Ставки налогов коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки налогов коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применил пониженную ставку налога по УСН, предусмотренную для отраслей, пострадавших в связи с коронавирусной инфекцией.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель необоснованно применил пониженную ставку налога по УСН, предусмотренную для отраслей, пострадавших в связи с коронавирусной инфекцией.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки налога в 2020 году. Суд установил, что в качестве основного вида деятельности согласно ЕГРИП предпринимателем была заявлена "деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания" (код ОКВЭД 55.1). Данный вид деятельности входил в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. На основании выписки по счету предпринимателя суд установил, что в 2020 году налогоплательщик получал доход лишь от деятельности по сдаче имущества в аренду, по основному виду деятельности доходы отсутствовали. Суд указал, что при полном отсутствии выручки по заявленному коду основной экономической деятельности, относящемуся к пострадавшим отраслям, налогоплательщик не вправе применять пониженную ставку единого налога, установленную законом субъекта РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении предпринимателем пониженной ставки налога в 2020 году. Суд установил, что в качестве основного вида деятельности согласно ЕГРИП предпринимателем была заявлена "деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания" (код ОКВЭД 55.1). Данный вид деятельности входил в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. На основании выписки по счету предпринимателя суд установил, что в 2020 году налогоплательщик получал доход лишь от деятельности по сдаче имущества в аренду, по основному виду деятельности доходы отсутствовали. Суд указал, что при полном отсутствии выручки по заявленному коду основной экономической деятельности, относящемуся к пострадавшим отраслям, налогоплательщик не вправе применять пониженную ставку единого налога, установленную законом субъекта РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Например, Законодательное собрание Приморья приняло пакет налоговых льгот для бизнеса, пострадавшего в связи с пандемией коронавируса, и распространили пониженные налоговые ставки на музеи, зоопарки, салоны красоты и автовокзалы <17>.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Например, Законодательное собрание Приморья приняло пакет налоговых льгот для бизнеса, пострадавшего в связи с пандемией коронавируса, и распространили пониженные налоговые ставки на музеи, зоопарки, салоны красоты и автовокзалы <17>.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Стоимость вакцины в частном секторе Индии является одной из самых дорогих в мире: около 12 долл. - цена за "Ковишилд" Института сыворотки и 20 долл. - за "Коваксин" от Bharat Biotech. Для сравнения: в Европейском союзе платят 2,15 - 3,50 долл. за дозу, а в Соединенных Штатах - 4 долл. Это побуждает правительства штатов потребовать от Совета НТУ отмены уплаты НТУ на жизненно важные вакцины. Но Совет НТУ лишь снижает ставку налога на вакцины до 5%, а к препаратам для лечения COVID-19, концентраторам кислорода для внутренних поставок применяет основную ставку НТУ в размере 12%.
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Стоимость вакцины в частном секторе Индии является одной из самых дорогих в мире: около 12 долл. - цена за "Ковишилд" Института сыворотки и 20 долл. - за "Коваксин" от Bharat Biotech. Для сравнения: в Европейском союзе платят 2,15 - 3,50 долл. за дозу, а в Соединенных Штатах - 4 долл. Это побуждает правительства штатов потребовать от Совета НТУ отмены уплаты НТУ на жизненно важные вакцины. Но Совет НТУ лишь снижает ставку налога на вакцины до 5%, а к препаратам для лечения COVID-19, концентраторам кислорода для внутренних поставок применяет основную ставку НТУ в размере 12%.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяются перечни доходов и расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (01.01.2025)
Статья: Некоторые вопросы налогообложения в России и за рубежом
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правительство Великобритании в целях поддержки и стимулирования развития самозанятых предполагает выплачивать налогооблагаемый грант в размере 80% от их среднемесячной прибыли за последние три года, но не более 2 500 фунтов стерлингов в месяц. Такая программа поддержки самозанятых представляется крайне эффективной и позволяет стимулировать данную категорию хозяйствующих субъектов, тем более что самозанятые не отнесены к тем субъектам предпринимательства, которым государство оказало государственную поддержку в период пандемии COVID-19.
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Правительство Великобритании в целях поддержки и стимулирования развития самозанятых предполагает выплачивать налогооблагаемый грант в размере 80% от их среднемесячной прибыли за последние три года, но не более 2 500 фунтов стерлингов в месяц. Такая программа поддержки самозанятых представляется крайне эффективной и позволяет стимулировать данную категорию хозяйствующих субъектов, тем более что самозанятые не отнесены к тем субъектам предпринимательства, которым государство оказало государственную поддержку в период пандемии COVID-19.
Статья: Нюансы применения налоговой льготы, зависящей от вида деятельности
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)Исходя из иерархии построения видов экономической деятельности в ОКВЭД, в региональном законе в качестве условия применения пониженной ставки налога приведена подгруппа 68.20.2, что свидетельствует о направленности волеизъявления законодателя на поддержку конкретной подгруппы. При этом даже само внесение налогоплательщиком в ЕГРЮЛ изменений в части указания в качестве основного вида экономической деятельности кода 68.20.2 не свидетельствует о соблюдении требований для применения пониженной налоговой ставки, поскольку такой вид экономической деятельности должен быть указан в качестве основного вида деятельности по состоянию на 1 января 2020 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)Исходя из иерархии построения видов экономической деятельности в ОКВЭД, в региональном законе в качестве условия применения пониженной ставки налога приведена подгруппа 68.20.2, что свидетельствует о направленности волеизъявления законодателя на поддержку конкретной подгруппы. При этом даже само внесение налогоплательщиком в ЕГРЮЛ изменений в части указания в качестве основного вида экономической деятельности кода 68.20.2 не свидетельствует о соблюдении требований для применения пониженной налоговой ставки, поскольку такой вид экономической деятельности должен быть указан в качестве основного вида деятельности по состоянию на 1 января 2020 г.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- в ответ на вспышку COVID-19 расширенная налоговая льгота на НИОКР предоставляется по ставке 30%.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- в ответ на вспышку COVID-19 расширенная налоговая льгота на НИОКР предоставляется по ставке 30%.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ признан утратившим силу подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривавший исключение из налоговой базы доходов в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджетов в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ признан утратившим силу подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривавший исключение из налоговой базы доходов в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджетов в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Здесь нельзя не отметить, что общий валовой государственный долг Турции имеет одно из минимальных значений в Европе. Кроме того, в 2022 г. выросли золотовалютные резервы Центрального банка Турции и объемы международных резервов. Но 2023 г. уже стал сложным для Республики, когда правительство должно реагировать на внутренние и внешние вызовы. Мощное землетрясение, финансирование кампании по выборам президента Турции (2023 г.), замедление темпов экономического роста в Европе ожидаемо приведут к росту бюджетных расходов, увеличению размеров дефицита бюджета и внешнего долга. При этом повышение налоговых ставок, прежде всего для налога на прибыль, принято считать рискованным, так как национальная экономика ориентирована на сферу услуг (туризм), а поток туристов в настоящее время существенно сократился после пандемии COVID-19 и в условиях общеевропейской кризисной ситуации.
Статья: Государство как специальный участник рынка ценных бумаг в Российской Федерации: финансово-правовой аспект
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
(Карпов К.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)В целях поддержания социальной справедливости в настоящее время государство также уделяет внимание проблеме вывода дивидендов компаний в зарубежные юрисдикции, а не реинвестированию данных доходов внутри страны. Первым документом, послужившим началом ужесточения политики страны к выводу дивидендов в иностранные государства, стало утвержденное поручение Президента РФ от 28 марта 2020 г. N Пр-586 "Перечень поручений по итогам обращения в связи с распространением коронавирусной инфекции на территории страны". В соответствии с данным документом Правительство РФ должно определить перечень международных договоров России об избежании двойного налогообложения и обеспечить внесение в них изменений, которые предусматривают налогообложение по ставке 15% доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае недостижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. На настоящий момент подписаны соответствующие протоколы с Правительством Республики Кипр, Правительством Мальты, Великим Герцогством Люксембург и иными государствами. По данным Министерства финансов Российской Федерации, только от подписанного протокола о внесении изменений в Соглашение с Республикой Кипр поступления в федеральный бюджет ежегодно увеличатся примерно до 150 млрд руб.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Исключение 1. Не должны включаться в налоговые доходы субсидии, для которых есть специальная "освобождающая" норма в НК. К примеру, которые были предоставлены в связи с распространением коронавируса организациям, включенным в реестр СМСП (кроме субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам) <4>. При этом расходы, произведенные за счет субсидий, не включаемых в налоговые доходы, нельзя учесть в налоговых расходах <5>.
Статья: Влияние нового минимального корпоративного налога на деофшоризацию мировой экономики
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)<4> Tax Transparency and Exchange of Information in Times of COVID-19. 2020 Global Forum Annual Report. OECD, 2020, 36 p. URL: https://www.oecd.org.
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)<4> Tax Transparency and Exchange of Information in Times of COVID-19. 2020 Global Forum Annual Report. OECD, 2020, 36 p. URL: https://www.oecd.org.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)суммы "входного" НДС, если вы освобождены от налога (кроме НДС по ОС и НМА, который вы включаете в их стоимость). Если вы применяете пониженную ставку, включайте суммы "входного" НДС в стоимость покупок (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)суммы "входного" НДС, если вы освобождены от налога (кроме НДС по ОС и НМА, который вы включаете в их стоимость). Если вы применяете пониженную ставку, включайте суммы "входного" НДС в стоимость покупок (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);