Стимулирующие выплаты налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Стимулирующие выплаты налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль суммы выплат к праздникам, юбилеям
(КонсультантПлюс, 2026)премия предусмотрена трудовым или коллективным договором (локальным актом)
(КонсультантПлюс, 2026)премия предусмотрена трудовым или коллективным договором (локальным актом)
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму матпомощи (пособий) к отпуску по уходу за ребенком, при выходе на пенсию или получении права на нее
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение в части предложения уменьшить убыток по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение в части предложения уменьшить убыток по налогу на прибыль
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Указание Банка России от 02.10.2024 N 6890-У
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80056)обязанность организации осуществить стимулирующие выплаты работникам организации;
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета событий после отчетного года некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.11.2024 N 80056)обязанность организации осуществить стимулирующие выплаты работникам организации;
<Письмо> ФНС России от 20.08.2014 N СА-4-3/16564
"О порядке учета командировочных расходов"Пунктом 3 статьи 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"О порядке учета командировочных расходов"Пунктом 3 статьи 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)Речь идет, в частности, о премиях за производственные результаты, надбавках к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом, по мнению Минфина, стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, базу по налогу на прибыль не уменьшают.
("Главная книга", 2024, N 23)Речь идет, в частности, о премиях за производственные результаты, надбавках к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. При этом, по мнению Минфина, стимулирующие выплаты, не связанные с производственными результатами работников, базу по налогу на прибыль не уменьшают.
Вопрос: Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль предусмотренные дополнительными соглашениями к трудовым договорам фиксированные выплаты квалифицированным специалистам, выплачиваемые в целях удержания таких специалистов по истечении определенного срока работы?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты относятся к стимулирующим выплатам, являющимся составной частью заработной платы (ст. 129 Трудового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты относятся к стимулирующим выплатам, являющимся составной частью заработной платы (ст. 129 Трудового кодекса РФ).
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2026)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доплату до МРОТ вы включаете в расчет среднего заработка для начисления отпускных (п. 18 Положения о средней заработной плате). Отпускные в этом случае вы учитываете в расходах по налогу на прибыль в обычном порядке (п. п. 7, 13 ст. 255 НК РФ).
Статья: Новогодние траты компании: какие расходы можно учесть при налогообложении, а какие нет
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Премию к Новому году, не связанную с результатами работы сотрудников, учесть в расходах по налогу на прибыль не получится. В письме от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121 разъяснили, что расходы в виде выплат в связи с праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 47)Премию к Новому году, не связанную с результатами работы сотрудников, учесть в расходах по налогу на прибыль не получится. В письме от 09.01.2023 N 03-03-06/3/121 разъяснили, что расходы в виде выплат в связи с праздничными датами не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Расходы на оплату труда: ассорти вопросов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)В соответствии с п. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Вопрос: Об учете расходов на специальную территориальную доплату работникам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-03-06/1/117890)Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-03-06/1/117890)Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Статья: Нюансы налогового учета единовременной премии и премии при расчете среднего заработка
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)По первому вопросу приводим следующие основания. К расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся "начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели" (п. 2 ст. 255 НК РФ).
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)По первому вопросу приводим следующие основания. К расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся "начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели" (п. 2 ст. 255 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Премии ко дню рождения работника, к празднику или "за активную общественную работу" в налоговые расходы не включаются независимо от того, предусмотрены они трудовыми или коллективными договорами или нет. Причина - эти выплаты не являются стимулирующими выплатами за труд, то есть они экономически необоснованны (хотя и могут быть предусмотрены локальными нормативными актами компании). Они не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса. Об этом напомнил Минфин России в письме от 24 января 2023 года N 03-03-06/2/4937.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Премии ко дню рождения работника, к празднику или "за активную общественную работу" в налоговые расходы не включаются независимо от того, предусмотрены они трудовыми или коллективными договорами или нет. Причина - эти выплаты не являются стимулирующими выплатами за труд, то есть они экономически необоснованны (хотя и могут быть предусмотрены локальными нормативными актами компании). Они не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса. Об этом напомнил Минфин России в письме от 24 января 2023 года N 03-03-06/2/4937.
Вопрос: Учитываются ли доплаты к среднему заработку при командировках и к больничному до оклада при расчете отпускных и в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Предусмотренные в организации доплаты к среднему заработку, рассчитываемому при командировках, и к пособию по временной нетрудоспособности до величины оклада не учитываются при исчислении отпускных. Такие доплаты можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если они предусмотрены трудовым, коллективным договором или ЛНА и соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Предусмотренные в организации доплаты к среднему заработку, рассчитываемому при командировках, и к пособию по временной нетрудоспособности до величины оклада не учитываются при исчислении отпускных. Такие доплаты можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если они предусмотрены трудовым, коллективным договором или ЛНА и соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.