Стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учете 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включают стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете включают стоимость объекта из накладной продавца и сопутствующие расходы - стоимость доставки, монтажа, госпошлину (п. 12 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
(ред. от 28.11.2025)В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
<Письмо> ФНС России от 24.07.2025 N СД-4-21/6946@
"Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-04-01/71025)Согласно пунктам 1 и 3 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
"Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 22.07.2025 N 03-05-04-01/71025)Согласно пунктам 1 и 3 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Вопрос: О разграничении движимого и недвижимого имущества и квалификации отдельных объектов имущества электросетевого комплекса в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса как его среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-05-05-01/108314)Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Налогового кодекса как его среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса.
Готовое решение: Когда по правилам ФСБУ 6/2020 надо признать в бухгалтерском учете основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если вы установите лимит 100 000 руб. в бухгалтерском учете, то это позволит вам сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если вы установите лимит 100 000 руб. в бухгалтерском учете, то это позволит вам сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?..
(Консультация эксперта, 2025)Детали получены в том же отчетном периоде, в котором ОС выведено из эксплуатации. Рыночная стоимость аналогичных деталей, используемых организацией, составляет 90 000 руб. Это меньше балансовой стоимости выбывающего объекта ОС и затрат, связанных с его ликвидацией. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Детали получены в том же отчетном периоде, в котором ОС выведено из эксплуатации. Рыночная стоимость аналогичных деталей, используемых организацией, составляет 90 000 руб. Это меньше балансовой стоимости выбывающего объекта ОС и затрат, связанных с его ликвидацией. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- уценка основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, ниже первоначальной стоимости, уценка инвестиционной недвижимости признается расходом в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (пп. "а" п. 19, п. 21 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- уценка основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, ниже первоначальной стоимости, уценка инвестиционной недвижимости признается расходом в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (пп. "а" п. 19, п. 21 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ);
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению и списанию офисной мебели?
(Консультация эксперта, 2025)ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете, за исключением возмещаемых налогов (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 5, 6, 9 - 12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России N 204н).
(Консультация эксперта, 2025)ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которой считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете, за исключением возмещаемых налогов (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. п. 5, 6, 9 - 12 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утв. Приказом Минфина России N 204н).
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Если индивидуальный предприниматель применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ПО учитывайте в составе расходов на ОС, если (п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ПО учитывайте в составе расходов на ОС, если (п. п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ, п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а", "з" п. 10 ФСБУ 26/2020):
Вопрос: Об учете ТСН доходов в целях налога на прибыль; об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении недвижимости, учитываемой в качестве объектов ОС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, установленными в пункте 4 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-00-08/46562)Для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно признаками, установленными в пункте 4 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н.
Готовое решение: Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть расходы на приобретение транспондера при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, а также на оплату проезда по платным автодорогам с его применением
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, объектом обложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Соответственно, для корректного расчета налога на имущество организаций необходимо обратиться к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее ФСБУ 6/2020). В соответствии с ним к основным средствам относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также соответствовать следующим критериям:
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)В части имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, объектом обложения является имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Соответственно, для корректного расчета налога на имущество организаций необходимо обратиться к ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (далее ФСБУ 6/2020). В соответствии с ним к основным средствам относятся объекты, отражаемые на счетах 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а также соответствовать следующим критериям: