Стоимость лицензии на пользование недрами
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость лицензии на пользование недрами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 18АП-14228/2023 по делу N А47-468/2023
Требование: О привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В виду изложенного, суд пришел к выводу, что право пользования недрами на основании лицензии не повлияло бы на стоимость имущества ООО "Медногорский щебеночный завод", приобретение на торгах имущества должника, не связанного с пользованием соответствующим участком недр, не является безусловным основанием для переоформления лицензии, наличие лицензии не привело бы к увеличению конкурсной массы, не привело к убыткам должнику и кредиторам.
Требование: О привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В виду изложенного, суд пришел к выводу, что право пользования недрами на основании лицензии не повлияло бы на стоимость имущества ООО "Медногорский щебеночный завод", приобретение на торгах имущества должника, не связанного с пользованием соответствующим участком недр, не является безусловным основанием для переоформления лицензии, наличие лицензии не привело бы к увеличению конкурсной массы, не привело к убыткам должнику и кредиторам.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2023 N 17АП-9803/2023-АК по делу N А50-9792/2023
Требование: О взыскании вреда, причиненного недрам.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, как справедливо отметил суд первой инстанции, привлечение предпринимателя к административной ответственности за пользование недрами без лицензии, безусловно не свидетельствует о доказанности причиненного вреда, в части установления объема, стоимости, произведенных истцом расчетов, соответственно, постановление о назначении административного наказания от 29.09.2022 N 30-04-03/39 не имеет преюдициального значения при рассмотрении настоящего спора по смыслу статьи 69 АПК РФ.
Требование: О взыскании вреда, причиненного недрам.
Решение: Требование удовлетворено в части.Вместе с тем, как справедливо отметил суд первой инстанции, привлечение предпринимателя к административной ответственности за пользование недрами без лицензии, безусловно не свидетельствует о доказанности причиненного вреда, в части установления объема, стоимости, произведенных истцом расчетов, соответственно, постановление о назначении административного наказания от 29.09.2022 N 30-04-03/39 не имеет преюдициального значения при рассмотрении настоящего спора по смыслу статьи 69 АПК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2026)До подтверждения КЦД расходы на лицензию учитываются как внеоборотные активы или в составе расходов по обычным видам деятельности (в зависимости от учетной политики), а после подтверждения КЦД - могут формировать стоимость объекта НМА. Если лицензия приобретена после подтверждения КЦД, расходы на ее приобретение могут формировать стоимость объекта НМА.
(Консультация эксперта, 2026)До подтверждения КЦД расходы на лицензию учитываются как внеоборотные активы или в составе расходов по обычным видам деятельности (в зависимости от учетной политики), а после подтверждения КЦД - могут формировать стоимость объекта НМА. Если лицензия приобретена после подтверждения КЦД, расходы на ее приобретение могут формировать стоимость объекта НМА.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае, если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При определении размера вреда экспертом взят за основу документально подтвержденный объем полезного ископаемого, извлеченный обществом за период пользования недрами в отсутствие лицензии, определена среднерыночная стоимость 1 куб. м данного ископаемого.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)При определении размера вреда экспертом взят за основу документально подтвержденный объем полезного ископаемого, извлеченный обществом за период пользования недрами в отсутствие лицензии, определена среднерыночная стоимость 1 куб. м данного ископаемого.
Постановление Конституционного Суда РФ от 06.12.2024 N 56-П
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 76 Земельного кодекса Российской Федерации и пунктов 1 и 3 статьи 77 Федерального закона "Об охране окружающей среды" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Карьер Приморский"В силу Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право пользователя недр на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении пользователем недр предусмотренных лицензией условий (части первая и третья статьи 11); права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии (часть седьмая статьи 9).
"По делу о проверке конституционности пунктов 1 и 3 статьи 76 Земельного кодекса Российской Федерации и пунктов 1 и 3 статьи 77 Федерального закона "Об охране окружающей среды" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Карьер Приморский"В силу Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 года N 2395-I "О недрах" предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, которая является документом, удостоверяющим право пользователя недр на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении пользователем недр предусмотренных лицензией условий (части первая и третья статьи 11); права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии (часть седьмая статьи 9).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Как учитываются в расходах разовые платежи за пользование недрами
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Как учитываются в расходах разовые платежи за пользование недрами
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, расходы в виде разового платежа за пользование недрами не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 21.12.2022 N 192н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Капранова А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)В частности, справедливой стоимостью непроизведенных ресурсов, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот, признается сумма будущих денежных поступлений без учета предоставляемых льгот, связанных с использованием непроизведенных ресурсов (например, для ресурсов недр - поступления от выдачи разрешений, лицензий, иные будущие поступления от предоставления права пользования недрами).
(Капранова А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)В частности, справедливой стоимостью непроизведенных ресурсов, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот, признается сумма будущих денежных поступлений без учета предоставляемых льгот, связанных с использованием непроизведенных ресурсов (например, для ресурсов недр - поступления от выдачи разрешений, лицензий, иные будущие поступления от предоставления права пользования недрами).
Вопрос: Об НДС при передаче организацией, осуществляющей добычу драгоценных металлов, банку добытого золота в счет уплаты процентов по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-07-05/5202)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
(Письмо Минфина России от 27.01.2026 N 03-07-05/5202)В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Статья: Замещение активов в деле о банкротстве: что следует учитывать кредиторам
(Тажбаев А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Так, в деле N А43-47280/2018 Министерство экологии и природных ресурсов Нижегородской области отказало АО "Порт Нижний Новгород" в переоформлении лицензий на право пользования недрами, мотивировав отказ непредставлением документов, подтверждающих, что приобретаемое имущество предприятия-банкрота связано с использованием соответствующих участков недр, при этом оно ссылалось на истечение срока действия лицензий.
(Тажбаев А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 1)Так, в деле N А43-47280/2018 Министерство экологии и природных ресурсов Нижегородской области отказало АО "Порт Нижний Новгород" в переоформлении лицензий на право пользования недрами, мотивировав отказ непредставлением документов, подтверждающих, что приобретаемое имущество предприятия-банкрота связано с использованием соответствующих участков недр, при этом оно ссылалось на истечение срока действия лицензий.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 325 Налогового кодекса РФ в случае если налогоплательщик заключает лицензионное соглашение на право пользования недрами (получает лицензию), то расходы, осуществленные в целях приобретения лицензии, формируют стоимость лицензионного соглашения (лицензии), которая учитывается в составе амортизируемых нематериальных активов или (по выбору налогоплательщика) в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете расходы на лицензию на пользование недрами отражаются обособленно. Могут списываться в составе стоимости нематериального актива либо в составе прочих расходов в течение 2 лет.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете расходы на лицензию на пользование недрами отражаются обособленно. Могут списываться в составе стоимости нематериального актива либо в составе прочих расходов в течение 2 лет.
Статья: Определение момента приобретения права собственности на полезные ископаемые, добытые из отходов недропользования
(Прощалыгин Р.А.)
("Юрист", 2025, N 9)Учитывая вышеизложенное, моментом окончания переработки отходов недропользования, содержащих полезные ископаемые и возникновения права собственности, исходя из п. 1 ст. 220 ГК РФ, следует рассматривать не только образование полупродукта, но и выделение в чистом виде полезного ископаемого, имеющего конкретную стоимостную и количественную оценку. Применительно к драгоценным металлам таким моментом должно являться завершение процесса аффинажа, связанного с их очисткой от примесей и сопутствующих химических элементов. Данный вывод подтверждается следующим. Во-первых, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона о недрах в лицензии на пользование недрами должен быть указан конкретный вид полезного ископаемого, в том числе попутных полезных ископаемых. В частности, лицензия может выдаваться на добычу золота, олова, урана, никеля, платины и т.п. Поэтому право собственности у пользователя недр может возникнуть лишь в отношении тех ресурсов недр, которые прямо указаны в лицензии. В случае установления в отходах недропользования полезных ископаемых, не указанных в лицензии, хозяйствующий субъект обязан инициировать процедуру внесения изменений в действующую лицензию, согласно п. 4 ч. 5 ст. 12.1 Закона о недрах. Более того, в письме ФНС России разъясняется, "если в сданном на аффинаж (входном) концентрате определится содержание серебра, то налогоплательщик обязан исчислить и уплатить соответствующую сумму НДПИ по указанному серебру как по полезному ископаемому, извлеченному из недр попутно" <15>. Данное пояснение указывает, что право собственности у хозяйствующего субъекта на конкретные виды полезных ископаемых возникает не с момента получения полупродукта, а с момента выделения каждого из конкретных видов полезных ископаемых в чистом виде, так как именно собственник несет бремя собственности, включающее необходимость уплаты налоговых платежей. В анализируемой ситуации данная обязанность у пользователя недр возникает не с момента образования полупродукта, а с момента окончания переработки и формирования новой вещи - конкретного вида полезного ископаемого, т.е. именно после аффинажа, с окончанием которого и связан момент приобретения права собственности.
(Прощалыгин Р.А.)
("Юрист", 2025, N 9)Учитывая вышеизложенное, моментом окончания переработки отходов недропользования, содержащих полезные ископаемые и возникновения права собственности, исходя из п. 1 ст. 220 ГК РФ, следует рассматривать не только образование полупродукта, но и выделение в чистом виде полезного ископаемого, имеющего конкретную стоимостную и количественную оценку. Применительно к драгоценным металлам таким моментом должно являться завершение процесса аффинажа, связанного с их очисткой от примесей и сопутствующих химических элементов. Данный вывод подтверждается следующим. Во-первых, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона о недрах в лицензии на пользование недрами должен быть указан конкретный вид полезного ископаемого, в том числе попутных полезных ископаемых. В частности, лицензия может выдаваться на добычу золота, олова, урана, никеля, платины и т.п. Поэтому право собственности у пользователя недр может возникнуть лишь в отношении тех ресурсов недр, которые прямо указаны в лицензии. В случае установления в отходах недропользования полезных ископаемых, не указанных в лицензии, хозяйствующий субъект обязан инициировать процедуру внесения изменений в действующую лицензию, согласно п. 4 ч. 5 ст. 12.1 Закона о недрах. Более того, в письме ФНС России разъясняется, "если в сданном на аффинаж (входном) концентрате определится содержание серебра, то налогоплательщик обязан исчислить и уплатить соответствующую сумму НДПИ по указанному серебру как по полезному ископаемому, извлеченному из недр попутно" <15>. Данное пояснение указывает, что право собственности у хозяйствующего субъекта на конкретные виды полезных ископаемых возникает не с момента получения полупродукта, а с момента выделения каждого из конкретных видов полезных ископаемых в чистом виде, так как именно собственник несет бремя собственности, включающее необходимость уплаты налоговых платежей. В анализируемой ситуации данная обязанность у пользователя недр возникает не с момента образования полупродукта, а с момента окончания переработки и формирования новой вещи - конкретного вида полезного ископаемого, т.е. именно после аффинажа, с окончанием которого и связан момент приобретения права собственности.
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Иной порядок предоставления информации о сроках завершения эксплуатации предусмотрен ст. 7 Закона N 446-ФЗ для отдельных производственных объектов, введенных в эксплуатацию до 1 сентября 2023 г. Например, согласно п. 3 ст. 7 Закона N 446-ФЗ лица, которым принадлежат такие здания и сооружения, были обязаны в срок до 1 марта 2025 г. представить в органы Росприроднадзора сведения о сроках эксплуатации, содержащихся в проектной документации. Аналогичные сроки - до 1 марта 2025 г. - предусмотрены для предоставления информации лицами, которым принадлежат угольные шахты, в отношении сроков пользования участком недр, установленных лицензией и техническим проектом разработки месторождений полезных ископаемых.
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Иной порядок предоставления информации о сроках завершения эксплуатации предусмотрен ст. 7 Закона N 446-ФЗ для отдельных производственных объектов, введенных в эксплуатацию до 1 сентября 2023 г. Например, согласно п. 3 ст. 7 Закона N 446-ФЗ лица, которым принадлежат такие здания и сооружения, были обязаны в срок до 1 марта 2025 г. представить в органы Росприроднадзора сведения о сроках эксплуатации, содержащихся в проектной документации. Аналогичные сроки - до 1 марта 2025 г. - предусмотрены для предоставления информации лицами, которым принадлежат угольные шахты, в отношении сроков пользования участком недр, установленных лицензией и техническим проектом разработки месторождений полезных ископаемых.