Ставка рефинансирования для расчета пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования для расчета пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2023 N 17АП-6052/2023(1,2)-АК по делу N А50-5876/2021
Требование: Об отмене определения о признании заявления о признании гражданина банкротом обоснованным и введении процедуры реструктуризации долгов гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Доводы заявителей о том, что уполномоченным органом неправильно рассчитана пеня на выявленную недоимку подлежат отклонению, поскольку, как пояснил представитель уполномоченного органа пени рассчитываются в соответствии с установленной электронной программой, их размер связан с тем, что период просрочки составляет по ряду налогов более пяти лет. При этом в соответствующих требованиях об уплате налогов алгоритм расчета пени был указан, а именно, что они рассчитываются в соответствии со ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Также следует отметить, что пеня продолжает начисляться в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, меньший размер пени в судебных приказах, неисполненных требованиях не свидетельствует о нарушении уполномоченным органом порядка начисления пени.
Требование: Об отмене определения о признании заявления о признании гражданина банкротом обоснованным и введении процедуры реструктуризации долгов гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Доводы заявителей о том, что уполномоченным органом неправильно рассчитана пеня на выявленную недоимку подлежат отклонению, поскольку, как пояснил представитель уполномоченного органа пени рассчитываются в соответствии с установленной электронной программой, их размер связан с тем, что период просрочки составляет по ряду налогов более пяти лет. При этом в соответствующих требованиях об уплате налогов алгоритм расчета пени был указан, а именно, что они рассчитываются в соответствии со ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Также следует отметить, что пеня продолжает начисляться в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, меньший размер пени в судебных приказах, неисполненных требованиях не свидетельствует о нарушении уполномоченным органом порядка начисления пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитываются пени по ключевой ставке (ставке рефинансирования) по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитываются пени по ключевой ставке (ставке рефинансирования) по налогам и страховым взносам
Типовая ситуация: Как считают пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).
Нормативные акты
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, просрочка начинается со следующего дня после перечисления оплаты иностранному контрагенту (в случае приобретения у него услуг, работ) либо в первый рабочий день после 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (в случае приобретения у него товаров).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Следовательно, просрочка начинается со следующего дня после перечисления оплаты иностранному контрагенту (в случае приобретения у него услуг, работ) либо в первый рабочий день после 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (в случае приобретения у него товаров).
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам;
(КонсультантПлюс, 2022)акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам;
Статья: Уведомления по НДФЛ и налогу на прибыль: важные детали из писем ФНС
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты (включительно). Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке. Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным п. 4 ст. 75 НК РФ, а именно:
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты (включительно). Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке. Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным п. 4 ст. 75 НК РФ, а именно:
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)28 февраля 2022 г. ключевая ставка Центрального банка РФ была поднята с 9,5 до 20% в качестве стабилизирующей меры для российской экономики. В статье рассмотрено применение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования в российском налогообложении, в частности, при расчетах налога на доходы физических лиц с процентных доходов от депозитов и материальной выгоды по займам, при применении правила "тонкой капитализации", при расчете пеней за неисполнение налоговых обязательств организациями и физическими лицами. Проанализированы изменения законодательства, принятые в марте 2022 г., в отношении статей Налогового кодекса РФ, которые опираются на значение ключевой ставки и приравненной к ней ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Статья: Разъяснения ФНС о порядке уплаты налогов в 2023 году
(Сергеева И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В течение 5 рабочих дней налогоплательщик по запросу может получить от ИФНС справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо по ЕНС. Данная справка включает подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в справке содержатся карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени, и ключевая ставка рефинансирования ЦБ РФ (ст. 32 НК РФ).
(Сергеева И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В течение 5 рабочих дней налогоплательщик по запросу может получить от ИФНС справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо по ЕНС. Данная справка включает подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в справке содержатся карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени, и ключевая ставка рефинансирования ЦБ РФ (ст. 32 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать пени при УСН (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как ИП на УСН рассчитать пени по налогу по итогам года
(КонсультантПлюс, 2022)1.2. Как ИП на УСН рассчитать пени по налогу по итогам года
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Какое количество дней в году - 360 или 365 (366) - применяется при расчете процентов за несвоевременный возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Президиум ВАС РФ указал, что исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, должно осуществляться по единым правилам. При расчете суммы процентов должно приниматься во внимание правило, согласно которому ставку рефинансирования Банка России, действовавшую в дни нарушения срока возмещения, нужно разделить на количество дней в соответствующем году (365 или 366). Подобный расчет процентов приводится в письме Минфина России и п. 3.2.7 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (данный документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 30.01.2023 N ЕД-7-8/62@). Есть судебный акт, в котором расчет процентов исходя из 360 дней в году был признан неправильным.
Какое количество дней в году - 360 или 365 (366) - применяется при расчете процентов за несвоевременный возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС
(КонсультантПлюс, 2025)Президиум ВАС РФ указал, что исчисление процентов за несвоевременный возврат подлежащего возмещению НДС или излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, как и взыскание с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты налога, должно осуществляться по единым правилам. При расчете суммы процентов должно приниматься во внимание правило, согласно которому ставку рефинансирования Банка России, действовавшую в дни нарушения срока возмещения, нужно разделить на количество дней в соответствующем году (365 или 366). Подобный расчет процентов приводится в письме Минфина России и п. 3.2.7 Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (данный документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 30.01.2023 N ЕД-7-8/62@). Есть судебный акт, в котором расчет процентов исходя из 360 дней в году был признан неправильным.
Статья: Принудительное взыскание задолженности по налогам: правила 2023 года
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)О своем сальдо ЕНС также можно узнать в "Личном кабинете налогоплательщика". Процедура аналогичная: по запросу получить в течение 5 рабочих дней от налогового органа справку о наличии по состоянию на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС. В данной справке будут отражены подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней будет содержаться карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня, и ключевой ставке рефинансирования ЦБ РФ (см. тот же пп. 10 п. 1 ст. 32).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)О своем сальдо ЕНС также можно узнать в "Личном кабинете налогоплательщика". Процедура аналогичная: по запросу получить в течение 5 рабочих дней от налогового органа справку о наличии по состоянию на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС. В данной справке будут отражены подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней будет содержаться карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня, и ключевой ставке рефинансирования ЦБ РФ (см. тот же пп. 10 п. 1 ст. 32).
Готовое решение: Как рассчитать, уплатить и отразить в учете пени по НДС (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Особого порядка уплаты пеней по НДС нет. Поэтому перечислите их так же, как и пени по другим налогам.
(КонсультантПлюс, 2022)Особого порядка уплаты пеней по НДС нет. Поэтому перечислите их так же, как и пени по другим налогам.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Банком России кредитов коммерческим банкам, которая в том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Она была введена 1 января 1992 г., но с 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается ее самостоятельное значение, а приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Банком России кредитов коммерческим банкам, которая в том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Она была введена 1 января 1992 г., но с 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается ее самостоятельное значение, а приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").