Стоимость основных средств в бухгалтерском учете ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость основных средств в бухгалтерском учете ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке, указанной в п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 25.04.2018 N 320
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
Приказ Минстроя России от 23.12.2019 N 841/пр
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования) и Методики составления сметы контракта, предметом которого являются строительство, реконструкция объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2020 N 57401)<3> Указывается (в рублях) стоимость всего, определенная как произведение значений граф 4 и 5 проекта сметы контракта. В отношении оборудования указывается стоимость без НДС и стоимость с НДС в формате "стоимость без НДС (стоимость с НДС)".
(ред. от 15.09.2025)
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования) и Методики составления сметы контракта, предметом которого являются строительство, реконструкция объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2020 N 57401)<3> Указывается (в рублях) стоимость всего, определенная как произведение значений граф 4 и 5 проекта сметы контракта. В отношении оборудования указывается стоимость без НДС и стоимость с НДС в формате "стоимость без НДС (стоимость с НДС)".
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)При этом примененная для целей налога на прибыль амортизационная прибыль не учитывается в расчете остаточной (балансовой) стоимости, исходя из которой рассчитывается сумма НДС, подлежащая восстановлению. Расчет НДС, подлежащего восстановлению, осуществляется исходя из остаточной стоимости основных средств, сформированной в бухгалтерском учете (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.2019 N Ф07-16455/2018 по делу N А42-1102/2018).
(Консультация эксперта, 2025)При этом примененная для целей налога на прибыль амортизационная прибыль не учитывается в расчете остаточной (балансовой) стоимости, исходя из которой рассчитывается сумма НДС, подлежащая восстановлению. Расчет НДС, подлежащего восстановлению, осуществляется исходя из остаточной стоимости основных средств, сформированной в бухгалтерском учете (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.2019 N Ф07-16455/2018 по делу N А42-1102/2018).
Вопрос: О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)При этом согласно позиции судов <1> и Минфина России <2> восстановлению подлежит НДС, рассчитанный исходя из остаточной стоимости ОС, сформированной в бухгалтерском учете.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563)При этом согласно позиции судов <1> и Минфина России <2> восстановлению подлежит НДС, рассчитанный исходя из остаточной стоимости ОС, сформированной в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете признаются прочие расходы в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли, что приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Учет имущества банков: отвечаем на сложные и спорные вопросы
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Корректно ли включать в целях бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (НВНОД), НДС, уплаченный при их приобретении, если банк применяет предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ порядок исчисления НДС?
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Корректно ли включать в целях бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (НВНОД), НДС, уплаченный при их приобретении, если банк применяет предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ порядок исчисления НДС?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 196 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 30 000 руб. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого объекта ОС, указанная в договоре и передаточных документах, равна 170 000 руб. (без НДС). Доставка передаваемого объекта ОС до склада одаряемого произведена собственными силами (вспомогательным производством) организации. Фактическая себестоимость доставки составляет 400 руб., при этом обычная цена реализации аналогичных услуг - 500 руб. (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 196 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 30 000 руб. Амортизация прекращает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС с бухгалтерского учета. Стоимость передаваемого объекта ОС, указанная в договоре и передаточных документах, равна 170 000 руб. (без НДС). Доставка передаваемого объекта ОС до склада одаряемого произведена собственными силами (вспомогательным производством) организации. Фактическая себестоимость доставки составляет 400 руб., при этом обычная цена реализации аналогичных услуг - 500 руб. (без учета НДС).
Готовое решение: Какие упрощения в бухгалтерском учете основных средств и капитальных вложений в них допускаются для малых предприятий и других организаций
(КонсультантПлюс, 2025)приобретенные объекты ОС принимаются к бухгалтерскому учету по договорной стоимости (без НДС), дополнительные затраты в связи с приобретением относятся на расходы текущего периода;
(КонсультантПлюс, 2025)приобретенные объекты ОС принимаются к бухгалтерскому учету по договорной стоимости (без НДС), дополнительные затраты в связи с приобретением относятся на расходы текущего периода;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если для необлагаемых операций используются основные средства, по которым НДС был заявлен к вычету, сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) этих основных средств без учета переоценки. Восстановленные суммы НДС не увеличивают стоимость основных средств, а относятся в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если для необлагаемых операций используются основные средства, по которым НДС был заявлен к вычету, сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) этих основных средств без учета переоценки. Восстановленные суммы НДС не увеличивают стоимость основных средств, а относятся в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налога на прибыль первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных п. 1 ст. 257 НК РФ.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.