Ставка подоходного налога в 2000 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставка подоходного налога в 2000 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)С 1 января 1992 г. по 31 декабря 2000 г. в Российской Федерации применялась прогрессивная шкала налоговых ставок по подоходному налогу, которая пересматривалась несколько раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 35%. Стремление работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству, выявили неэффективность действовавшего порядка налогообложения доходов физических лиц и тем самым способствовали переходу к единой налоговой ставке. Введение с 1 января 2001 г. ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации. В Российской Федерации до 1 января 2021 г. она оставалась плоской и была равна 13%. Лишь по некоторым нераспространенным видам доходов законодатель предусмотрел ставки 30%, 35%. Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (приблизительно 55 555 евро) установил прогрессивную ставку, равную 15% в отношении доходов свыше 5 млн руб. К таким доходам относится заработная плата или иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам и только в части превышения 5 млн рублей. Эта мера касается периодических и активных доходов, связанных непосредственно с трудовой деятельностью (включая зарплату и дивиденды). При этом, как и раньше, по ставке 13% будут облагаться средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Таким образом, продажа квартиры, чего многие опасались на стадии рассмотрения закона, под повышенную ставку точно не подпадает. Сейчас предполагается, что благодаря росту ставки НДФЛ для состоятельных россиян бюджет дополнительно получит 60 млрд руб. в 2021 г., 64 млрд руб. в 2022 г. и 68,5 млрд руб. в 2023 г. (всего более 190 млрд руб.). Эти деньги будут направлены на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями, в том числе закупку для них дорогих лекарств, техники, средств реабилитации, проведение высокотехнологичных операций. Планируемые сборы сравнимы с суммами, которые выделяются из бюджета на закупку лекарств для людей с орфанными заболеваниями. Поскольку речь идет именно об официальном доходе более 400 тыс. руб. в месяц, то, очевидно, под новую меру подпадают топ-менеджеры, управленцы, владельцы бизнеса. Оценить конкретное число потенциальных плательщиков повышенного НДФЛ довольно непросто. По приблизительной оценке, исходя из данных Всемирного банка, это могут быть 0,5% взрослого населения России (или около 550 тыс. человек) <13>.
Вопрос: Какие налоги (страховые взносы) платит ИП - иностранный гражданин, временно проживающий в РФ, в том числе нерезидент, при различных системах налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Так, субъекты МСП в 2025 г. для расчета страховых взносов по пониженным тарифам применяют МРОТ, установленный с 01.01.2025 (22 440 руб.) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, субъекты МСП в 2025 г. для расчета страховых взносов по пониженным тарифам применяют МРОТ, установленный с 01.01.2025 (22 440 руб.) (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.07.2013 N 1060-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, устанавливая в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), предусмотрел, что объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а его общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (статья 225); налоговый период, по окончании которого определяется налоговая база, составляет календарный год (статья 216), а общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228). Налогообложению подлежат доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды, в том числе доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (подпункт 5 пункта 1 статьи 208).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Макеева Геннадия Николаевича на нарушение его конституционных прав абзацем восьмым пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, устанавливая в Налоговом кодексе Российской Федерации налог на доходы физических лиц (глава 23), предусмотрел, что объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками (статья 209); сумма налога на доходы физических лиц исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а его общая сумма исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (статья 225); налоговый период, по окончании которого определяется налоговая база, составляет календарный год (статья 216), а общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228). Налогообложению подлежат доходы, получаемые физическим лицом в течение налогового периода, независимо от формы - денежной, натуральной или в виде материальной выгоды, в том числе доходы от реализации в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (подпункт 5 пункта 1 статьи 208).
"Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработан Минэкономразвития России)С 2026 года будет введена налоговая выплата семьям с двумя и более детьми, в которых воспитываются дети до 18 лет (в случае очной формы обучения студентов до 23 лет) при условии того, что среднедушевой доход меньше полутора региональных прожиточных минимума на человека. НДФЛ для таких семей будет пересчитан по ставке 6 процентов.
(разработан Минэкономразвития России)С 2026 года будет введена налоговая выплата семьям с двумя и более детьми, в которых воспитываются дети до 18 лет (в случае очной формы обучения студентов до 23 лет) при условии того, что среднедушевой доход меньше полутора региональных прожиточных минимума на человека. НДФЛ для таких семей будет пересчитан по ставке 6 процентов.
Статья: Повышение роли налоговой политики Российской Федерации в мобилизации финансовых ресурсов
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Представляется вполне уместным прежде всего вернуться к возможности реформирования налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот налог давно сложился как пропорциональный, и увеличение ставки для высокодоходных категорий на 2 п. п. ситуацию не изменило, так как дополнительные средства непосредственно в бюджеты, в данном случае региональные, не поступают. Не вдаваясь в теоретическую дискуссию на тему, является ли современная ставка налога прогрессивной, заметим, что структура доходов плательщиков с 2000 г. кардинально изменилась, - количество граждан, получающих доходы выше среднего уровня, существенно увеличилось. Сложившееся положение, а также острая нехватка доходных источников позволяют сделать вывод о том, что введение прогрессивной шкалы налогообложения в настоящее время актуально. Особенность распределения дохода от НДФЛ по бюджетам из-за разного уровня налоговых баз по регионам, связанного с полярностью уровня доходов населения, не позволяет пока применить нулевую ставку налога для лиц, имеющих доход на уровне прожиточного минимума, но ввести ставку в размере 14%, 15% и выше для лиц, имеющих доход свыше 3 млн руб., вполне уместно и справедливо, так же как и увеличение ставки налога для налогоплательщиков, доход которых превышает 10 млн руб., до 20%. К сожалению, в настоящее время невозможно ввести налогообложение по принципу обложения дохода семьи, поскольку прогнозируется, что регионы с высокой дотационностью пострадают из-за низкого среднедушевого дохода.
(Малис Н.И.)
("Финансы", 2023, N 12)Представляется вполне уместным прежде всего вернуться к возможности реформирования налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот налог давно сложился как пропорциональный, и увеличение ставки для высокодоходных категорий на 2 п. п. ситуацию не изменило, так как дополнительные средства непосредственно в бюджеты, в данном случае региональные, не поступают. Не вдаваясь в теоретическую дискуссию на тему, является ли современная ставка налога прогрессивной, заметим, что структура доходов плательщиков с 2000 г. кардинально изменилась, - количество граждан, получающих доходы выше среднего уровня, существенно увеличилось. Сложившееся положение, а также острая нехватка доходных источников позволяют сделать вывод о том, что введение прогрессивной шкалы налогообложения в настоящее время актуально. Особенность распределения дохода от НДФЛ по бюджетам из-за разного уровня налоговых баз по регионам, связанного с полярностью уровня доходов населения, не позволяет пока применить нулевую ставку налога для лиц, имеющих доход на уровне прожиточного минимума, но ввести ставку в размере 14%, 15% и выше для лиц, имеющих доход свыше 3 млн руб., вполне уместно и справедливо, так же как и увеличение ставки налога для налогоплательщиков, доход которых превышает 10 млн руб., до 20%. К сожалению, в настоящее время невозможно ввести налогообложение по принципу обложения дохода семьи, поскольку прогнозируется, что регионы с высокой дотационностью пострадают из-за низкого среднедушевого дохода.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оплату больничного листа работнику, работающему на условиях внешнего совместительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В XX в. подоходный налог остается одним из инструментов социального маневра. Наглядно это видно на примере ФРГ, где в 1990-е гг. правительство сохраняло прогрессию обложения и подоходный налог существенно сокращал неравенство доходов: более половины налоговых поступлений по подоходному налогу обеспечивали домохозяйства с самым высоким уровнем дохода (верхний дециль) <30>. В 2000-е годы прогрессия частично "сглаживается", в том числе верхняя ставка налога снижается с 53 до 42% к 2005 г. и отмечается последующий рост неравенства доходов <31>.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В XX в. подоходный налог остается одним из инструментов социального маневра. Наглядно это видно на примере ФРГ, где в 1990-е гг. правительство сохраняло прогрессию обложения и подоходный налог существенно сокращал неравенство доходов: более половины налоговых поступлений по подоходному налогу обеспечивали домохозяйства с самым высоким уровнем дохода (верхний дециль) <30>. В 2000-е годы прогрессия частично "сглаживается", в том числе верхняя ставка налога снижается с 53 до 42% к 2005 г. и отмечается последующий рост неравенства доходов <31>.
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)В большинстве развитых стран преобладающую роль играют налоговые методы стимулирования инвестиций, связанные с механизмами досрочного списания стоимости приобретенных основных средств [20]. Положительный эффект ускоренной амортизации на капитальные вложения был показан на выборке различных режимов корпоративного налогообложения по штатам в США в 2000 - 2010 гг. [21] и по результатам предоставления возможности ускоренного списания стоимости амортизируемого имущества в первый год его использования с 2007 г. в Великобритании [22]. Помимо амортизационной политики в работе Э. Орна исследуется также влияние на инвестиции DPAD - налогового вычета на местное производство в США, позволявшего освобождать процент дохода от внутреннего производства от налогообложения. Данный инструмент был отменен с 2018 г. с одновременным снижением ставки корпоративного подоходного налога с 35% до 21%. Эффект DPAD в виде существенного снижения эффективной ставки подоходного налога был значительным для фирм, получавших большую часть дохода от внутренней производственной деятельности (строительство, сельское хозяйство), для предприятий других отраслей этот инструмент не работал. Корпорации сильно реагировали на вычет на местное производство и снижение ставок корпоративного подоходного налога в целом, увеличивая инвестиции и уменьшая использование заемного капитала. Основным выводом Э. Орна стало то, что более крупные фирмы с большим денежным потоком сильнее реагируют на снижение корпоративных ставок, а более мелкие - на политику амортизации.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)В большинстве развитых стран преобладающую роль играют налоговые методы стимулирования инвестиций, связанные с механизмами досрочного списания стоимости приобретенных основных средств [20]. Положительный эффект ускоренной амортизации на капитальные вложения был показан на выборке различных режимов корпоративного налогообложения по штатам в США в 2000 - 2010 гг. [21] и по результатам предоставления возможности ускоренного списания стоимости амортизируемого имущества в первый год его использования с 2007 г. в Великобритании [22]. Помимо амортизационной политики в работе Э. Орна исследуется также влияние на инвестиции DPAD - налогового вычета на местное производство в США, позволявшего освобождать процент дохода от внутреннего производства от налогообложения. Данный инструмент был отменен с 2018 г. с одновременным снижением ставки корпоративного подоходного налога с 35% до 21%. Эффект DPAD в виде существенного снижения эффективной ставки подоходного налога был значительным для фирм, получавших большую часть дохода от внутренней производственной деятельности (строительство, сельское хозяйство), для предприятий других отраслей этот инструмент не работал. Корпорации сильно реагировали на вычет на местное производство и снижение ставок корпоративного подоходного налога в целом, увеличивая инвестиции и уменьшая использование заемного капитала. Основным выводом Э. Орна стало то, что более крупные фирмы с большим денежным потоком сильнее реагируют на снижение корпоративных ставок, а более мелкие - на политику амортизации.
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Кроме того, помимо оплаты труда физических лиц (код 2000), к облагаемым по налоговой ставке 15% доходам отнесены иные виды доходов, в том числе дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, доходы от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Поэтому несоответствие пропорций между облагаемыми по разным налоговым ставкам доходов объяснимо специфическими правилами налогообложения таких доходов.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)Кроме того, помимо оплаты труда физических лиц (код 2000), к облагаемым по налоговой ставке 15% доходам отнесены иные виды доходов, в том числе дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, доходы от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Поэтому несоответствие пропорций между облагаемыми по разным налоговым ставкам доходов объяснимо специфическими правилами налогообложения таких доходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заработную плату за декабрь (на примере одного работника), вторая половина которой начислена и выплачена в последний рабочий день декабря?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Они приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Они приведены ниже в таблице проводок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по получению и возврату процентного краткосрочного займа от физического лица (работника организации), если проценты по займу выплачиваются ему единовременно на дату возврата займа?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям (включая расчеты по НДФЛ, о чем сказано в разделе "Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)") производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям (включая расчеты по НДФЛ, о чем сказано в разделе "Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)") производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Механизм действия и социальная справедливость изменений по НДФЛ
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В России подоходный налог действовал до 2001 г. (до 1999 г. действовала шестиступенчатая, а в 2000 г. всего лишь трехступенчатая шкала), но с 2001 г. страна перешла на пропорциональное налогообложение: отдельный вид дохода стал облагаться "своей" ставкой. Доход от трудовой деятельности независимо от его размера - 13%, а вот дивиденды, которые получает небольшая группа населения с высокими доходами, - всего лишь 9%, что для практики развитых стран скорее исключение из правил (например, в Австралии, Бельгии, Франции, Швеции, Новой Зеландии ставка 30%; в Норвегии, Германии, Португалии - 25%) <1>. Ее увеличение с 2015 г. до 13% не приблизило налогообложение дивидендов к мировой практике и социальной справедливости. Эти доходы, если говорить о пропорциональной шкале, должны облагаться как минимум по ставке 35%, а в составе подоходного обложения и того выше. Предложения представителей науки, известных ученых (например, в свое время академика Леонида Абалкина), различных политических фракций о введении прогрессии не нашли поддержки со стороны Правительства РФ.
(Осипова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)В России подоходный налог действовал до 2001 г. (до 1999 г. действовала шестиступенчатая, а в 2000 г. всего лишь трехступенчатая шкала), но с 2001 г. страна перешла на пропорциональное налогообложение: отдельный вид дохода стал облагаться "своей" ставкой. Доход от трудовой деятельности независимо от его размера - 13%, а вот дивиденды, которые получает небольшая группа населения с высокими доходами, - всего лишь 9%, что для практики развитых стран скорее исключение из правил (например, в Австралии, Бельгии, Франции, Швеции, Новой Зеландии ставка 30%; в Норвегии, Германии, Португалии - 25%) <1>. Ее увеличение с 2015 г. до 13% не приблизило налогообложение дивидендов к мировой практике и социальной справедливости. Эти доходы, если говорить о пропорциональной шкале, должны облагаться как минимум по ставке 35%, а в составе подоходного обложения и того выше. Предложения представителей науки, известных ученых (например, в свое время академика Леонида Абалкина), различных политических фракций о введении прогрессии не нашли поддержки со стороны Правительства РФ.