Ставки налога на прибыль по годам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки налога на прибыль по годам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом свободного порта Владивосток и применял ставку налога на прибыль 0 процентов в 2020 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в связи с наличием у него обособленного подразделения за пределами территории свободного порта Владивосток. Суд поддержал вывод налогового органа. Суд указал, что организация, являющаяся резидентом свободного порта Владивосток (СПВ), признается налогоплательщиком - резидентом СПВ и вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в случае ее соответствия требованиям, предусмотренным ст. 284.4 НК РФ. Суд установил, что обособленное подразделение являлось действующим, общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию (по адресу расположения обособленного подразделения). Суд не принял в качестве доказательства прекращения деятельности обособленного подразделения 31.12.2019 представленный налогоплательщиком протокол внеочередного собрания участников общества о прекращении деятельности обособленного подразделения. Суд указал, что в силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик являлся резидентом свободного порта Владивосток и применял ставку налога на прибыль 0 процентов в 2020 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки 0 процентов в связи с наличием у него обособленного подразделения за пределами территории свободного порта Владивосток. Суд поддержал вывод налогового органа. Суд указал, что организация, являющаяся резидентом свободного порта Владивосток (СПВ), признается налогоплательщиком - резидентом СПВ и вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в случае ее соответствия требованиям, предусмотренным ст. 284.4 НК РФ. Суд установил, что обособленное подразделение являлось действующим, общество осуществляло уплату НДФЛ за работников обособленного подразделения в инспекцию (по адресу расположения обособленного подразделения). Суд не принял в качестве доказательства прекращения деятельности обособленного подразделения 31.12.2019 представленный налогоплательщиком протокол внеочередного собрания участников общества о прекращении деятельности обособленного подразделения. Суд указал, что в силу подп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 ст. 83 и ст. 84 НК РФ для целей налогообложения обособленное подразделение организации будет считаться ликвидированным с момента снятия общества с учета по месту нахождения его обособленного подразделения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284.1 "Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик - медицинская организация применял ставку налога на прибыль 0 процентов за 2017 год в соответствии с п. 1 ст. 284.1 НК РФ, однако впоследствии представил уточненные налоговые декларации, в которых налог был исчислен по ставке 20 процентов. Налоговый орган доначислил налог на прибыль за 2019 год, руководствуясь п. 8 ст. 284.1 НК РФ, посчитав, что организация, утратившая право на применение нулевой ставки, не вправе применять налоговую ставку 0 процентов в течение пяти лет начиная с календарного года, в котором произошел переход на ставку 20 процентов. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что п. 8 ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда налогоплательщик применял налоговую ставку 0 процентов, а затем перешел на применение налоговой ставки 20 процентов. Суд указал, что налоговый орган не представил доказательств того, что налогоплательщик фактически применял в 2017 году ставку 0 процентов, налог за 2017 год уплачен по ставке 20 процентов, само по себе представление налогоплательщиком в инспекцию заявления о применении с 01.01.2017 налоговой ставки 0 процентов, а также соответствующих деклараций с применением ставки 0 процентов не свидетельствует о том, что указанная ставка фактически применена. Также суд отметил, что налогоплательщик применял ставку 0 процентов в 2018 году, а налоговый орган против применения ставки 0 процентов не возражал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.2. Применяется ли ставка налога на прибыль 0 процентов по дивидендам, начисленным за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (за периоды до 2010 г.) и выплачиваемым с 01.01.2011? Если нет, то какую ставку нужно применять в данном случае (п. 3 ст. 284 НК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ)?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Международные холдинговые компании, начавшие применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций до 19 декабря 2023 года, должны представить заявление о начале исполнения обязанности по инвестированию не позднее 29 декабря 2023 года. При этом вместе с таким заявлением могут быть представлены документы, подтверждающие, что международная холдинговая компания приступила к осуществлению капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур. В этом случае высший исполнительный орган субъекта РФ не вправе отказать в согласовании соответствующей формы инвестирования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Международные холдинговые компании, начавшие применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций до 19 декабря 2023 года, должны представить заявление о начале исполнения обязанности по инвестированию не позднее 29 декабря 2023 года. При этом вместе с таким заявлением могут быть представлены документы, подтверждающие, что международная холдинговая компания приступила к осуществлению капитальных вложений в строительство и (или) реконструкцию объекта (объектов) социально-культурной, транспортной, энергетической, жилищно-коммунальной и (или) инженерной инфраструктур. В этом случае высший исполнительный орган субъекта РФ не вправе отказать в согласовании соответствующей формы инвестирования.
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)15.2. По строке 010 с кодом "01" по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328 Кодекса, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20.07.1998 N 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 32, ст. 3873), а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг), облагаемые по ставке налога 15 процентов.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)15.2. По строке 010 с кодом "01" по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328 Кодекса, по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20.07.1998 N 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 32, ст. 3873), а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг), облагаемые по ставке налога 15 процентов.