Стоимость добытого полезного ископаемого
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость добытого полезного ископаемого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 339 "Порядок определения количества добытого полезного ископаемого" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в части, обществом в качестве добытого полезного ископаемого был определен вид - "камень строительный" и расчет налога производился из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Однако установлено, что для целей НДПИ полезным ископаемым является готовая продукция - щебень и при определении налоговой базы следует применять способ оценки стоимости исходя из сложившихся цен реализации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной в части, обществом в качестве добытого полезного ископаемого был определен вид - "камень строительный" и расчет налога производился из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Однако установлено, что для целей НДПИ полезным ископаемым является готовая продукция - щебень и при определении налоговой базы следует применять способ оценки стоимости исходя из сложившихся цен реализации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 14.06.2024 N 03-06-06-01/55248)Вопрос: О расходах, учитываемых при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-01/20505)Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-06-01/20505)Вопрос: Об учете суммы НДПИ при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721) Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного
Приказ ФНС России от 18.01.2005 N САЭ-3-13/5@
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2. Расчет стоимости единицы добытого
(ред. от 20.04.2022)
"О внесении изменений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Раздел 3.2. Расчет стоимости единицы добытого
Вопрос: Об оценке стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41642)Вопрос: Об оценке стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41642)Вопрос: Об оценке стоимости добытого полезного ископаемого в целях НДПИ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а в отношении ископаемых, перечисленных в подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ, - как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, а в отношении ископаемых, перечисленных в подп. 3 п. 2 ст. 338 НК РФ, - как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Во-первых, НДПИ включается налогоплательщиком в стоимость добытых и реализуемых им полезных ископаемых, например, таких, как уголь, соль природная, минеральные воды. Вследствие этого фактическое возмещение затрат на его уплату производится за счет средств покупателя. Данное обстоятельство обнаруживает фактическое переложение пользователем недр своих расходов по уплате НДПИ на денежные фонды конечного приобретателя без официального законодательно установленного их предъявления последнему, как это имеет место в случае с акцизами и НДС.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Во-первых, НДПИ включается налогоплательщиком в стоимость добытых и реализуемых им полезных ископаемых, например, таких, как уголь, соль природная, минеральные воды. Вследствие этого фактическое возмещение затрат на его уплату производится за счет средств покупателя. Данное обстоятельство обнаруживает фактическое переложение пользователем недр своих расходов по уплате НДПИ на денежные фонды конечного приобретателя без официального законодательно установленного их предъявления последнему, как это имеет место в случае с акцизами и НДС.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания сделок (включая те, стороной которых является иностранная структура без образования юрлица) контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признать доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, что приведет к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для признания сделок (включая те, стороной которых является иностранная структура без образования юрлица) контролируемыми важно, чтобы хотя бы у одной из сторон возникла необходимость признать доходы, расходы или стоимость добытых полезных ископаемых, что приведет к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы (п. 13 ст. 105.3, п. 11 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41654)Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2023 N 03-06-06-01/41654)Вопрос: Об определении стоимости добытого полезного ископаемого при добыче драгоценных металлов (полупродуктов/концентратов) в целях НДПИ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил базу по НДПИ, применив расчетный способ оценки стоимости добытого полезного ископаемого, в то время как следовало производить данный расчет исходя из сложившихся у него за соответствующий период цен реализации известняка флюсового разных фракций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил базу по НДПИ, применив расчетный способ оценки стоимости добытого полезного ископаемого, в то время как следовало производить данный расчет исходя из сложившихся у него за соответствующий период цен реализации известняка флюсового разных фракций.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)при выплате участнику соглашения о сервисных рисках или соглашения об управлении финансированием дохода в виде стоимости доходной части добытых полезных ископаемых либо в виде денежных средств или иного имущества, полученных от реализации добытых полезных ископаемых и относящихся к их доходной части;
(КонсультантПлюс, 2025)при выплате участнику соглашения о сервисных рисках или соглашения об управлении финансированием дохода в виде стоимости доходной части добытых полезных ископаемых либо в виде денежных средств или иного имущества, полученных от реализации добытых полезных ископаемых и относящихся к их доходной части;
Статья: Соглашение о сервисных рисках как инструмент обеспечения экономической деятельности в сфере недропользования
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2023, N 1)в-третьих, порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых в целях распределения между сторонами соглашения о сервисных рисках добытых полезных ископаемых либо денежных средств или иного имущества, вырученных от реализации добытых полезных ископаемых;
(Кирилловых А.А.)
("Право и экономика", 2023, N 1)в-третьих, порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых в целях распределения между сторонами соглашения о сервисных рисках добытых полезных ископаемых либо денежных средств или иного имущества, вырученных от реализации добытых полезных ископаемых;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база НДПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, некоторых видов углеводородного сырья и многокомпонентных комплексных руд, добываемых на определенных месторождениях (стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база НДПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, некоторых видов углеводородного сырья и многокомпонентных комплексных руд, добываемых на определенных месторождениях (стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ).