Ставка рефинансирования для расчета пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка рефинансирования для расчета пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты по договорам займа. Налогоплательщик указывал, что сроки возврата займа и выплаты процентов продлевались в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с этим ограничениями. Налоговый орган выявил "карусельное" движение денежных средств, направленное на уменьшение налоговых обязательств общества как участника группы взаимосвязанных компаний. Инспекция установила несоблюдение обществом сроков выплаты процентов, выплату дивидендов, несмотря на наличие убытка, неиспользование заемных средств в деятельности, направленной на получение дохода, и перечисление их в адрес аффилированных лиц, двигаясь по цепочке взаимозависимых компаний, заемные денежные средства в конечном итоге в виде дивидендов перечислялись на счета зарубежной компании. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что средства не выбывали из владения одной группы взаимосвязанных лиц, сделка по получению займа от иностранной компании направлена на увеличение расходов общества и на не облагаемый налогами вывод денежных средств российской организации в иностранную компанию. Относительно начисления пени суд указал, что расчет пени осуществляется программным способом - это позволяет верно определить периоды начисления, действующие ставки рефинансирования, сумму недоимки и исключить человеческий фактор. Расчет налогоплательщика, по результатам которого сумма пени исчислена в меньшем размере, обусловлен неверным определением ставки рефинансирования. Также налогоплательщик ошибочно не включил в расчет периоды, в течение которых допущено нарушение сроков уплаты авансовых платежей.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2023 N 17АП-6052/2023(1,2)-АК по делу N А50-5876/2021
Требование: Об отмене определения о признании заявления о признании гражданина банкротом обоснованным и введении процедуры реструктуризации долгов гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Доводы заявителей о том, что уполномоченным органом неправильно рассчитана пеня на выявленную недоимку подлежат отклонению, поскольку, как пояснил представитель уполномоченного органа пени рассчитываются в соответствии с установленной электронной программой, их размер связан с тем, что период просрочки составляет по ряду налогов более пяти лет. При этом в соответствующих требованиях об уплате налогов алгоритм расчета пени был указан, а именно, что они рассчитываются в соответствии со ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Также следует отметить, что пеня продолжает начисляться в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, меньший размер пени в судебных приказах, неисполненных требованиях не свидетельствует о нарушении уполномоченным органом порядка начисления пени.
Требование: Об отмене определения о признании заявления о признании гражданина банкротом обоснованным и введении процедуры реструктуризации долгов гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Доводы заявителей о том, что уполномоченным органом неправильно рассчитана пеня на выявленную недоимку подлежат отклонению, поскольку, как пояснил представитель уполномоченного органа пени рассчитываются в соответствии с установленной электронной программой, их размер связан с тем, что период просрочки составляет по ряду налогов более пяти лет. При этом в соответствующих требованиях об уплате налогов алгоритм расчета пени был указан, а именно, что они рассчитываются в соответствии со ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитывается исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Также следует отметить, что пеня продолжает начисляться в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, меньший размер пени в судебных приказах, неисполненных требованиях не свидетельствует о нарушении уполномоченным органом порядка начисления пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитываются пени по ключевой ставке (ставке рефинансирования) по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Как рассчитываются пени по ключевой ставке (ставке рефинансирования) по налогам и страховым взносам
Типовая ситуация: Как считают пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первые 30 дней просрочки пеня за каждый день равна 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки, с 31 по 90 день - 1/150 ставки, с 91 дня - 1/300 ставки. Если во время просрочки ставка менялась, пени по каждой ставке считают отдельно (ст. 75 НК РФ).
Нормативные акты
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили ИНК из-за особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или оказания особо важных услуг населению, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора вам нужно уплатить всю сумму неуплаченного налога с процентами (п. 9 ст. 68 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили ИНК из-за особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или оказания особо важных услуг населению, то не позднее трех месяцев со дня расторжения договора вам нужно уплатить всю сумму неуплаченного налога с процентами (п. 9 ст. 68 НК РФ).
Статья: Принудительное взыскание задолженности по налогам: правила 2023 года
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)О своем сальдо ЕНС также можно узнать в "Личном кабинете налогоплательщика". Процедура аналогичная: по запросу получить в течение 5 рабочих дней от налогового органа справку о наличии по состоянию на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС. В данной справке будут отражены подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней будет содержаться карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня, и ключевой ставке рефинансирования ЦБ РФ (см. тот же пп. 10 п. 1 ст. 32).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)О своем сальдо ЕНС также можно узнать в "Личном кабинете налогоплательщика". Процедура аналогичная: по запросу получить в течение 5 рабочих дней от налогового органа справку о наличии по состоянию на дату запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС. В данной справке будут отражены подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней будет содержаться карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня, и ключевой ставке рефинансирования ЦБ РФ (см. тот же пп. 10 п. 1 ст. 32).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Банком России кредитов коммерческим банкам, которая в том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Она была введена 1 января 1992 г., но с 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается ее самостоятельное значение, а приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) - ставка процента при предоставлении Банком России кредитов коммерческим банкам, которая в том числе используется в целях налогообложения и расчета пеней и штрафов. Она была введена 1 января 1992 г., но с 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается ее самостоятельное значение, а приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать материальную выгоду при выдаче займа исходя из 2/3 минимального значения ставки рефинансирования
Статья: Переход на единый налоговый платеж и единый налоговый счет
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика (как определяется принадлежность денежных средств)?
(Заболонкова О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика (как определяется принадлежность денежных средств)?
Статья: Уведомления по НДФЛ и налогу на прибыль: важные детали из писем ФНС
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты (включительно). Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке. Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным п. 4 ст. 75 НК РФ, а именно:
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты (включительно). Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке. Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным п. 4 ст. 75 НК РФ, а именно:
Статья: О процедуре возврата (зачета) положительного сальдо по ЕНС
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)О сальдо по ЕНС организация может узнать в личном кабинете налогоплательщика. В течение 5 рабочих дней она может получить по запросу от налогового органа справку о наличии положительного (отрицательного или нулевого) сальдо на ЕНС по состоянию на дату такого запроса. В данной справке отражаются подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней будет содержаться карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени, и ключевая ставка рефинансирования ЦБ РФ (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)О сальдо по ЕНС организация может узнать в личном кабинете налогоплательщика. В течение 5 рабочих дней она может получить по запросу от налогового органа справку о наличии положительного (отрицательного или нулевого) сальдо на ЕНС по состоянию на дату такого запроса. В данной справке отражаются подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней будет содержаться карта расчета пеней с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислены пени, и ключевая ставка рефинансирования ЦБ РФ (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Вопрос: У работника из заработной платы ошибочно не был удержан НДФЛ за январь и февраль, затем в марте ошибка обнаружена, также вручен подарок. В каком порядке надо удержать НДФЛ? В каком периоде отражать суммы налога в расчете 6-НДФЛ? Надо ли уплатить пени и могут ли быть применены меры ответственности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)За период просрочки исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в бюджет следует исчислить и уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России. При расчете пеней количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 6 ст. 11.3, п. п. 3, 5, 9 ст. 75 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)За период просрочки исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в бюджет следует исчислить и уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России. При расчете пеней количество дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (п. 6 ст. 11.3, п. п. 3, 5, 9 ст. 75 НК РФ).
Статья: ЕНП и ЕНС - что нового с 2024 года?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Центральный банк РФ реализует свое участие в налоговых отношениях при утверждении ставки рефинансирования, которая влияет на расчет пени за просрочку по уплате налогового платежа, при лишении других банков лицензии при нарушениях ими налогового законодательства, при направлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы.
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Центральный банк РФ реализует свое участие в налоговых отношениях при утверждении ставки рефинансирования, которая влияет на расчет пени за просрочку по уплате налогового платежа, при лишении других банков лицензии при нарушениях ими налогового законодательства, при направлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы.