Стоимость основных средств в бухгалтерском учете ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость основных средств в бухгалтерском учете ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
Готовое решение: Как начислить НДС при продаже основного средства и отразить его в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке 20/120 (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 по графам 3 и 5 - соответственно облагаемую базу (разницу между ценой продажи с учетом НДС и балансовой стоимостью ОС по данным бухучета с учетом переоценок) и начисленный налог с нее. Сделайте так, если "входной" налог учитывался в стоимости ОС и продажа объекта облагается НДС по ставке 20/120 (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минэнерго России от 25.04.2018 N 320
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
"Об утверждении форм раскрытия сетевой организацией информации об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах, указанной в абзацах втором - пятом, седьмом и девятом подпункта ж(1) пункта 11 стандартов раскрытия информации субъектами оптового и розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 января 2004 г. N 24, правил заполнения указанных форм и требований к форматам раскрытия сетевой организацией электронных документов, содержащих информацию об отчетах о реализации инвестиционной программы и об обосновывающих их материалах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2018 N 51581)57. В столбце 4 с наименованием "Первоначальная стоимость принимаемых к учету основных средств и нематериальных активов, млн. рублей (без НДС)" указывается первоначальная стоимость объекта основных средств и (или) нематериальных активов (в соответствии с законодательством Российской Федерации), принимаемая к бухгалтерскому учету по результатам реализации инвестиционного проекта в соответствии со значением данного показателя, определенным в решении об утверждении инвестиционной программы на отчетный год (N), в млн. рублей без учета НДС.
Приказ Минстроя России от 23.12.2019 N 841/пр
(ред. от 14.06.2022)
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования) и Методики составления сметы контракта, предметом которого являются строительство, реконструкция объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2020 N 57401)<3> Указывается (в рублях) стоимость всего, определенная как произведение значений граф 4 и 5 проекта сметы контракта. В отношении оборудования указывается стоимость без НДС и стоимость с НДС в формате "стоимость без НДС (стоимость с НДС)".
(ред. от 14.06.2022)
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок в сфере градостроительной деятельности (за исключением территориального планирования) и Методики составления сметы контракта, предметом которого являются строительство, реконструкция объектов капитального строительства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2020 N 57401)<3> Указывается (в рублях) стоимость всего, определенная как произведение значений граф 4 и 5 проекта сметы контракта. В отношении оборудования указывается стоимость без НДС и стоимость с НДС в формате "стоимость без НДС (стоимость с НДС)".
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По ОС и НМА, которые к началу освобождения самортизированы частично, НДС вы восстанавливаете пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)По ОС и НМА, которые к началу освобождения самортизированы частично, НДС вы восстанавливаете пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Статья: Учет имущества банков: отвечаем на сложные и спорные вопросы
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Корректно ли включать в целях бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (НВНОД), НДС, уплаченный при их приобретении, если банк применяет предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ порядок исчисления НДС?
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Корректно ли включать в целях бухгалтерского учета в первоначальную стоимость основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (НВНОД), НДС, уплаченный при их приобретении, если банк применяет предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ порядок исчисления НДС?
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, в бухгалтерском учете "входной" и "ввозной" НДС включите в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, в бухгалтерском учете "входной" и "ввозной" НДС включите в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Возникают судебные споры, касающиеся выплаты действительной стоимости доли участника общества, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) при выходе участника из общества. В судебной практике возник вопрос о правомерности включения НДС в рыночную цену объекта недвижимости при расчете стоимости чистых активов общества, применяющего УСН. Как было указано, в абз. 1 п. 2 ст. 30 Закона об ООО установлено, что стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций и страховых организаций) определяется по данным бухгалтерского учета. Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 <1> первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Таким образом, балансовая стоимость основных средств должна быть приведена к рыночной посредством оценки с учетом положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету. Поскольку основные средства общества с ограниченной ответственностью учитываются на балансе без НДС, рыночная стоимость основных средств также должна быть определена без учета НДС. Данный вывод суда является общим и не зависит от того, возмездным или безвозмездным являлось приобретение обществом основных средств, по каким правовым основаниям и как давно оно состоялось. Не влияет на этот вывод и то, что для целей определения действительной стоимости доли вышедшего из такого общества участника используется рыночная стоимость отраженного на балансе общества недвижимого имущества, определяемая на основании экспертной оценки (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 7 июня 2005 г. N 15787/04, от 6 сентября 2005 г. N 5261/05) <2>.
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Если полученный от участника объект ОС будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, то сумма налога, восстановленная и переданная обществу участником, принимается к вычету после принятия имущества на учет (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ). По вопросу о том, в какой момент можно применить вычет НДС по полученным от участника объектам ОС, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Если полученный от участника объект ОС будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, то сумма налога, восстановленная и переданная обществу участником, принимается к вычету после принятия имущества на учет (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ). По вопросу о том, в какой момент можно применить вычет НДС по полученным от участника объектам ОС, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Готовое решение: Как отражать НДС в бухучете при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, применяющая УСН, является плательщиком НДС. В связи с этим если вы исчисляете НДС по общим ставкам, то "входной" НДС вы вправе принять к вычету. Если ваша организация освобождена от обложения НДС или применяет ставки НДС в размере 5% или 7%, то входной НДС включите в бухучете в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).
(КонсультантПлюс, 2025)Организация, применяющая УСН, является плательщиком НДС. В связи с этим если вы исчисляете НДС по общим ставкам, то "входной" НДС вы вправе принять к вычету. Если ваша организация освобождена от обложения НДС или применяет ставки НДС в размере 5% или 7%, то входной НДС включите в бухучете в стоимость приобретенных товаров (ОС, НМА, работ, услуг, имущественных прав).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, как установлено судами обеих инстанций, в соответствии с пунктами 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости без учета НДС.
Включена ли фактическая выкупная цена имущества в состав арендных платежей, если ее размер, установленный в договоре аренды с правом выкупа, не соответствует действительной стоимости имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, как установлено судами обеих инстанций, в соответствии с пунктами 7, 8 ПБУ 6/01 основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости без учета НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете залогодержателя приобретение у залогодателя заложенного имущества (объекта основных средств, не являющегося недвижимым имуществом и предназначенного для использования в производственных целях) и зачет обязательства по его оплате и требования к залогодателю, обеспеченного залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС) (п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость определяется в размере договорной стоимости (без учета НДС) и соответствует стоимости, отраженной в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (за исключением НДС) (п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость определяется в размере договорной стоимости (без учета НДС) и соответствует стоимости, отраженной в бухгалтерском учете.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Возможна такая ситуация, когда организация на ОСН построила своими силами недвижимое ОС, начислила НДС и приняла его к вычету. А через некоторое время ее выручка упала и организация получила освобождение от НДС <23>. Надо ли восстанавливать НДС в этом случае и, если надо, как это делать? Дело в том, что установленный в ст. 171.1 НК РФ порядок постепенного восстановления является специальным. А при переходе на НДС-освобождение нужно применять общий порядок, то есть сразу восстанавливать НДС. И делать это следует пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета <24>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Возможна такая ситуация, когда организация на ОСН построила своими силами недвижимое ОС, начислила НДС и приняла его к вычету. А через некоторое время ее выручка упала и организация получила освобождение от НДС <23>. Надо ли восстанавливать НДС в этом случае и, если надо, как это делать? Дело в том, что установленный в ст. 171.1 НК РФ порядок постепенного восстановления является специальным. А при переходе на НДС-освобождение нужно применять общий порядок, то есть сразу восстанавливать НДС. И делать это следует пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки по данным бухучета <24>.