Ставки земельного налога для снт
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки земельного налога для снт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 25.06.2019 N 11-АПА19-9
Об оставлении без изменения решения Верховного суда Республики Татарстан от 05.03.2019, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими отдельных положений решения Совета Верхнетакерменского сельского поселения Мензелинского муниципального района Республики Татарстан от 21.11.2014 N 2 "О земельном налоге" и решения Совета муниципального образования "Верхнетакерменское сельское поселение" Мензелинского муниципального района Республики Татарстан от 16.11.2018 N 1 "О земельном налоге".Оспариваемыми муниципальными нормативными правовыми актами размер ставки земельного налога установлен на прежнем уровне - 0,3 процента, в пределах, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, данными решениями права, свободы и законные интересы СНТ "Наратлы" - ПО не нарушаются. При таких данных, суд пришел к верному выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
Об оставлении без изменения решения Верховного суда Республики Татарстан от 05.03.2019, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими отдельных положений решения Совета Верхнетакерменского сельского поселения Мензелинского муниципального района Республики Татарстан от 21.11.2014 N 2 "О земельном налоге" и решения Совета муниципального образования "Верхнетакерменское сельское поселение" Мензелинского муниципального района Республики Татарстан от 16.11.2018 N 1 "О земельном налоге".Оспариваемыми муниципальными нормативными правовыми актами размер ставки земельного налога установлен на прежнем уровне - 0,3 процента, в пределах, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, данными решениями права, свободы и законные интересы СНТ "Наратлы" - ПО не нарушаются. При таких данных, суд пришел к верному выводу об отказе в удовлетворении административного иска.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.02.2016 N 305-КГ15-13502 по делу N А41-8191/2014
Требование: Об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Заявитель не согласен с тем, что в отношении спорных земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 1,5 процента.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд, так как обстоятельства дела свидетельствуют о невозможности применения заявителем - коммерческой организацией пониженной ставки земельного налога в отношении спорных земельных участков. Ранее суды трех инстанций необоснованно сделали ссылку на наличие у заявителя права на применение пониженной ставки - 0,3 процента ввиду использования принадлежащих ему земельных участков в целях, предусмотренных пунктом 2.1 Положения от 12.07.2007 N 84/27.Пунктом 2.1 Положения N 84/27 установлена ставка земельного налога 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Требование: Об оспаривании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Заявитель не согласен с тем, что в отношении спорных земельных участков подлежит применению ставка земельного налога 1,5 процента.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение в суд, так как обстоятельства дела свидетельствуют о невозможности применения заявителем - коммерческой организацией пониженной ставки земельного налога в отношении спорных земельных участков. Ранее суды трех инстанций необоснованно сделали ссылку на наличие у заявителя права на применение пониженной ставки - 0,3 процента ввиду использования принадлежащих ему земельных участков в целях, предусмотренных пунктом 2.1 Положения от 12.07.2007 N 84/27.Пунктом 2.1 Положения N 84/27 установлена ставка земельного налога 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков общего назначения, расположенных в границах СНТ.
(Письмо ФНС России от 10.06.2021 N БС-4-21/8113@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков общего назначения, расположенных в границах СНТ.
(Письмо ФНС России от 10.06.2021 N БС-4-21/8113@)Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков общего назначения, расположенных в границах СНТ.
"Дачная реформа: регистрация домов, безналичные платежи, раздельный сбор мусора"
(выпуск 7)
(под ред. Н.Ю. Чаплина)
("Редакция "Российской газеты", 2019)За счет кадастровой стоимости и ставки налога расходы в СНТ (на взносы 12 - 15 тыс. руб. в год плюс налоги) сопоставимы с налогами на землях ИЖС.
(выпуск 7)
(под ред. Н.Ю. Чаплина)
("Редакция "Российской газеты", 2019)За счет кадастровой стоимости и ставки налога расходы в СНТ (на взносы 12 - 15 тыс. руб. в год плюс налоги) сопоставимы с налогами на землях ИЖС.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков общего назначения, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая ставка земельного налога в отношении земельных участков общего назначения, находящихся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости
<Информация> ФНС России
"С 2020 года земли общего назначения СНТ и ОНТ будут облагаться налогом по льготной ставке"С 2020 года земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, будут облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости.
"С 2020 года земли общего назначения СНТ и ОНТ будут облагаться налогом по льготной ставке"С 2020 года земельные участки общего назначения, находящиеся в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании садоводческого либо огороднического некоммерческого товарищества, будут облагаться земельным налогом по ставке не более 0,3% от кадастровой стоимости.
Вопрос: Как исчисляются земельный налог и авансовые платежи по земельному налогу по трем земельным участкам, предоставленным садоводческому товариществу, если два земельных участка находятся на территории одного муниципального образования, третий земельный участок находится на территории другого муниципального образования, а земельные участки членов товарищества не приватизированы?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 27)Оба указанных участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с гл. 31 НК РФ. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,3%. Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200 000 руб., а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере 30%. На территории данного муниципального образования представительные органы этого муниципального образования установили отчетные периоды - I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 27)Оба указанных участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с гл. 31 НК РФ. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,3%. Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200 000 руб., а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере 30%. На территории данного муниципального образования представительные органы этого муниципального образования установили отчетные периоды - I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2007 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Так, садоводческое некоммерческое товарищество "Ленар" (далее - товарищество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 (далее - инспекция) возвратить из бюджета земельный налог за 2003, 2004 годы в связи с тем, что земельный налог уплачен им по завышенной ставке, исчисленной в соответствии с п. 3 Постановления Верховного Совета Республики Татарстан от 04.03.1993 N 1768-XII "О введении в действие Закона Республики Татарстан "О плате за землю" (далее - Постановление Верховного Совета Республики Татарстан от 04.03.1993 N 1768-XII), признанным решением Верховного суда Республики Татарстан от 24.12.2003 N 3П-1-154/03 не соответствующим Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон о плате за землю).
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Так, садоводческое некоммерческое товарищество "Ленар" (далее - товарищество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 (далее - инспекция) возвратить из бюджета земельный налог за 2003, 2004 годы в связи с тем, что земельный налог уплачен им по завышенной ставке, исчисленной в соответствии с п. 3 Постановления Верховного Совета Республики Татарстан от 04.03.1993 N 1768-XII "О введении в действие Закона Республики Татарстан "О плате за землю" (далее - Постановление Верховного Совета Республики Татарстан от 04.03.1993 N 1768-XII), признанным решением Верховного суда Республики Татарстан от 24.12.2003 N 3П-1-154/03 не соответствующим Закону РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" (далее - Закон о плате за землю).
Статья: Всегда ли земля сельхозназначения облагается земельным налогом по пониженной ставке?
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)У предпринимателя находились в собственности земельные участки с категорией "Земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "Для дачного строительства". Предприниматель полагал, что в отношении этих участков он вправе применить ставку земельного налога 0,3%, которую и указал в декларации по данному налогу (в тот период у предпринимателей еще сохранялась обязанность представлять в налоговые органы такую декларацию). С этим не согласились налоговики, и дело было рассмотрено в суде. Арбитры приняли сторону налоговиков (Постановление АС МО от 18.09.2017 N Ф05-13468/2017 по указанному делу). Судьи подтвердили, что, устанавливая пониженную ставку земельного налога в отношении земель, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства, законодатель под дачным хозяйством подразумевал форму некоммерческого землепользования.
(Сухов А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 2)У предпринимателя находились в собственности земельные участки с категорией "Земли сельскохозяйственного назначения" с видом разрешенного использования "Для дачного строительства". Предприниматель полагал, что в отношении этих участков он вправе применить ставку земельного налога 0,3%, которую и указал в декларации по данному налогу (в тот период у предпринимателей еще сохранялась обязанность представлять в налоговые органы такую декларацию). С этим не согласились налоговики, и дело было рассмотрено в суде. Арбитры приняли сторону налоговиков (Постановление АС МО от 18.09.2017 N Ф05-13468/2017 по указанному делу). Судьи подтвердили, что, устанавливая пониженную ставку земельного налога в отношении земель, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства, законодатель под дачным хозяйством подразумевал форму некоммерческого землепользования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете садоводческого некоммерческого товарищества уплату авансового платежа по земельному налогу за участок земли общего пользования за III квартал 2009 г.?..
(Консультация эксперта, 2009)Садоводческое некоммерческое объединение граждан (садоводческое некоммерческое товарищество) - некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства (ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан").
(Консультация эксперта, 2009)Садоводческое некоммерческое объединение граждан (садоводческое некоммерческое товарищество) - некоммерческая организация, учрежденная гражданами на добровольных началах для содействия ее членам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства (ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан").
Статья: О льготах по земельному налогу (Окончание)
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 10)Оба участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании СНТ, налоговые ставки установлены в размере 0,2%. Для всех СНТ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 700 000 руб., а также уменьшение исчисленной суммы налога в размере 30%. На территории данного муниципального образования установлены отчетные периоды (I, II и III кварталы).
(Немоляев А.Д.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 10)Оба участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании СНТ, налоговые ставки установлены в размере 0,2%. Для всех СНТ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 700 000 руб., а также уменьшение исчисленной суммы налога в размере 30%. На территории данного муниципального образования установлены отчетные периоды (I, II и III кварталы).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 16.09.2008 N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения" (Комментарий к заполнению налоговой декларации по земельному налогу) (Окончание)
(Трофимова Н.О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 3)Оба участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории малонаселенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога. В отношении земель, занимаемых в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,25%. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположены два земельных участка СНТ "Янтарь", - 23247175000.
(Трофимова Н.О.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 3)Оба участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории малонаселенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога. В отношении земель, занимаемых в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,25%. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположены два земельных участка СНТ "Янтарь", - 23247175000.
Статья: О земельном налоге
(Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 12)О ставках, применяемых при исчислении налога
(Голубева Н.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 12)О ставках, применяемых при исчислении налога
Статья: Заполняем налоговую декларацию по земельному налогу
(Голубева Н.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 1-2)Оба указанных участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,3%. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположены эти участки, - 23247175000 (условный). Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200 000 руб., а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере 30%.
(Голубева Н.В.)
("Российский налоговый курьер", 2008, N 1-2)Оба указанных участка находятся на территории одного муниципального образования (на территории населенного пункта), представительные органы власти которого приняли нормативный правовой акт о введении на данной территории земельного налога в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса. По землям, занимаемым в данном муниципальном образовании садоводческими некоммерческими товариществами, налоговые ставки установлены в размере 0,3%. Код по ОКАТО муниципального образования, где расположены эти участки, - 23247175000 (условный). Для всех садоводческих товариществ органы данного муниципального образования утвердили налоговые льготы в виде не облагаемой налогом суммы в размере 200 000 руб., а также уменьшения исчисленной суммы налога в размере 30%.