Стоимость безвозмездно полученного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Стоимость безвозмездно полученного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Суды первой и апелляционной инстанций, руководствуясь положениями статей 38, 105.1, 217, 250, 346.12, 346.15 НК РФ, отказали в удовлетворении заявленного требования, поскольку пришли к выводу о том, что доход, полученный Предпринимателем в 2020 году в виде стоимости безвозмездно полученного имущества, используемого в предпринимательской деятельности, от взаимозависимого лица (супруга) Акатаева Ч.М., обоснованно включен налоговым органом в налогооблагаемую базу по УСН в качестве дохода от предпринимательской деятельности."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с невключением налогоплательщиком в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно полученного имущества. Инспекция установила, что по договору купли-продажи общество приобрело у индивидуального предпринимателя объекты недвижимости. Однако фактически обществу было передано имущество значительно большей общей площадью, включая 11 пристроек, которые не были отражены в договоре. По заключению эксперта рыночная стоимость имущества на дату сделки в несколько раз превышала цену договора. Разница между рыночной стоимостью фактически полученного имущества и ценой, уплаченной по договору, была квалифицирована налоговым органом как безвозмездно полученное имущество. Кроме того, в ходе проверки было установлено, что общество и индивидуальный предприниматель были взаимозависимыми лицами, так как предприниматель получал доходы от общества и связанных с ним лиц, а также выступал его дистрибьютором и поставщиком. Суд согласился с инспекцией, что данная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов общества для целей налога на прибыль, поскольку действия взаимозависимых лиц были направлены на сокрытие реального объема сделки и получение необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71264 <Как учесть безвозмездно полученное от государства имущество?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Как определить стоимость безвозмездно полученного имущества
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Как определить стоимость безвозмездно полученного имущества
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Стоимость безвозмездно полученного имущества
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Стоимость безвозмездно полученного имущества
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)- стоимость имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся НКО, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Органы государственной власти и управления и (или) органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения и унитарные предприятия, в свою очередь, не учитывают при налогообложении доходы в виде стоимости такого имущества, полученного безвозмездно;
(КонсультантПлюс, 2025)- стоимость имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся НКО, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Органы государственной власти и управления и (или) органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения и унитарные предприятия, в свою очередь, не учитывают при налогообложении доходы в виде стоимости такого имущества, полученного безвозмездно;
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача активов и прощение долга учредителем по своей сути также являются дополнительными инвестициями в вашу организацию. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученного от учредителя имущества (имущественных прав) и сумму прощенного им долга относите на увеличение добавочного капитала, как при внесении вклада в имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача активов и прощение долга учредителем по своей сути также являются дополнительными инвестициями в вашу организацию. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученного от учредителя имущества (имущественных прав) и сумму прощенного им долга относите на увеличение добавочного капитала, как при внесении вклада в имущество.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)По убеждению проверяющих, коммерсант занизил доход по УСН за 2020 год на стоимость безвозмездно полученного имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Контролеры доначислили бизнесмену 2 070 418 руб. налога с пенями (313 978,77 руб.) и штрафом по п. 1 ст. 122 ключевого фискального НПА (207 041,70 руб.).
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)По убеждению проверяющих, коммерсант занизил доход по УСН за 2020 год на стоимость безвозмездно полученного имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Контролеры доначислили бизнесмену 2 070 418 руб. налога с пенями (313 978,77 руб.) и штрафом по п. 1 ст. 122 ключевого фискального НПА (207 041,70 руб.).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы нормы, устанавливающие порядок определения стоимости имущества, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Скорректированы нормы, устанавливающие порядок определения стоимости имущества, полученного безвозмездно, в целях налога на прибыль.
Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации имущества, которое безвозмездно получено унитарным предприятием и передается в его уставный фонд, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-03-06/1/50608)Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации имущества, которое безвозмездно получено унитарным предприятием и передается в его уставный фонд, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.05.2025 N 03-03-06/1/50608)Вопрос: О формировании первоначальной стоимости и амортизации имущества, которое безвозмездно получено унитарным предприятием и передается в его уставный фонд, в целях налога на прибыль.
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...определения стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав). С 31.08.2023 налоговая стоимость имущества (имущественных прав), полученного (принятого к учету) без несения расходов на его приобретение, считается иначе. Теперь она равна размеру дохода, учтенного в "прибыльных" целях при получении этого имущества (имущественных прав), с учетом расходов по доведению его до состояния, пригодного для использования <1>. Это касается любого имущества (имущественных прав), а не только ОС. К примеру, до поправок стоимость безвозмездно полученных МПЗ определялась без учета затрат по доведению их до рабочего состояния <2>. А порядок формирования стоимости НМА при безвозмездном получении в НК РФ вообще не был предусмотрен, и их налоговая стоимость считалась нулевой <3>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На упрощенцев распространяются все нормы ст. 251 НК РФ, которые позволяют в ряде случаев не включать в состав доходов стоимость полученного безвозмездно имущества (имущественных прав).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На упрощенцев распространяются все нормы ст. 251 НК РФ, которые позволяют в ряде случаев не включать в состав доходов стоимость полученного безвозмездно имущества (имущественных прав).
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание! Если стоимость безвозмездно полученного имущества в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования, первоначальная стоимость имущества равна нулю. Аналогичное мнение приведено в Письмах Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107, от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31986, от 30.08.2017 N 03-07-08/55630. Несмотря на то что они основаны на утратившей силу редакции Налогового кодекса РФ, полагаем, что приведенные в них разъяснения актуальны и в настоящее время.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание! Если стоимость безвозмездно полученного имущества в разрешенных случаях в доходах не учитывается, то при отсутствии дополнительных затрат, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования, первоначальная стоимость имущества равна нулю. Аналогичное мнение приведено в Письмах Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107, от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31986, от 30.08.2017 N 03-07-08/55630. Несмотря на то что они основаны на утратившей силу редакции Налогового кодекса РФ, полагаем, что приведенные в них разъяснения актуальны и в настоящее время.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ранее вопрос о составе такого имущества возникал неоднократно, и перечень такого имущества пополнялся практически ежегодно. С 2015 года ст. 254 НК РФ дополнена возможностью учета в составе материальных расходов безвозмездно полученного имущества, стоимость которого учитывается в составе внереализационных доходов при получении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ранее вопрос о составе такого имущества возникал неоднократно, и перечень такого имущества пополнялся практически ежегодно. С 2015 года ст. 254 НК РФ дополнена возможностью учета в составе материальных расходов безвозмездно полученного имущества, стоимость которого учитывается в составе внереализационных доходов при получении.
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, если вы привлекаете оценщика для определения стоимости имущества, полученного безвозмездно, выявленного при инвентаризации или при демонтаже объектов ОС, то расходы на услуги оценки не формируют стоимость амортизируемого или иного имущества. Это связано с тем, что такие затраты не являются расходами на доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования. Это следует из п. 6 ст. 252 НК РФ. Включите их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, если вы привлекаете оценщика для определения стоимости имущества, полученного безвозмездно, выявленного при инвентаризации или при демонтаже объектов ОС, то расходы на услуги оценки не формируют стоимость амортизируемого или иного имущества. Это связано с тем, что такие затраты не являются расходами на доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования. Это следует из п. 6 ст. 252 НК РФ. Включите их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде стоимости безвозмездно полученных работ (услуг) и определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества, дооборудованного в ходе таких работ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32330)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде стоимости безвозмездно полученных работ (услуг) и определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества, дооборудованного в ходе таких работ.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32330)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде стоимости безвозмездно полученных работ (услуг) и определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества, дооборудованного в ходе таких работ.