Ставка усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком нулевой налоговой ставки по УСН, предусмотренной п. 4 ст. 346.20 НК РФ, и доначислил единый налог. Предприниматель оспорил доначисление, полагая, что в 2020 году вправе был применять нулевую ставку в соответствии с положениями ст. 346.20 НК РФ, поскольку после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ "О внесении изменения в Закон Томской области "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" впервые был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что закон Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ дополнил закон Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ "Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" статьей 1.1, согласно которой налоговая ставка при применении упрощенной системы налогообложения на территории Томской области устанавливается в соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Суд указал, что на момент вступления в силу закона Томской области от 15.05.2015 N 48-ОЗ предприниматель уже осуществлял предпринимательскую деятельность на территории Томской области (был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.07.2014 по 13.10.2016), поэтому не может считаться зарегистрированным впервые в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2019. Суд отметил, что НК РФ не предусматривает возможности использования налогоплательщиком нулевой налоговой ставки путем снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу соответствующего закона субъекта Российской Федерации и повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отмена ЕНВД с 2019 г. наряду со снижением ставок УСН в ряде регионов до минимальных и с повсеместным усилением ответственности налогоплательщиков за неуплату НДС контрагентами повысили внимание бизнеса к УСН. Несмотря на постоянные усилия налоговых органов и применение методов уголовной репрессии, количество выявляемых случаев искусственного дробления не уменьшается, а скорее наоборот - увеличивается, судя по наметившемуся росту количества споров этой категории в арбитражных судах.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда указанные запасы передаются для использования в хозяйственных целях, они списываются, а их балансовая стоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2025)В периоде, когда указанные запасы передаются для использования в хозяйственных целях, они списываются, а их балансовая стоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налог на полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду нежилого помещения уплачен им по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Налог на полученный предпринимателем доход от сдачи в аренду нежилого помещения уплачен им по упрощенной системе налогообложения по ставке 6%.
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе исполнения контракта у поставщика (подрядчика, исполнителя) изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), не меняйте цену в контракте. По общему правилу она является твердой и ее изменение возможно только в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона). Возможность изменить цену при смене системы налогообложения Закон N 44-ФЗ не предусматривает. Вывод подтверждается п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), а также позицией Минфина России. Полагаем, такой подход применим и к ситуациям, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в ходе исполнения контракта у поставщика (подрядчика, исполнителя) изменилась система налогообложения (с упрощенной на общую), не меняйте цену в контракте. По общему правилу она является твердой и ее изменение возможно только в случаях, установленных Законом N 44-ФЗ (ч. 2 ст. 34 этого Закона). Возможность изменить цену при смене системы налогообложения Закон N 44-ФЗ не предусматривает. Вывод подтверждается п. 42 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), а также позицией Минфина России. Полагаем, такой подход применим и к ситуациям, когда у лица на УСН возникнет обязанность уплатить НДС.
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Начислить НДС нужно на дату передачи рекламной продукции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Для расчета налога вам нужно умножить стоимость продукции на ставку 20% или 10% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) (п. п. 2, 3, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начислить НДС нужно на дату передачи рекламной продукции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Для расчета налога вам нужно умножить стоимость продукции на ставку 20% или 10% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) (п. п. 2, 3, 8 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Об исчислении налога на сверхприбыль организацией, применявшей в 2018 - 2019 гг. УСН.
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-4-3/12105@)В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса).
(Письмо ФНС России от 23.10.2024 N СД-4-3/12105@)В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение и передачу в эксплуатацию (выдачу работникам) спецодежды, срок службы которой в соответствии с типовыми нормами не превышает 12 месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенная спецодежда принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости. Она определяется исходя из фактических затрат на ее приобретение с учетом НДС, так как организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенная спецодежда принимается к учету в составе запасов по фактической себестоимости. Она определяется исходя из фактических затрат на ее приобретение с учетом НДС, так как организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 3, п. п. 9, 10 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов / В.В. Кикавец // Налоги. 2019. N 6. С. 19 - 23.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов / В.В. Кикавец // Налоги. 2019. N 6. С. 19 - 23.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в случае частичного погашения долга по требованию, которое приобретено у первоначального кредитора и вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), либо долга, приобретенного у второго или последующего кредиторов, НДС нужно рассчитывать по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с суммы превышения дохода, полученного при погашении части долга, над суммой расходов на приобретение права требования этой части долга. То есть расходы надо учесть в доле, равной доле поступившего платежа в общей сумме долга (Определение Верховного Суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018, п. п. 2, 4 ст. 155, п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Входной и импортный НДС учитывают в расходах упрощенцы с освобождением от НДС или пониженными ставками. Налог отражают в Книге доходов и расходов одновременно с расходами, к которым он относится. Ставка входного налога - 20%, 10%, 7%, 5% - значения не имеет. Упрощенцы с обычными ставками НДС входной налог принимают к вычету (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.09.2019 N 03-11-11/73036).
(Издательство "Главная книга", 2025)Входной и импортный НДС учитывают в расходах упрощенцы с освобождением от НДС или пониженными ставками. Налог отражают в Книге доходов и расходов одновременно с расходами, к которым он относится. Ставка входного налога - 20%, 10%, 7%, 5% - значения не имеет. Упрощенцы с обычными ставками НДС входной налог принимают к вычету (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.09.2019 N 03-11-11/73036).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход изложен в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях речь идет о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичный подход изложен в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях речь идет о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)<203> См.: Кикавец В.В., Копина А.А. О балансе публичных и частных финансовых интересов в контрактной системе сферы закупок при увеличении размера ставки налога на добавленную стоимость // Финансовое право. 2018. N 12. С. 17 - 19; Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов // Налоги. 2019. N 6. С 19 - 23; Кикавец В.В. Бюджетно-налоговый маневр в сфере публичных закупок // Финансовое право. 2020. N 11. С. 31 - 34.
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)<203> См.: Кикавец В.В., Копина А.А. О балансе публичных и частных финансовых интересов в контрактной системе сферы закупок при увеличении размера ставки налога на добавленную стоимость // Финансовое право. 2018. N 12. С. 17 - 19; Кикавец В.В. НДС и УСН в процессе финансирования государственных закупок как дисбаланс публичных и частных финансовых интересов // Налоги. 2019. N 6. С 19 - 23; Кикавец В.В. Бюджетно-налоговый маневр в сфере публичных закупок // Финансовое право. 2020. N 11. С. 31 - 34.
Статья: Самозанятые граждане: правовая квалификация деятельности и перспективы формирования специального режима
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2021, N 4)На первый взгляд подкрепляют эту точку зрения и положения пп. 8 п. 2 ст. 4 Закона об НПД, предусматривающие, что специальный налоговый режим не вправе применять налогоплательщики, доходы которых превысили в текущем календарном году 2,4 млн. руб. Получается, что лица, встающие с помощью мобильного приложения "Мой налог" на учет в качестве плательщиков НПД, изначально соглашаются с ограничением размера получаемого годового дохода, что, в свою очередь, вступает в противоречие с целью максимизации прибыли, обычно преследуемой предпринимателями. Вместе с тем такое искусственное ограничение законодателем предельного размера доходов, позволяющее самозанятым лицам применять режим НПД, все-таки не влияет на характер самой деятельности таких лиц. Его установление не означает, что самозанятый не может превысить соответствующий лимит, всего лишь в таком случае лицо утратит право применять режим НПД. Доходы, превышающие установленный лимит, будут облагаться НДФЛ по обычным ставкам. При этом лицо будет вправе перейти на другой специальный налоговый режим (например, ЕСХН или УСН) при условии его регистрации в качестве ИП в течение 20 календарных дней с даты утраты права использования НПД <26>.