Ставка УСН доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка УСН доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно относит свою деятельность к бытовым услугам и не вправе применять нулевую ставку налога по УСН в отношении такого дохода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик ошибочно относит свою деятельность к бытовым услугам и не вправе применять нулевую ставку налога по УСН в отношении такого дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какую ставку применять при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какую ставку применять при УСН с объектом "доходы"
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)6% - ставка с объектом "доходы" (ст. 346.20 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)6% - ставка с объектом "доходы" (ст. 346.20 НК РФ).
Нормативные акты
Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы"), применяющий ставку 6%, снялся с учета в качестве ИП, а затем сменил свое место жительства на другой субъект РФ. Он собирается повторно зарегистрироваться в качестве ИП на УСН ("доходы"). Вправе ли он применять пониженную ставку, установленную в субъекте РФ по новому месту жительства?
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2. Особенности заполнения ИП декларации по УСН с объектом "доходы минус расходы" при ставке 0%
(КонсультантПлюс, 2025)2. Особенности заполнения ИП декларации по УСН с объектом "доходы минус расходы" при ставке 0%
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Для сравнения с лимитами по НДС в 60, 250 и 450 млн руб. налогоплательщики УСН оценивают свои доходы ежегодно. Освобождение с 1 января от обязанностей налогоплательщика НДС или наличие права на специальные ставки НДС зависит от дохода по УСН за истекший год. То есть с 01.01.2025 оценивают доходы за 2024 год, с 01.01.2026 - доходы за 2025 год и так далее.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Для сравнения с лимитами по НДС в 60, 250 и 450 млн руб. налогоплательщики УСН оценивают свои доходы ежегодно. Освобождение с 1 января от обязанностей налогоплательщика НДС или наличие права на специальные ставки НДС зависит от дохода по УСН за истекший год. То есть с 01.01.2025 оценивают доходы за 2024 год, с 01.01.2026 - доходы за 2025 год и так далее.
Типовая ситуация: Каковы особенности УСН "доходы" (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В общем случае ставка для УСН с объектом "доходы" - 6%. Субъект РФ может ее снизить (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В общем случае ставка для УСН с объектом "доходы" - 6%. Субъект РФ может ее снизить (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какую ставку применять при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3. Какую ставку применять при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отменены повышенные ставки УСН 8% по объекту "доходы" и 20% по объекту "доходы минус расходы", которые предусматривались для случаев, когда доходы нарастающим итогом с начала налогового периода превышали 150 млн руб., но составляли не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников составляла более 100 человек, но не превышала 130 человек. Останутся только общие ставки 6% и 15% соответственно (новая редакция ст. 346.20 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Отменены повышенные ставки УСН 8% по объекту "доходы" и 20% по объекту "доходы минус расходы", которые предусматривались для случаев, когда доходы нарастающим итогом с начала налогового периода превышали 150 млн руб., но составляли не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников составляла более 100 человек, но не превышала 130 человек. Останутся только общие ставки 6% и 15% соответственно (новая редакция ст. 346.20 НК РФ).
Вопрос: Какую ставку при УСН с объектом "доходы минус расходы" может применять в 2025 г. российская ИТ-организация в г. Новосибирске? Можно ли продолжать применять ставку 5%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какую ставку при УСН с объектом "доходы минус расходы" может применять в 2025 г. российская ИТ-организация в г. Новосибирске? Можно ли продолжать применять ставку 5%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какую ставку при УСН с объектом "доходы минус расходы" может применять в 2025 г. российская ИТ-организация в г. Новосибирске? Можно ли продолжать применять ставку 5%?
Статья: Что ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали на с. 58.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)С 2025 г. действует новый лимит УСН-доходов. Кроме того, отменяются повышенные ставки налога, которые должны были применять упрощенцы, превысившие базовые лимиты по доходам и (или) численности работников. А вот при переезде в регион, где действуют пониженные ставки, в первые 3 года воспользоваться ими не удастся. Точечные поправки внесены и для ЕСХНщиков. О новшествах, связанных с уплатой НДС на УСН, мы рассказали на с. 58.
Статья: Кадастровая стоимость объектов недвижимости: особенности определения, применения и соотношение с рыночной стоимостью
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)При сравнении этих величин, например, с размером ставки налога на доходы при упрощенной системе налогообложения в 6 процентов от дохода видна важность сумм налога на имущество для собственников, и становится понятным, почему часть заявлений об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной связаны с объектами капитального строительства, которые сдаются в аренду.
(Крештопов А.Д.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 1)При сравнении этих величин, например, с размером ставки налога на доходы при упрощенной системе налогообложения в 6 процентов от дохода видна важность сумм налога на имущество для собственников, и становится понятным, почему часть заявлений об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной связаны с объектами капитального строительства, которые сдаются в аренду.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023 <Может ли ИП на УСН применить льготную ставку на налог за прошлые периоды?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Некоторые индивидуальные предприниматели, чтобы сэкономить на налогах, переезжают в "льготный" регион. Как правило, это регионы со ставкой по УСН "доходы" 1%. Но применить льготную ставку к прошлым периодам нельзя. Об этом Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Некоторые индивидуальные предприниматели, чтобы сэкономить на налогах, переезжают в "льготный" регион. Как правило, это регионы со ставкой по УСН "доходы" 1%. Но применить льготную ставку к прошлым периодам нельзя. Об этом Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023.