Ставка подоходного налога в 2000 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка подоходного налога в 2000 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
Вопрос: Какие налоги (страховые взносы) платит ИП - иностранный гражданин, временно проживающий в РФ, в том числе нерезидент, при различных системах налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Так, субъекты МСП в 2025 г. для расчета страховых взносов по пониженным тарифам применяют МРОТ, установленный с 01.01.2025 (22 440 руб.) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, субъекты МСП в 2025 г. для расчета страховых взносов по пониженным тарифам применяют МРОТ, установленный с 01.01.2025 (22 440 руб.) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1060-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, устанавливая в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), предусмотрел, что объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а его общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (статья 225); налоговый период, по окончании которого определяется налоговая база, составляет календарный год (статья 216), а общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228). Налогообложению подлежат доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды, в том числе доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (подпункт 5 пункта 1 статьи 208).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, устанавливая в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), предусмотрел, что объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а его общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (статья 225); налоговый период, по окончании которого определяется налоговая база, составляет календарный год (статья 216), а общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228). Налогообложению подлежат доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды, в том числе доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (подпункт 5 пункта 1 статьи 208).
<Письмо> Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-05/62106
<О прогрессивной шкале налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и повышении налога на имущество физических лиц>Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу введения прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, а также о повышении налога на имущество физических лиц и сообщает следующее.
<О прогрессивной шкале налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц и повышении налога на имущество физических лиц>Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу введения прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц, а также о повышении налога на имущество физических лиц и сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, работающему на условиях внешнего совместительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Статья: НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставок (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Поскольку по каждой отдельной базе свои лимиты годового дохода и свои ставки НДФЛ, складывать эти базы не нужно.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Поскольку по каждой отдельной базе свои лимиты годового дохода и свои ставки НДФЛ, складывать эти базы не нужно.
Статья: Анализ влияния изменения ключевой ставки Центрального банка РФ на налогообложение в 2022 - 2023 гг.
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<3> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 22.03.2022) // СПС "КонсультантПлюс".
(Бобошко Д.Ю., Синько Д.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<3> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 22.03.2022) // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Налоговый регистр по НДФЛ - 2023
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Расчет налоговой базы и НДФЛ
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)Расчет налоговой базы и НДФЛ
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не выдерживает критики аргумент о том, что из среднего заработка нельзя выделить льготную часть. Налоговый агент в любом случае обязан отделить дополнительную часть заработной платы как отдельный вид дохода. Далее не составляет труда произвести расчет среднего заработка двумя частями: из фактической заработной платы (коды дохода - 2000, 2002) и из дополнительной (код дохода - 2006).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не выдерживает критики аргумент о том, что из среднего заработка нельзя выделить льготную часть. Налоговый агент в любом случае обязан отделить дополнительную часть заработной платы как отдельный вид дохода. Далее не составляет труда произвести расчет среднего заработка двумя частями: из фактической заработной платы (коды дохода - 2000, 2002) и из дополнительной (код дохода - 2006).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расчеты с работником в связи с его уходом в очередной оплачиваемый отпуск?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В XX в. подоходный налог остается одним из инструментов социального маневра. Наглядно это видно на примере ФРГ, где в 1990-е гг. правительство сохраняло прогрессию обложения и подоходный налог существенно сокращал неравенство доходов: более половины налоговых поступлений по подоходному налогу обеспечивали домохозяйства с самым высоким уровнем дохода (верхний дециль) <30>. В 2000-е годы прогрессия частично "сглаживается", в том числе верхняя ставка налога снижается с 53 до 42% к 2005 г. и отмечается последующий рост неравенства доходов <31>.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В XX в. подоходный налог остается одним из инструментов социального маневра. Наглядно это видно на примере ФРГ, где в 1990-е гг. правительство сохраняло прогрессию обложения и подоходный налог существенно сокращал неравенство доходов: более половины налоговых поступлений по подоходному налогу обеспечивали домохозяйства с самым высоким уровнем дохода (верхний дециль) <30>. В 2000-е годы прогрессия частично "сглаживается", в том числе верхняя ставка налога снижается с 53 до 42% к 2005 г. и отмечается последующий рост неравенства доходов <31>.
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Кроме того, помимо оплаты труда физических лиц (код 2000), к облагаемым по налоговой ставке 15% доходам отнесены иные виды доходов, в том числе дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, доходы от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Поэтому несоответствие пропорций между облагаемыми по разным налоговым ставкам доходов объяснимо специфическими правилами налогообложения таких доходов.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Кроме того, помимо оплаты труда физических лиц (код 2000), к облагаемым по налоговой ставке 15% доходам отнесены иные виды доходов, в том числе дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, доходы от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Поэтому несоответствие пропорций между облагаемыми по разным налоговым ставкам доходов объяснимо специфическими правилами налогообложения таких доходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу отступного в погашение обязательства по договору займа, предоставленного организации участником - физическим лицом, являющимся ее работником (налоговым резидентом РФ)? Передачей отступного погашаются сумма предоставленного займа и начисленные проценты. В качестве отступного передаются покупные товары...
(Консультация эксперта, 2026)Проценты, причитающиеся физлицу по договору займа, признаются доходом данного физлица, который включается в основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год не превышает 2,4 млн руб. Если сумма будет больше, налоговая ставка определяется по прогрессивной шкале (п. 1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что лимит не превышен, поэтому применяется ставка 13%.
(Консультация эксперта, 2026)Проценты, причитающиеся физлицу по договору займа, признаются доходом данного физлица, который включается в основную налоговую базу по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). НДФЛ исчисляется по ставке 13%, если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за год не превышает 2,4 млн руб. Если сумма будет больше, налоговая ставка определяется по прогрессивной шкале (п. 1 ст. 224 НК РФ). В данной консультации исходим из того, что лимит не превышен, поэтому применяется ставка 13%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по получению и возврату процентного краткосрочного займа от физического лица (работника организации), если проценты по займу выплачиваются ему единовременно на дату возврата займа?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям (включая расчеты по НДФЛ, о чем сказано в разделе "Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)") производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям (включая расчеты по НДФЛ, о чем сказано в разделе "Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)") производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.