Стимулирующие выплаты обложение страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующие выплаты обложение страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, распределение прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, а напрямую было связано с личным трудовым участием в производственно-хозяйственной деятельности кооператива. По своей сути произведенные выплаты носят стимулирующий характер, а значит, подлежат обложению страховыми взносами.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также работникам в период не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии. По мнению фонда, спорные выплаты не упомянуты в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами, поэтому подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, так как выплаты носят социальный характер, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением или оплатой труда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество выплачивало компенсацию стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также работникам в период не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии. По мнению фонда, спорные выплаты не упомянуты в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами, поэтому подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях. Суд пришел к выводу, что спорные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, так как выплаты носят социальный характер, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являются вознаграждением или оплатой труда.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Спорные выплаты работникам, оформленные как подарки по договорам дарения, исходя из их подлинного экономического содержания, фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Названные выплаты подлежат обложению страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 N Ф01-791/2021, N Ф01-792/2021).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Спорные выплаты работникам, оформленные как подарки по договорам дарения, исходя из их подлинного экономического содержания, фактически являлись частью системы оплаты труда и носили стимулирующий характер. Названные выплаты подлежат обложению страховыми взносами (Постановления АС Волго-Вятского округа от 24.03.2021 N Ф01-791/2021, N Ф01-792/2021).
Статья: Премия к празднику: страховые взносы и учет в целях налога на прибыль
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)А вот если премия к празднику выплачивается не всем работникам, размер премии рассчитывается исходя из зарплаты работника, такая премия носит стимулирующий характер и подлежит обложению страховыми взносами. К такому выводу, в частности, пришел АС Поволжского округа в постановлении от 16.06.2020 N Ф06-60061/2020 по делу N А55-13178/2019. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 29, 2020.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)А вот если премия к празднику выплачивается не всем работникам, размер премии рассчитывается исходя из зарплаты работника, такая премия носит стимулирующий характер и подлежит обложению страховыми взносами. К такому выводу, в частности, пришел АС Поволжского округа в постановлении от 16.06.2020 N Ф06-60061/2020 по делу N А55-13178/2019. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 29, 2020.
Статья: Страховые взносы при передаче акций компании работникам
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Несмотря на то что, по мнению судов, не все выплаты и вознаграждения работодателя своим работникам являются объектом обложения страховыми взносами, спорить с финансистами в данном случае не имеет смысла. Позиция судов заключается в том, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являющиеся стимулирующими или компенсирующими выплатами, не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Такая правовая позиция изложена в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952, постановлениях Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 N 10905/13, от 14.05.2013 N 17744/12.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Несмотря на то что, по мнению судов, не все выплаты и вознаграждения работодателя своим работникам являются объектом обложения страховыми взносами, спорить с финансистами в данном случае не имеет смысла. Позиция судов заключается в том, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являющиеся стимулирующими или компенсирующими выплатами, не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Такая правовая позиция изложена в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952, постановлениях Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 N 10905/13, от 14.05.2013 N 17744/12.
Статья: ПФ РФ: как он может и контролирует компании. Анализ споров, и как их избежать
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 09.06.2020 N Ф10-1384/2020 также признал недействительным решение ПФ РФ о доначислении страховых взносов на стоимость возмещенных работникам расходов на прохождение периодических медицинских осмотров, а также штрафов и пеней. Арбитры указали, предприятие оплатило медицинские осмотры работников в рамках исполнения обязанности по организации периодических медицинских осмотров своих работников. Подобная оплата не является доходом работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не облагается страховыми взносами.
(Жукова А.)
("Административное право", 2021, N 1)Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 09.06.2020 N Ф10-1384/2020 также признал недействительным решение ПФ РФ о доначислении страховых взносов на стоимость возмещенных работникам расходов на прохождение периодических медицинских осмотров, а также штрафов и пеней. Арбитры указали, предприятие оплатило медицинские осмотры работников в рамках исполнения обязанности по организации периодических медицинских осмотров своих работников. Подобная оплата не является доходом работников, не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договорам, не является поощрительной или стимулирующей выплатой, в связи с чем не облагается страховыми взносами.