Ставка рефинансирования материальная выгода
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования материальная выгода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
Путеводитель по сделкам. Заем денежный. Заимодавец3. Удержание НДФЛ при получении заемщиком - физическим лицом материальной выгоды от экономии на процентах по займам, когда процент меньше 2/3 ставки рефинансирования
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.11.2006 N 466-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с буквальным толкованием названного законоположения для целей исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении названной материальной выгоды применяется та величина ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. При этом все налогоплательщики, получившие заемные (кредитные) средства в один и тот же период, поставлены в равные условия, поскольку при исчислении размера материальной выгоды к ним применяется одна и та же ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Климова Николая Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации"В соответствии с буквальным толкованием названного законоположения для целей исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц при получении названной материальной выгоды применяется та величина ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств. При этом все налогоплательщики, получившие заемные (кредитные) средства в один и тот же период, поставлены в равные условия, поскольку при исчислении размера материальной выгоды к ним применяется одна и та же ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Решение Верховного Суда РФ от 20.04.1999 N ГКПИ99-139
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании частично незаконной Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.07.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что материальная выгода зависит от ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России. Поскольку ставка рефинансирования не является постоянной величиной, ее изменение может повлечь за собой изменение суммы материальной выгоды, подлежащей налогообложению.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Экономия на беспроцентном займе или кредите с льготной ставкой (сумма процентов по договору займа в рублях меньше суммы, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) и есть материальная выгода. Она появляется, если налогоплательщик получает заемные (кредитные) средства от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми лицами по отношению к нему либо с которыми он связан трудовыми отношениями.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)где Скл - ключевая ставка (ставка рефинансирования), установленная ЦБ РФ на дату, определяемую в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, при получении материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) (9%, если заемные (кредитные) средства выражены в иностранной валюте);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)где Скл - ключевая ставка (ставка рефинансирования), установленная ЦБ РФ на дату, определяемую в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, при получении материальной выгоды по рублевым займам (кредитам) (9%, если заемные (кредитные) средства выражены в иностранной валюте);
Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074)Пунктом 2 статьи 212 Кодекса установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как:
Вопрос: Обязан ли банк сообщить в налоговый орган об исчисленной сумме НДФЛ и невозможности ее удержания при получении работником банка материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными банком, при отсутствии у работника дохода в денежной форме (отпуск по уходу за ребенком)?
(Консультация эксперта, 2024)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как (п. 2 ст. 212 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2024)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как (п. 2 ст. 212 НК РФ):
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В этой ситуации организация должна удержать НДФЛ с материальной выгоды, образовавшейся у получателя займа. Порядок расчета материальной выгоды установлен п. 2 ст. 212 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В этой ситуации организация должна удержать НДФЛ с материальной выгоды, образовавшейся у получателя займа. Порядок расчета материальной выгоды установлен п. 2 ст. 212 НК РФ.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)О материальной выгоде. При выдаче беспроцентного займа директору у него возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база (если заем выдан в рублях) определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Вместе с тем доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, относятся к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 90 ст. 217 НК РФ).
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)О материальной выгоде. При выдаче беспроцентного займа директору у него возникает доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база (если заем выдан в рублях) определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода. Вместе с тем доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах, относятся к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 90 ст. 217 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)До указанной даты материальная выгода определялась как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)До указанной даты материальная выгода определялась как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Меняются правила налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Сейчас налоговая база по такой материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, установленной на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Вместо ставки рефинансирования планируется использовать ключевую ставку Банка России. Причем будет браться минимальное значение такой ставки из действовавших на дату заключения договора о предоставлении заемных (кредитных) средств и на дату фактического получения дохода (изменения в подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как:
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 2 ст. 212 НК РФ в письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074 разъясняется, что данной нормой установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к п. 2 ст. 212 НК РФ в письме Минфина России от 01.02.2024 N 03-04-05/8074 разъясняется, что данной нормой установлено, что при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как: