Ставка усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2026)В периоде, когда указанные запасы передаются для использования в хозяйственных целях, они списываются, а их балансовая стоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2026)В периоде, когда указанные запасы передаются для использования в хозяйственных целях, они списываются, а их балансовая стоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налог на полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду нежилого помещения уплачен им по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налог на полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду нежилого помещения уплачен им по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и исполняющих обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.
(ред. от 30.01.2026)Положения настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и исполняющих обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход изложен в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях речь идет о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход изложен в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях речь идет о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН.
Готовое решение: НДС с расходов для сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)вы - плательщик НДС, не применяете освобождение от этого налога и не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)вы - плательщик НДС, не применяете освобождение от этого налога и не применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН.
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги таможенного представителя оказаны не в рамках договора транспортной экспедиции, то они облагаются НДС по ставке 22% (5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Это следует из п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841, от 19.04.2019 N 03-07-08/28420, ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14105@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если услуги таможенного представителя оказаны не в рамках договора транспортной экспедиции, то они облагаются НДС по ставке 22% (5% или 7% при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Это следует из п. п. 3, 8, 9 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 12.04.2023 N 03-07-08/32841, от 19.04.2019 N 03-07-08/28420, ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14105@.
Статья: Проблемы взаимодействия заказчика и строительного подрядчика при исполнении государственного (муниципального) контракта
(Капитонова Е.А.)
("Юрист", 2021, N 4)Суды также защищают интересы подрядчиков, сменивших систему налогообложения в ходе выполнения госконтракта. Даже когда налоговый орган считает, что налог подлежит начислению в дополнение к цене работ, установленной контрактом, с применением ставки 18%, суд указывает, что утрата лицом права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по контракту может служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика, - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118 (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16 апреля 2019 г. N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 <10>).
(Капитонова Е.А.)
("Юрист", 2021, N 4)Суды также защищают интересы подрядчиков, сменивших систему налогообложения в ходе выполнения госконтракта. Даже когда налоговый орган считает, что налог подлежит начислению в дополнение к цене работ, установленной контрактом, с применением ставки 18%, суд указывает, что утрата лицом права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по контракту может служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика, - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118 (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 16 апреля 2019 г. N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 <10>).
Статья: Выбрал объект налогообложения - поменять его не сможешь
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)23.10.2019 налогоплательщик обратился в инспекцию с запросом о выдаче документа, подтверждающего, что организация применяет УСН со ставкой 15% (объект налогообложения "доходы минус расходы").
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)23.10.2019 налогоплательщик обратился в инспекцию с запросом о выдаче документа, подтверждающего, что организация применяет УСН со ставкой 15% (объект налогообложения "доходы минус расходы").
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваше требование к контрагенту зачтено в счет оплаты вами аванса, основания для признания расходов при УСН отсутствуют. Ведь расходами при УСН признают оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678, от 20.05.2019 N 03-11-11/36060, от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваше требование к контрагенту зачтено в счет оплаты вами аванса, основания для признания расходов при УСН отсутствуют. Ведь расходами при УСН признают оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 12.11.2020 N 03-11-11/98678, от 20.05.2019 N 03-11-11/36060, от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)Налог по общей ставке - 22% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то в случае неподтверждения ставки НДС 0% применяйте соответствующую пониженную ставку НДС. Ставки НДС 22% или 10% не применяйте (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог по общей ставке - 22% или 10% - вы должны уплатить, если не смогли своевременно подтвердить право на нулевую ставку. Ставка 10% применяется, если товар указан в п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 9 ст. 165, п. п. 2, 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то в случае неподтверждения ставки НДС 0% применяйте соответствующую пониженную ставку НДС. Ставки НДС 22% или 10% не применяйте (п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: ООО заключило с организацией на ОСН договор аренды. Позже у помещения сменился собственник, новый собственник применяет УСН. Арендатор уменьшил размер платежей на сумму НДС, поскольку новый арендодатель не является плательщиком НДС. Вправе ли новый собственник магазина требовать от арендатора доплаты в сумме НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Есть и другая позиция в судебных решениях, согласно которой переход арендодателя на УСН является основанием для уменьшения размера арендной платы на сумму НДС. В рассматриваемом деле одним из условий договора аренды было условие о том, что в случае перехода арендодателя на УСН постоянная часть арендной платы подлежит уменьшению на сумму НДС без подписания сторонами дополнительного соглашения к договору (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2019 N Ф09-8722/18 по делу N А76-2088/2018).
(Консультация эксперта, 2025)Есть и другая позиция в судебных решениях, согласно которой переход арендодателя на УСН является основанием для уменьшения размера арендной платы на сумму НДС. В рассматриваемом деле одним из условий договора аренды было условие о том, что в случае перехода арендодателя на УСН постоянная часть арендной платы подлежит уменьшению на сумму НДС без подписания сторонами дополнительного соглашения к договору (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2019 N Ф09-8722/18 по делу N А76-2088/2018).