Ставки усн 2023 по регионам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки усн 2023 по регионам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023 <Может ли ИП на УСН применить льготную ставку на налог за прошлые периоды?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Некоторые индивидуальные предприниматели, чтобы сэкономить на налогах, переезжают в "льготный" регион. Как правило, это регионы со ставкой по УСН "доходы" 1%. Но применить льготную ставку к прошлым периодам нельзя. Об этом Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Некоторые индивидуальные предприниматели, чтобы сэкономить на налогах, переезжают в "льготный" регион. Как правило, это регионы со ставкой по УСН "доходы" 1%. Но применить льготную ставку к прошлым периодам нельзя. Об этом Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023.
Нормативные акты
"Перечень поручений по итогам совещания о ситуации на рынке труда"
(утв. Президентом РФ 07.06.2020 N Пр-930)б) рассмотреть вопрос о продлении до 2023 года срока действия полномочий законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов по налогам, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.
(утв. Президентом РФ 07.06.2020 N Пр-930)б) рассмотреть вопрос о продлении до 2023 года срока действия полномочий законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению налоговой ставки в размере 0 процентов по налогам, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, впервые зарегистрированными после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации.
Статья: Новые нормы налогообложения новых регионов РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Законами ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка при применении УСН может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0%. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ (ст. 346.20 дополнена п. 3.1).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Законами ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка при применении УСН может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0%. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение указанных периодов начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ (ст. 346.20 дополнена п. 3.1).
Вопрос: Может ли организация при переходе с 2024 г. с УСН ("доходы минус расходы") на общий режим налогообложения учесть в расходах по налогу на прибыль минимальный налог при применении УСН, уплаченный за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для УСН с объектом "доходы минус расходы" предусмотрена ставка 15%. В субъектах РФ ставка налога УСН "доходы минус расходы" может быть снижена до 5% и ниже (п. п. 2, 3.1, 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог (1%) от доходов налогоплательщик должен заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В общем случае для УСН с объектом "доходы минус расходы" предусмотрена ставка 15%. В субъектах РФ ставка налога УСН "доходы минус расходы" может быть снижена до 5% и ниже (п. п. 2, 3.1, 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Минимальный налог (1%) от доходов налогоплательщик должен заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: О ставке 0% для ИП, применяющих УСН, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг и по предоставлению мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-11-11/92554)В этой связи налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта Российской Федерации, указанного в пункте 4 статьи 346.20 Кодекса, в июле 2022 г., вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговые периоды 2023 - 2024 годов.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-11-11/92554)В этой связи налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта Российской Федерации, указанного в пункте 4 статьи 346.20 Кодекса, в июле 2022 г., вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговые периоды 2023 - 2024 годов.
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Изменений по отчетности не вносили, но полагаем, тут можно руководствоваться все тем же Письмом ведомства. То есть УСН-декларацию после переезда упрощенец должен подать в ИФНС по новому месту нахождения (месту жительства). В ней следует указать код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором упрощенец состоял на учете на 31.12.2023. И если регион по новому адресу установил пониженную ставку налога, эту ставку и нужно применять при расчете налог за год.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Изменений по отчетности не вносили, но полагаем, тут можно руководствоваться все тем же Письмом ведомства. То есть УСН-декларацию после переезда упрощенец должен подать в ИФНС по новому месту нахождения (месту жительства). В ней следует указать код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором упрощенец состоял на учете на 31.12.2023. И если регион по новому адресу установил пониженную ставку налога, эту ставку и нужно применять при расчете налог за год.
Вопрос: О снижении ставки по налогу при УСН для предпринимателей закрытого административно-территориального образования.
(Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-11-11/109538)Учитывая изложенное, положения Кодекса не предусматривают ограничения возможности определения законом субъекта Российской Федерации в качестве основания применения пониженной налоговой ставки по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, осуществление налогоплательщиком деятельности на территории ЗАТО.
(Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-11-11/109538)Учитывая изложенное, положения Кодекса не предусматривают ограничения возможности определения законом субъекта Российской Федерации в качестве основания применения пониженной налоговой ставки по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, осуществление налогоплательщиком деятельности на территории ЗАТО.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Задумка авторов законопроекта заключалась в уточнении порядка исчисления единого налога в ситуации, когда бизнес-субъект перебазировался, а один из регионов установил пониженную налоговую ставку.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Задумка авторов законопроекта заключалась в уточнении порядка исчисления единого налога в ситуации, когда бизнес-субъект перебазировался, а один из регионов установил пониженную налоговую ставку.
Статья: "Упрощенные" изменения в 2023 году для организаций и ИП
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Обращаем внимание, что в 2023 г. продолжает действовать программа налоговых каникул, в рамках которой новоиспеченные предприниматели, которые заняты в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению либо оказывают гостиничные услуги, могут в течение первых 2 лет работы применять ставку 0% по налогу при УСН <17>. Налоговые каникулы и условия для их применения вводят власти регионов. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 19, с. 52.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 2)Обращаем внимание, что в 2023 г. продолжает действовать программа налоговых каникул, в рамках которой новоиспеченные предприниматели, которые заняты в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению либо оказывают гостиничные услуги, могут в течение первых 2 лет работы применять ставку 0% по налогу при УСН <17>. Налоговые каникулы и условия для их применения вводят власти регионов. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 19, с. 52.
Статья: Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулы
("Главная книга", 2024, N 19)Предполагалось, что налоговые каникулы будут "жить" до конца 2024 г. С 01.01.2025 нормы НК, устанавливающие право регионов вводить нулевую ставку по УСН/ПСН для новеньких ИП, должны были утратить силу. Однако в рамках антикризисных мер срок действия каникул продлили на 2025 - 2026 гг. <1>
("Главная книга", 2024, N 19)Предполагалось, что налоговые каникулы будут "жить" до конца 2024 г. С 01.01.2025 нормы НК, устанавливающие право регионов вводить нулевую ставку по УСН/ПСН для новеньких ИП, должны были утратить силу. Однако в рамках антикризисных мер срок действия каникул продлили на 2025 - 2026 гг. <1>
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В течение налогового периода хозяйствующий субъект может сменить место нахождения - встать на налоговый учет в другом субъекте РФ, в котором установлена иная (пониженная) налоговая ставка по УСН. Между тем Налоговым кодексом не определен порядок расчета "упрощенного" налога при переезде в другой регион, где установлена иная налоговая ставка. Данное обстоятельство нередко приводит к возникновению спорных ситуаций.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В течение налогового периода хозяйствующий субъект может сменить место нахождения - встать на налоговый учет в другом субъекте РФ, в котором установлена иная (пониженная) налоговая ставка по УСН. Между тем Налоговым кодексом не определен порядок расчета "упрощенного" налога при переезде в другой регион, где установлена иная налоговая ставка. Данное обстоятельство нередко приводит к возникновению спорных ситуаций.
Статья: Учетная политика по УСНО - 2023
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Следует также учесть возможность переноса сроков перечисления авансового платежа по УСНО за I квартал 2022 года отдельными "упрощенцами" (см. Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 N 512). Они вправе вносить этот авансовый платеж равными частями по 1/6 подлежащей к уплате суммы начиная с 30 ноября 2022 года. Соответственно, последний платеж обозначенные налогоплательщики осуществят в апреле 2023 года. И подобные платежи частично могут быть отнесены на расходы 2023 года.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Следует также учесть возможность переноса сроков перечисления авансового платежа по УСНО за I квартал 2022 года отдельными "упрощенцами" (см. Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 N 512). Они вправе вносить этот авансовый платеж равными частями по 1/6 подлежащей к уплате суммы начиная с 30 ноября 2022 года. Соответственно, последний платеж обозначенные налогоплательщики осуществят в апреле 2023 года. И подобные платежи частично могут быть отнесены на расходы 2023 года.