Ставка рефинансирования материальная выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования материальная выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заимодавец3. Удержание НДФЛ при получении заемщиком - физическим лицом материальной выгоды от экономии на процентах по займам, когда процент меньше 2/3 ставки рефинансирования
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 466-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с буквальным толкованием названного законоположения для целей исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении названной материальной выгоды применяется та величина ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. При этом все налогоплательщики, получившие заемные (кредитные) средства в один и тот же период, поставлены в равные условия, поскольку при исчислении размера материальной выгоды к ним применяется одна и та же ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с буквальным толкованием названного законоположения для целей исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении названной материальной выгоды применяется та величина ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. При этом все налогоплательщики, получившие заемные (кредитные) средства в один и тот же период, поставлены в равные условия, поскольку при исчислении размера материальной выгоды к ним применяется одна и та же ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 возникает материальная выгода при приобретении долей участия по цене ниже рыночной. Раньше такая материальная выгода возникала только при приобретении акций (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)С 01.01.2025 возникает материальная выгода при приобретении долей участия по цене ниже рыночной. Раньше такая материальная выгода возникала только при приобретении акций (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с НК РФ в случае предоставления работнику займа на льготных условиях необходимо исчислить дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах и рассчитать величину налога на доходы физических лиц по ставке 35%. Сумма материальной выгоды определяется как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России, и суммой процентов, исчисленных по договору. При удержании налога составляют запись:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В соответствии с НК РФ в случае предоставления работнику займа на льготных условиях необходимо исчислить дополнительный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах и рассчитать величину налога на доходы физических лиц по ставке 35%. Сумма материальной выгоды определяется как разница между процентами, начисленными в размере 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России, и суммой процентов, исчисленных по договору. При удержании налога составляют запись:
Вопрос: Нужно ли исчислить и перечислить НДФЛ с дохода работника в виде материальной выгоды от беспроцентного займа? Как материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, для определения налоговой базы по материальной выгоде за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, применяется ставка рефинансирования, действующая на конец каждого месяца.
(Консультация эксперта, 2024)Соответственно, для определения налоговой базы по материальной выгоде за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, применяется ставка рефинансирования, действующая на конец каждого месяца.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)О материальной выгоде. При выдаче беспроцентного займа директору у него возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база (если заем выдан в рублях) определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Вместе с тем доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, относятся к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 90 ст. 217 НК РФ).
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)О материальной выгоде. При выдаче беспроцентного займа директору у него возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база (если заем выдан в рублях) определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Вместе с тем доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, относятся к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 90 ст. 217 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ материальная выгода возникает при превышении суммы процентов по займу, выраженному в рублях, исчисленной из расчета 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения заемщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Согласно подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ материальная выгода возникает при превышении суммы процентов по займу, выраженному в рублях, исчисленной из расчета 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения заемщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору, является налоговой базой дохода, полученного в виде материальной выгоды. Отсюда получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной по договору, является налоговой базой дохода, полученного в виде материальной выгоды. Отсюда получается, что если ставка по кредиту больше 2/3 ставки рефинансирования, установленной на дату получения дохода в виде материальной выгоды, то с нее придется заплатить налог (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.01.2026 N БС-36-11/222@ <НДФЛ с матвыгоды от экономии по займам, переданным по цессии>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)До 31 декабря 2024 года организация выдала своим работникам целевые займы по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Есть документы, подтверждающие право физлиц на освобождение от НДФЛ доходов в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах. Им был предоставлен имущественный вычет, оговоренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 основного фискального нормативного акта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 3)До 31 декабря 2024 года организация выдала своим работникам целевые займы по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования Центробанка. Есть документы, подтверждающие право физлиц на освобождение от НДФЛ доходов в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах. Им был предоставлен имущественный вычет, оговоренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 основного фискального нормативного акта.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для определения суммы материальной выгоды (налоговой базы) бухгалтеру необходимо:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Для определения суммы материальной выгоды (налоговой базы) бухгалтеру необходимо:
Вопрос: Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
(Письмо Минфина России от 13.05.2024 N 03-04-06/43301)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как: