 кв. м и т.д. <20>. Вероятно, законодатель все-таки подразумевал диапазон: до 100 кв. м; от 100 до 200 кв. м и т.д., но четко из закона это не следует. Поэтому возникают, например, вопросы: что делать тем, у кого площадь менее 100 кв. м, и в какую категорию попадают те, у кого площадь, допустим, 150 кв. м?
Статья: Минфин выпустил важные разъяснения для предпринимателей на патенте
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Но уже в процессе работы на патентном режиме у вас может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и в меньшую сторону. Например, сначала у вас было три сотрудника, а потом стало пять. Или, допустим, в начале деятельности вы купили патент на 10 помещений, сдаваемых в аренду, а потом половину из них продали. Как это скажется на расчете "патентного" налога, пояснили специалисты Минфина России в своем Письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170.
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2015, N 10)Но уже в процессе работы на патентном режиме у вас может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и в меньшую сторону. Например, сначала у вас было три сотрудника, а потом стало пять. Или, допустим, в начале деятельности вы купили патент на 10 помещений, сдаваемых в аренду, а потом половину из них продали. Как это скажется на расчете "патентного" налога, пояснили специалисты Минфина России в своем Письме от 23.06.2015 N 03-11-11/36170.
"Малое и среднее предпринимательство: правовое обеспечение"
(отв. ред. И.В. Ершова)
("Юриспруденция", 2014)Напомним, что тариф страховых взносов в ПФР в размере 20% смогут применять не все предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Предприниматели, которые сдают в аренду собственные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, осуществляют розничную торговлю или оказывают услуги общественного питания, на выплаты наемным работникам должны будут начислять страховые взносы в ПФР по общему тарифу 26%. Иными словами, налогоплательщики, связанные с розничной торговлей и общественным питанием, не получили ни льготных ставок, ни возможности вычета суммы страховых взносов из стоимости патента. Как отмечает А.В. Анищенко, возникает вполне закономерное сомнение в том, что для этих видов деятельности вообще есть смысл приобретать патент <1>.
(отв. ред. И.В. Ершова)
("Юриспруденция", 2014)Напомним, что тариф страховых взносов в ПФР в размере 20% смогут применять не все предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Предприниматели, которые сдают в аренду собственные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, осуществляют розничную торговлю или оказывают услуги общественного питания, на выплаты наемным работникам должны будут начислять страховые взносы в ПФР по общему тарифу 26%. Иными словами, налогоплательщики, связанные с розничной торговлей и общественным питанием, не получили ни льготных ставок, ни возможности вычета суммы страховых взносов из стоимости патента. Как отмечает А.В. Анищенко, возникает вполне закономерное сомнение в том, что для этих видов деятельности вообще есть смысл приобретать патент <1>.
Вопрос: О возможности ИП применять УСН и ПСН при сдаче в аренду помещения (помещений), если стоимость его ОС более 100 млн руб.
(Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-11/77831)Исходя из этого при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.5 Кодекса, индивидуальный предприниматель при использовании в целях патентной системы налогообложения основного средства стоимостью более 100 млн руб. вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
(Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-11/77831)Исходя из этого при соблюдении всех других условий, предусмотренных главой 26.5 Кодекса, индивидуальный предприниматель при использовании в целях патентной системы налогообложения основного средства стоимостью более 100 млн руб. вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности.
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как ИП учесть операции по сдаче помещения в аренду при ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как ИП учесть операции по сдаче помещения в аренду при ЕСХН