Стоимость финансовых вложений в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость финансовых вложений в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация по договору товарного кредита передает контрагенту товар. Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату этого кредита, а также по уплате процентов, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются должником в денежной форме ежемесячно?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации разница между рыночной ценой товара (без учета НДС) и его балансовой стоимостью формирует бухгалтерскую прибыль (убыток): признается в доходах в отчетном периоде, в котором предоставлен кредит, и включается в расходы в периоде продажи товаров. В налоговом учете данная разница не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, возникшая разница носит временной характер. В связи с этим разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете является временной. Так, на отчетную дату периода, в котором предоставлен товарный кредит, в бухучете числится актив в виде финансовых вложений стоимостью 608 333,33 руб. (без учета НДС), а в налоговом учете - актив в виде товаров стоимостью 500 000 руб. Стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете на 108 333,33 руб. (608 333,33 руб. - 500 000 руб.). На сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 27 083,33 руб. (108 333,33 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации разница между рыночной ценой товара (без учета НДС) и его балансовой стоимостью формирует бухгалтерскую прибыль (убыток): признается в доходах в отчетном периоде, в котором предоставлен кредит, и включается в расходы в периоде продажи товаров. В налоговом учете данная разница не оказывает влияния на налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, возникшая разница носит временной характер. В связи с этим разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете является временной. Так, на отчетную дату периода, в котором предоставлен товарный кредит, в бухучете числится актив в виде финансовых вложений стоимостью 608 333,33 руб. (без учета НДС), а в налоговом учете - актив в виде товаров стоимостью 500 000 руб. Стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете на 108 333,33 руб. (608 333,33 руб. - 500 000 руб.). На сумму превышения образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 27 083,33 руб. (108 333,33 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог необходимо восстановить в том периоде, когда произошла передача. В бухгалтерском учете восстановленная сумма налога включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. отражается по дебету счета 58 (Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог необходимо восстановить в том периоде, когда произошла передача. В бухгалтерском учете восстановленная сумма налога включается в первоначальную стоимость финансовых вложений, т.е. отражается по дебету счета 58 (Письмо Минфина России от 30.10.2006 N 07-05-06/262).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей (ранее - применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств);
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Если в налоговом учете остаточная стоимость НМА также равна 0 руб. и отсутствуют иные расходы на приобретение, то для целей исчисления налога на прибыль стоимость финансового вложения равна 0 руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Если в налоговом учете остаточная стоимость НМА также равна 0 руб. и отсутствуют иные расходы на приобретение, то для целей исчисления налога на прибыль стоимость финансового вложения равна 0 руб.
Вопрос: Как отражаются в учете заимодавца операции по погашению заемщиком долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете заимодавца поступление имущества по отступному может отражаться по дебету счетов учета материальных ценностей и кредиту счета учета расчетов с поставщиками, при этом погашение задолженности по займу и процентам отступным может отражаться по дебету счета расчетов с поставщиками и кредиту счетов по учету финансовых вложений и расчетов по процентам.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете заимодавца поступление имущества по отступному может отражаться по дебету счетов учета материальных ценностей и кредиту счета учета расчетов с поставщиками, при этом погашение задолженности по займу и процентам отступным может отражаться по дебету счета расчетов с поставщиками и кредиту счетов по учету финансовых вложений и расчетов по процентам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом организация, применяющая упрощенные способы, может не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)- осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом организация, применяющая упрощенные способы, может не отражать обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учете в случаях, когда расчет величины такого обесценения затруднителен;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Напомним, что на основании п. п. 37, 38 ПБУ 19/02 по таким финансовым вложениям должна осуществляться проверка наличия условий устойчивого снижения их стоимости и при необходимости должен создаваться резерв под обесценение таких финансовых вложений. Проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Напомним, что на основании п. п. 37, 38 ПБУ 19/02 по таким финансовым вложениям должна осуществляться проверка наличия условий устойчивого снижения их стоимости и при необходимости должен создаваться резерв под обесценение таких финансовых вложений. Проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Статья: Хозяйственный и производственный инвентарь
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Разница между стоимостью финансового вложения и "нулевой" стоимостью переданных активов, т.е. 75 000 руб., признается доходами учредителя (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации") и должна быть отражена записью по дебету счета 76 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 9)Разница между стоимостью финансового вложения и "нулевой" стоимостью переданных активов, т.е. 75 000 руб., признается доходами учредителя (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации") и должна быть отражена записью по дебету счета 76 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- снижение рыночной стоимости ценных бумаг признается расходом в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 46 ст. 270 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- снижение рыночной стоимости ценных бумаг признается расходом в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. 20 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 46 ст. 270 НК РФ);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем согласно п. 2.1 ст. 252 НК РФ расходами реорганизованных организаций признается стоимость имущества и имущественных прав, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации, которые были приобретены реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость такого имущества, имущественных прав определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем согласно п. 2.1 ст. 252 НК РФ расходами реорганизованных организаций признается стоимость имущества и имущественных прав, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации, которые были приобретены реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость такого имущества, имущественных прав определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Списана первоначальная стоимость выбывшего финансового вложения
(Консультация эксперта, 2025)Списана первоначальная стоимость выбывшего финансового вложения
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникВ этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различается. В связи с тем что в налоговом учете (в отличие от бухучета) расходы в виде первоначальной стоимости финансового вложения не признаются, возникают ПР и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНР отражается по дебету счета 99 (субсчет "Постоянные налоговые расходы (доходы)") в корреспонденции с кредитом счета 68.