Стоимость единицы добытого полезного ископаемого
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (Форма по КНД 1151054)
(Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
(Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 340 "Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДПИ ввиду неправильного определения вида и стоимости единицы добываемого полезного ископаемого.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик занизил налоговую базу по НДПИ ввиду неправильного определения вида и стоимости единицы добываемого полезного ископаемого.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что добытым полезным ископаемым для налогоплательщика является не песчаник, а щебень, работы на дробильно-сортировочном комплексе приводят только к уменьшению габаритов кусков строительного камня в результате его разбивки механическим путем, основные характеристики продукта при этом не изменяются. Нахождение дробильно-сортировочного комплекса за пределами карьера в данном случае не имеет определяющего значения. Суд указал, что расходы налогоплательщика на доставку (транспортировку) полезного ископаемого до склада готовой продукции (до пункта отгрузки потребителю) к расходам на доставку (транспортировку) не относятся. В свою очередь, в сумму расходов включаются затраты на доставку (перевозку) добытого полезного ископаемого исключительно от склада готовой продукции (пункта ее отгрузки) до получателя. Расходы на доставку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции относятся к расходам на добычу полезного ископаемого, которые не подлежат исключению из налогооблагаемой выручки от ее реализации. Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от места добычи до склада готовой продукции и связанные с этим процессом общехозяйственные расходы подлежат включению в себестоимость продукции и участвуют в формировании цены реализации, то есть компенсируются покупателем. Суд произвел перерасчет налоговых обязательств налогоплательщика исходя из учета всей реализованной продукции, принятия расходов на транспортировку в части, принятия потерь при переработке добытого ископаемого. При определении стоимости единицы добытого полезного ископаемого учтены количество добытого полезного ископаемого, выручка от реализации всей продукции, количество реализованной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Следовательно, спорные расходы не должны влиять на исчисление налоговой базы по НДПИ и подлежат исключению из стоимости единицы добытого полезного ископаемого (Постановление АС ДО от 04.10.2023 N Ф03-3846/2023 по делу N А04-583/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Следовательно, спорные расходы не должны влиять на исчисление налоговой базы по НДПИ и подлежат исключению из стоимости единицы добытого полезного ископаемого (Постановление АС ДО от 04.10.2023 N Ф03-3846/2023 по делу N А04-583/2023).
Статья: Расчет НДПИ при добыче строительного камня
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В случае реализации налогоплательщиком в течение налогового периода нескольких продуктов дробления полезного ископаемого, соответствующих определению полезного ископаемого, стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается с учетом выручки от реализации каждого из этих продуктов и объемов их реализации.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В случае реализации налогоплательщиком в течение налогового периода нескольких продуктов дробления полезного ископаемого, соответствующих определению полезного ископаемого, стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается с учетом выручки от реализации каждого из этих продуктов и объемов их реализации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
Приказ ФНС России от 18.01.2005 N САЭ-3-13/5@
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2. Расчет стоимости единицы добытого
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2. Расчет стоимости единицы добытого
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого либо исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого либо исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение количества добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.